Отчет о движ-и денеж-х средств, его назнач-е. Содерж-е отчета движ-и денеж-х средств и порядок составления.

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм фин-й отчетности, в которой суммир-ся инфор-я о поступл-ии и выбытии денеж-х средств компании. Кроме того, отчет содержит инфор-ю, кот-я бывает полезна при оценке фин-й гибкости фирмы, Фин-я гибкость - это способ-ть фирмы генерировать значит-е суммы денеж-х средств, для того чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникшие потреб-ти и возмож-ти. Отчет о движ-и денеж-х средств - это динамический отчет, кот-й методами балансовых обобщений определ-ых хозяйств-ых операций отч-го периода объясняет в существен-х аспектах поступление и выбытие реальных фин-х средств. Ф №4 воспроизводит оборот физич-го капитала орг-ии в его наиболее ликвидной форме – денеж-о капитала - в виде части фин-х средств орг-ии В Отчете о движ-и денеж-х средств (Ф № 4) отражают данные о фактич-м поступлении и расходовании денег фирмы за год. Отчет составляют в рублях. Если фирма работает с валютой, то для того чтобы указать в Отчете данные по ней следует рассчитать отчет-е показатели в валюте по каждому ее виду; данные в валюте пересчитать в рубли по курсу Банка России, установлен-му на 31 декабря отчет-о года; полученные цифры суммируйте. При заполнении Отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности фирмы: текущей; инвестиционной; финансовой. Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализ-ию ее основ-х целей и задач (выпуск ГП, продажа товаров и т.д.). Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиц-й деят-ти относятся долгоср-е фин-е вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.). Краткоср-е влож-я (на срок не более 12 месяцев), н/р: выдача займов др. фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью. Для заполнения Ф № 4 следует воспользоваться информацией по следующим бухгалтерским счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках». Показатели в форме № 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Движение денежных средств по текущей деятельности Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в одноименной строке Отчета отражается выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей. Для ее заполнения суммируются обороты по дебету счетов учета денег (50, 51, 52) в корреспонденции кредита счета 62,76. НДС из этих сумм вычитать не нужно. Другие поступления денег покажите по строке "Прочие доходы".Это могут быть:- суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;- суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных или страховщика;- полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т.п. В следующих строках формы N 4 приведите основные направления расходования денежных средств Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. В этом разделе раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках инвестиционной деятельности фирмы. К поступлениям от инвестиционной деятельности относятся выручка от реализации ОС, иного имущества, полученные дивиденды, проценты. К расходам – приобретение машин, оборудования, ценных бумаг, выплата дивидендов. Движение денежных средств по финансовой деятельности. В этом разделе раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы. Поступления от финансовой деятельности: выпуск краткосрочных ценных бумаг, реализация ценных бумаг, получение кредитов. Расход – затраты на приобретение краткосрочных ЦБ, возврат кредитов, погашение обязательств по финансовой аренде, выкуп собственных акций или долей уставного капитала.

Отчет строится на основе уравнения: ДСн + ДСп – ДСв = ДСк где: ДСн – остаток денежных средств на начало периода;ДСп - поступление денежных средств в течение периода; ДСв – выбытие денежных средств в течение периода

ДСк – остаток денежных средств на конец периода

Итоговая строка отчета по форме N 4 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с остатком денег в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах фирмы по состоянию на 31 декабря отчетного (прошлого) года.

Чистые денежные средства - это разница между поступившими и израсходованными денежными средствами.

Существует два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Косвенный метод более распространенный в мировой практике. Он включает в себя элементы анализа, т.к. базируется на сопоставлении изменений различных статей бух. баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения ОС, их амортизацию и др. показатели, которые не возможно получить исключительно из данных бух. баланса. В результате применения косвенного метода фин. результат организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.

Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в РФ порядок ведения БУ и составления бух. отчетности. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и кассовой наличностью. Алгоритм расчета прямым методом:

Алгоритм расчета косвенным методом: 1) чистая прибыль + износ ОС и др. НМА 2) + уменьшение запасов или «-» увеличение запасов3) + уменьшение дебиторской задолженности или «-» увеличение дебиторской задолженности 4) + увеличение кредиторской задолженности или минус уменьшение кредиторской задолженности. При косвенном методе устанавливается взаимосвязь полученной чистой прибыли и изменения остатка денежных средств. Чистая прибыль преобразуется с помощью корректировок на величину изменения денежных средств за период. На первом этапе устраняют влияние на финансовый результат операций начисления амортизации и операций, связанных с выбытием ОС и НМА. На втором этапе корректировки устанавливаются соответствие изменений оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации. Косвенный метод позволяет рассчитать и оценить влияние различных факторов на рост (уменьшение) остатка денежных средств. После проведения корректировок величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту остатка денежных средств за анализируемый период.