Методика разработки сведенного бюджета предприятия: составление и взаимосогласование системы бюджетов

Сведенный бюджет состоит из операционного и финансового бюджетов (рис.4.4).

В операционном бюджете хозяйственная деятельность предприятия отображается через систему специальных технико-экономических показателей, характеризующих стороны и стадии производственно-хозяйственной деятельности.

Конечной целью операционного бюджета является составление сведенного плана прибылей и убытков.

Финансовый бюджет представляет собой баланс доходов и расходов предприятия. В нем количественные показатели доходов и затрат, которые приводятся в операционном бюджете, трансформируются в денежные показатели. Основной целью финансового бюджета является отражение предсказуемых источников получения финансовых средств и направлений их использования.

Бюджетный баланс составляют на основе баланса на начало года, бюджетов операционных затрат и бюджета денежных средств. Наличие равенства итогов актива и пассива в бюджетном балансе свидетельствует о согласованности операционных и финансовых бюджетов.

 

Бюджетный баланс

Бюджет денежных средств

Бюджетный отчет о финансовых результатах

Бюджет операционных затрат

Бюджет производства

Бюджет реализации

Операционные бюджеты

Финансовые бюджеты

Сведенный бюджет

 

Рис. 4.4. Основные составляющие сведенного бюджета [12]

Разработка операционного бюджета начинается, как правило, с составления бюджета реализации (рис.4.5).

 

Бюджет капитальных инвестиций

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет приобретения производственных запасов

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджетный баланс

Бюджет денежных средств

Бюджет операционных затрат

Бюджетный отчет о финансовых результатах

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Бюджет себестоимости готовой продукции

Бюджет производственных затрат

Бюджет производства

Бюджет реализации

Бюджет накладных затрат

 

Рис. 4.5. Последовательность разработки бюджета реализации для

формирования сведенного бюджета

Это связано с тем, что от величины реализации зависят все другие экономические показатели предприятия: объем производства, себестоимость, прибыль и т. д.

Процесс разработки и взаимосогласования бюджетов рассмотрим на примере акционерного общества "Горизонт", которое осуществляет производство и реализацию одного изделия с условным названием "Ю". Этот пример разработал Голов С.Ф. [7].

Перед началом процесса бюджетирования необходимо рассмотреть баланс предприятия на начало бюджетного периода (табл.4.1).

Таблица 4.1

Баланс АО «Горизонт» на 31 декабря 2015 года

Актив	Пассив
Основные средства:		Уставной капитал
- первичная стоимость		Нераспределенная прибыль
- износ		Кредиторы:
- остаточная стоимость		- расчеты с поставщиками*
Материалы		- расчеты по оплате труда
Готовая продукция
Дебиторы
Денежные средства
Баланс

 

* Задолженность поставщикам включает: 46 800 грн. - задолженность за сырье и

19 800 грн. - задолженность за коммунальные услуги.

 

Политика реализации компании предусматривает, что 70% реализации покупатели оплачивют в месяце реализации, а 30% — в следующем месяце.

Следующий этап - подготовка прогноза реализации и цен (табл.4.2).

Таблица 4.2

Подготовка прогноза реализации и цен

Период	Количество единиц	Цена за единицу, грн.
I квартал
II квартал
III квартал		37,5
IV квартал
I квартал
II квартал

Для изготовления одного изделия "Ю" необходимо 2 кг сырья "М", средняя цена которого - 1,8 грн. за 1 кг.

Запасы сырья и готовой продукции по состоянию на 1 января 2015 года были такие: Вид запасов Количество, единиц

Готовя продукция ("Ю") 16 800

Материалы ("М") 33 120

Предприятие постоянно поддерживает остатки запасов на уровне 20% квартальной потребности. Незавершенное производство отсутствует. Незавершенное производство отсутствует. Для производства одного изделия "Ю" необходимо 2,5 часа, а тарифная ставка оплаты труда рабочего составляет 2,7 грн. за час.

Запланированные производственные накладные затраты (общепроизводственные затраты) включают, грн. (табл. 4.3).

Таблица 4.3