Определение производственного левериджа

Это механизм управления прибылью предприятия, основан на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. С его помощью можно прогнозировать изменение прибыли предприятия в зависимости от изменения объема реализации, а также определить точку безубыточной деятельности.

Чем ниже удельный вес постоянных затрат в общей сумме расходов предприятия, тем в большей степени изменяется величина прибыли по отношению к темпам изменения выручки предприятия.

Производственный леверидж определяется с помощью одной из формул:

или ,

где Э_ПЛ - эффект производственного левериджа;

МД - маржинальный доход;

З_ПОСТ - постоянные затраты;

П - прибыль.

Расчитанное таким образом значение эффекта производственного левериджа в дальнейшем служит для прогнозирования изменения прибыли в зависимости от изменения выручки предприятия. Для этого используют следующую формулу:

Э_ПЛ = ,

где и - соответственно изменение прибыли и выручки %.

Например, эффект производственного левериджа, ровный 2,78 означает, что при снижении выручки предприятия на 1% прибыль сократится на 2,78%.

Величина производственного левериджа может изменяться под влиянием: цены и объема реализации; переменных и постоянных затрат; комбинации любых перечисленных факторов. При этом производственный леверидж выше у предприятий, которые имеют более высокий удельный вес постоянных затрат и как результат, больший коэффициент маржинального дохода.

Следует отметить, что для отечественных предприятия CVP- анализ еще не является официально рекомендованным, поэтому он используется в основном для прогнозных расчетов значений цены, прибыли, выручки от реализации.

Вопросы для самоконтроля

1. Какая цель аналитического бюджетирования на предприятии?

2. Как вы понимаете термин "подконтрольные показатели"?

3. Какие основные принципы формирования подконтрольных показателей деятельности предприятия (структурных подразделений)?

4. Какие показатели применяются для оценки эффективности управления предприятием?

5. Какие показатели применяются для оценки успеха и производительности деятельности

предприятия?

6. Назовите основные методы оперативного контроллинга.

7. Охарактеризуйте анализ отклонений как основной инструмент оценки деятельности центров ответственности

8. В чем заключается сущность метода анализа безубыточности?

9. Какие условия необходимы для применения метода анализа безубыточности?

10. Что такое маржинальный доход?

11. Как определить объем выручки в точке безубыточности?

12. Как определить пороговый объем выпуска товаров?

13. Что такое запас финансовой прочности?

14. Какие показатели характеризуют запас финансовой прочности?

15. В чем суть эффекта операционного рычага?

16. Какие показатели характеризуют эффект операционного рычага?

17. Как определяется промежуточный маржинальный доход?

18. На какие вопросы позволяет ответить использование многоступенчатого расчета маржинального дохода?

19.Какую долю затрат (как минимум) должен покрывать промежуточный маржинальный доход от реализации товара, чтобы наличие в ассортименте этого товара было экономически целесообразным?

20. В чем заключается сущность ABC-анализа? Для чего он используется?

21. Какая методка проведения АВС-анализа?

22. В чем заключается сущность XУZ-анализа? Какая сфера его использования?

23. Что такое оптимальный уровень запасов? Почему необходимо поддерживать запасы на оптимальном уровне?

24. Какая модель используется для определения оптимального размера запасов? Объясните суть этой модели?

25.Что понимают под '' узким местом "на предприятии?

26.Какой показатель используется для оптимизации производственной программы при условии наличия узкого места на предприятии?

27.Определите особенности использования маржинального анализа (метода сумм покрытия) в системе оперативного контроллинга.

28. Определите особенности методики анализа взаимосвязи "затраты - объем - прибыль" для определения точки безубыточности деятельности предприятия.

29. Назовите основные этапы анализа взаимосвязи "затраты - объем - прибыль".

 

Практические задания

Задача 1. Руководство предприятия намерено увеличить объем реализации продукции на 10% (с 40 млн. грн. до 44 млн. грн.), не выходя за пределы релевантного диапазона. Общие переменные затраты для первого варианта выручки составляют 31 млн. грн. Постоянные затраты - 3 млн. грн. Рассчитайте сумму прибыли, которая соответствует новому уровню выручки от реализации 1) традиционным способом, 2) с помощью операционного рычага. Сравните результаты, сделайте предположение о степени фондовооруженности данного предприятия.

Задача 2. На основании данных задачи № 1 заполните табл.5.6, сделав необходимые расчеты. Как и почему меняется сила воздействия оперционного рычага и запас финансовой прочности по мере удаления выручки от порога рентабельности?

Таблица 5.6