Основы учета расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, учредителями, прочими дебиторами и Кторами. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Основы учета расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, учредителями, прочими дебиторами и Кторами.



Расчеты - погашение задолж-сти предпр-я с др. предпр-ями, (орг-ями, учрежд-ями), с бюджетом, с работниками предпр-я и иными лицами.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (покупатели за купленную продукцию, подотчетные лица за выданные им подотчет денежные средства). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. В зависимости от срока поступления денежных средств дебиторская задолженность бывает:

- оправданной, когда срок погашения задолженности согласно договору между поставщиком и покупателем не наступил или составляет менее одного месяца;

- неоправданной, когда задолженность просрочена по тем или иным причинам;

- сомнительной (безнадежной), когда исчерпаны все способы вернуть денежные средства от должников.

- краткосрочная – задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты;

- долгосрочная - задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Виды:

- краткосрочная – задолженность которая должна быть погашена в течении 12 месяцев;

- долгосрочная – задолженность которая должна быть погашена более чем через 12 месяцев.

Дебиторская задолж-сть - задолж-сть др.орг-ций, работников и ФЛ данной орг-ции (задолж-сть покупателей, подотчетных лиц и др.). Орг-ции и лица, кот.-ые должны данной орг-ции, наз. дебиторами.

Кторская – з адолж-сть данной орг-ции др.орг-циям, бюджету, внебюджетным фондам, работникам и лицам, к-ые наз-ся Кторами.

При расчетах со смежными орг-циями, каждое конкретное предпр-е может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и Ктора. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные мат-лы, принятые работы, услуги, отраж. на Сч60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Дт 08,10,41 и др. Кт60 - орг-ция получила от поставщика мат.ценности:.

Дт20, 26, 44 и др. Кт60 -орг-ция приняла выполненную работу (оказанную услугу).

Дт19 Кт60 - учтен НДС, подлежащий уплате.

Дт 60 Кт50, 51, 52и др- п огашение задолж-ти перед поставщиком (подрядчиком).

Дт60 Кт62 (76) - произведен взаимозачет задолженностей.

Дт60 с/сч«Расчеты по авансам выданным» Кт50,51, 52,...) - перечислен аванс поставщику или подрядчику.

Затем делается проводка по зачету аванса: Дт60 Кт60 с/с «Расчеты по авансам выданным» - зачтен аванс.

Сч62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения инф-ации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Д 62 Кт 90-1 (91-1) - отражена задолж-сть покупателя за отгруж.товары (продукцию, работы, услуги).

Дт 50,51,52, и др. Кт62 поступили д/средства от покупателя (заказчика)

Дт 50,51,52, и др Кт 62 с/с «Расчеты по авансам полученным» - в счет предстоящей поставки МЦ, вып-ных работ, получен аванс.

Дт62 с/с «Расчеты по авансам полученным» Кт68 с/с «Расчеты по НДС» - начислен НДС с полученного аванса:.

Дт68 с/ст «Расчеты по НДС» Кт62 с/с «Расчеты по авансам полученным» - восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса

Дт62 с/с «Расчеты по авансам полученным» Кт62 - зачтен аванс, полученный от покупателей

Сч. 71 Подотчетные лица - работники орг-ции, к-ым выданы из кассы налич.деньги с усл-ем представления отчета об их исп-нии.

Дт71 Кт50 - выдана работнику из кассы подотчетная сумма.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением док-тов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные ср-ва вернуть в кассу орг-ции (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Дт 20,26, 10, 08 и др. Кт71 - произведены расходы за счет денег, выданных ранее под отчет.

Дт50 Кт71 - возвращены неисп-нные деньги.

Дт94 Кт71 - отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма

Дт70 Кт94 - невозвращенная подотчетная сумма удержана из з\платы работника.

Сч75 «Расчеты с учредителями предназначен для обобщения инф-ции обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) орг-ции (акционерамиАО, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.), по вкладам в уставный (складочный) капитал орг-ции, по выплате доходов (дивидендов) и др.

К сч.75 м.б. открыты с/с: 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

На основе учредительных док-тов на дату гос.регистрации орг-ции нужно сделать запись:Дт75-1 Кт80 - отражена величина уставного капитала и задолж-сть учредителей по оплате вкладов.

Дт 50,51,52; 08,10,41,58 Кт75-1 -учредители внесли вклад в УК.

Чистая прибыль, полученная орг-цией, распред-тся между учред-лями на условиях,согласно учредит-х документов.

Дт84 Кт75-2 - начислены доходы (дивиденды) учредителям – ЮЛ (учредителям – ФЛ, не явл-мся работн-ми орг-ции).

Дт84 Кт70 - начислены доходы (дивиденды) учредителям - работникам орг-ции.

При выплате доходов (дивиденды) учредителям, орг-ция должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет след.н-ги: НДФЛ, н-г на прибыль орг-ций - при выплате доходов (дивидендов) юр.лицам.

Дт75-2 Кт68 с/с «Расчеты по НДФЛ» - удержан н-г на доходы с сумм, выплаченных учредителям – физ.лицам, не являющимся работниками орг-ии;

Дт70 Кт68 с/с «Расчеты по НДФЛ» - удержан н-г на доходы с сумм, выплаченных учредителям - работникам орг-ции;

Дт 75-2 Кт68 с/с «Расчеты по н-гу на прибыль» - удержан н-г на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – ЮЛ.

Доходы учредителям могут выплачиваться как в ден, так и в натур.форме.

Дт75-2 (70) Кт50 (51, 52) -доходы (дивиденды) выплачены в ден.форме через кассу или по безнал.расчету.

Если доходы (дивиденды) выплачены в натур.форме (т.е.не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом орг-ции, а также работами или услугами):

Дт75-2 (70) Кт90-1 - выплачены доходы (дивиденды) учредителям товарами (ГП,работами, услугами);

Дт75-2 (70) Кт91-1 - выплачены доходы (дивиденды) учредителям проч.имуществом орг-ции (н-р, материалами);

Дт90-2 (91-2) Кт43 (41, 20,...) - списана с/стоимость продукции (товаров, работ, услуг, иного имущества орг-ции);

Дт90-3 (91-2) Кт68 с/с «Расчеты по НДС» - начислен НДС.

Сч76 «Расчеты с разными дебиторами и Кторами» предназначен для обобщения инф-ции о расчетах с дебиторами и Кторами, по имущественному и личному страх-ию; по претензиям; по суммам, удержанным из з/п работников орг-ции на основании исполнит.док-тов или постановлений судов, и др.

К сч76 могут открываться с/с:76-1 «Расчеты по имущественному и личному страх-ию»;76-2 «Расчеты по претензиям»;76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Начисление страх.платежей отражается по Кту с/са 76-1.

Дт20(23,25,26,44 и др.) Кт76-1 -Если застраховано имущество, которое используется в производств.деят-сти орг-ции, то суммы страх.платежей вкл-ся в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу.

Дт 91-2 Кт76-1 - Если застраховано имущество, кот. исп-ется для целей, не связанной с произв-ной деят-стью, то суммы страх.платежей учит-ся в составе прочих расходов.

Дт76-1 Кт50 (51, 52) оплачены суммы начисленных платежей страх.орг-ции.

Дт50(51, 52) Кт76-1 - поступила сумма страх.возмещения

Дт76-1 Кт01,10, 41, 43,... –списание о статочной стоимости имущества, утраченного в результате наступления страх.случая.

Дт76-2 Кт91-1 - отражена в составе проч.доходов сумма штрафов, пеней, неустоек, выставленных контрагентам и признанных ими (присужденных судом).

Дт76-2 Кт51(52, 55)- ошибочное списание ден/ср-в с р/.

Дт50 (51, 52) Кт76-2 – поступления д/средств в счет удовлетворения претензий.

Дт10(20, 23, 25, 26, 41 и др.) Кт76-2 - учтены суммы выставленных ранее претензий, не подлежащих взысканию.

Дт76-3 Кт91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и др.доходов.

Дт50(51, 52 и др.) Кт76-3 - получены д/средства или др.актив в счет причитающихся доходов.

Дт70 Кт76-4 - учтена депонированная сумма оплаты труда.

Дт76-4 Кт50 (51) - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

По истечении срока исковой давности ДЗ и КЗ подлежат списанию. Общий срок иск. давности - 3 года. начинает исчисляться по окончании срока исполнения обяз-в, если он определен, или с момента, когда у Ктора возникает право предъявить требование об исполнении обяз-ва.

ДЗ по истеч.срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли (Дт91-2 Кт62,76) или резерва сомнительных долгов Дт63 Кт62, 76)

Списанная ДЗ отражается на забалансовом сч007 «Списанная в убыток задолж-сть неплатежеспособных дебиторов» в теч.5 лет..

Дт50,51,52 Кт91 - поступление д/средств по ранее списанной ДЗ. Одновременно на указанные суммы Ктуют забалансовый сч007.

КЗ по истеч.срока исковой давности списывается на фин.результаты и оформляется:Дт60, 76 Кт 91.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; просмотров: 244; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.215.183.194 (0.044 с.)