Анализ денежных средств проводится прямым и косвенным методами.

Прямой метод анализа денежных средств дает информацию об изменениях общей суммы денежных средств, которые произошли в результате хозяйственной деятельности организации.

При косвенном методе устанавливается взаимосвязь полученной чистой прибыли и изменения остатка денежных средств. Состав и оценку движения заемных средств проводят по бух. балансу и прил. к бухг.балансу. Заемные средства представляют собой хоз. обязательства орг. В процессе анализа определяют структуру заемных средств, их удельный вес в общей сумме, темп роста остатка на конец года по сравнению с остатком на начало года, сумму полученных и погашенных в течение года заемных средств, их соотношение. Анализ деб. и кред. задолж. также проводят по бухг. балансу и приложению к бух. балансу. Для анализа дебиторской задолженности определяют структуру дебиторской задолженности по составу и удельному весу; сроки образования каждого вида задолженности, в т.ч. просроченные, сомнительные и безнадежные; изменения дебиторской задолженности за анализируемый период. Рассчитываются коэффициенты: 1) оборачиваемость деб. задолж. в оборотах и днях =выручка/ср. год дебет. задолж. 2) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов = дебиторская задолженность / текущие активы, в %.3) доля просроченной задолженности в составе дебиторской задолженности = просроченная дебиторская задолженность / общая дебиторская задолженность, в %.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична дебиторской задолженности. Источник информации – бух. баланс и приложение к бух. балансу. Отдельно анализируются НМА и ОС. Анализ НМА включает:- анализ объема, динамики, структуры и состояния НМА (горизонтальный и вертикальный анализ);

- анализ НМА по видам и срокам полезного использования;

- анализ эффективности использования НМА (отдача НМА, рентабельность НМА, оборачиваемость НМА).

Анализ финансовых вложений по приложению к бухгалтерскому балансу Финансовые вложения – вложения денежных средств и иных ценностей в ценные бумаги других организаций, условные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям (депозитные вложения).Финансовые вложения осуществляются в основном за счет собственных средств организации - нераспределенной прибыли Для анализа финансовых вложений таблицу Ф № 5 следует дополнить расчетными показателями: уд. вес каждого вида источника в общей сумме, темпы роста показателей, отклонения. Анализ расходов организации по разделу Ф № 5 сводится к определению уд. веса каждого элемента расходов, изменений за анализируемый период, определение темпов роста, сравнение с темпами роста выручки и прибыли за тот же период. В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности организации, излагаются основные показатели деятельности: коэффициенты износа, обновления, выбытия, доля активной части основных средств и др.

Особенности анализа сводной (консолидированной) отчетности Следствием развития рыночной экономики являются концентрация собственности и интеграция экономических субъектов, в результате которых формируются Группы взаимосвязанных организаций, состоящие из основного, дочерних и зависимых обществ. В процессе анализа оценивается деятельность Группы как единого бизнеса, целесообразность вхождения в Группу тех или иных лиц, оценка влияния деятельности отдельных организаций на деятельность Группу, оценка степени управляемости Группы, разработка стратегии развития бизнеса. Функционирование организаций в составе Групп повышает конкурентоспособность бизнеса. Понятия «сводная» и «консолидированная» отчетность не одно и тоже. Сводная отчетность составляется в рамках одного собственника, а консолидированная – несколькими собственниками по совместно контролируемому имуществу.

Методика (алгоритм) анализа сводной (консолидированной) отчетности:

1. Анализ способа формирования Группы:

- учреждение дочерних и зависимых обществ

- реструктуризация основного общества и учреждение дочернего путем внесения имущества в его уставный капитал

- реорганизация основного в форме выделения

- поглощение путем приобретения контроля над организацией

2. Определение перечня входящих в Группу организаций - дочерние и зависимые общества, установление функций организации в Группе, классификация их по функциям (сбытовые, закупочные, производственные, сервисные, холдинговые).3. Анализ схемы построения Группы – вертикальная, горизонтальная, конгломератная

4. Анализ принципов составления сводной (консолидированной) отчетности – международные стандарты, российские стандарты5. Анализ распределения активов в группе - расчет уд. весов активов, приходящихся на головную организацию, дочерние и зависимые общества.

6. Анализ распределения финансовых результатов в Группе - расчет уд. весов финансовых результатов, приходящихся на головную организацию, дочерние и зависимые общества.

7. Анализ динамики основных показателей Группы – расчет темпов прироста баланса, выручки и прибыли

8. Анализ относительных показателей Группы – расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости, рентабельности.

9. Оценка показателей по дочерним и зависимым обществам – расчет уд. веса меньшинства в капитале и прибыли, оценка деловой репутации