Состав бюджетных производственных накладных затрат

 

№ з/п	Статья затрат	Постоянные затраты	Переменные затраты	Всего
	Зарплата
	Аренда		-
	Освещение и отопление
	Амортизация		-
	Ремонт и обслуживание оборудования
	Прочие
Всего

 

Административные затраты и затраты на сбыт запланированы в таких размерах (табл.4.4):

Таблица 4.4

Состав бюджетных административных затрат и затрат на сбыт

Статья затрат	Административные затраты, грн.	Затраты на сбыт, грн.
Зарплата
Комиссионные	-	3% от объема реализации
Аренда
Реклама	-
Амортизация
Коммунальные услуги		-
Командировочные
Прочие

Плановые платежи по налогу на прибыль составляют 1577274 грн. и уплачиваются ежеквартально равными частями.

Оплату текущих затрат производят так:

1) 80% приобретенных материалов оплачивают в том квартале, в котором они были приобретены, а остаток (20%) — в следующем квартале;

2) 90% затрат на коммунальные услуги оплачивают в том квартале, в котором
они возникли (начислены), а 10% — в следующем квартале;

1) 5/6 начисленной заработной платы выплачивают в том квартале, в котором она начислена, а остаток (1/6) — в первом месяце следующего квартала;

2) все остальные расходы полностью оплачивают в том периоде (квартале), в котором они были начислены (возникли).

Дивиденды выплачивают во втором квартале в сумме 600 000 гривен. Установленный остаток денежных средств не меньше, чем 500000 гривен.

Капитальные вложения для приобретения оборудования запланированы в таких размерах:

I квартал – 645000 грн.; II квартал – 240000 грн.;

III квартал – 660000 грн.; IV квартал – 630000 грн.

 

На основании приведенной информации последовательно составляются операционные и финансовый бюджеты АО "Горизонт".

Следующим этапом является разработка бюджета реализации (табл. 4.5) на основании прогноза реализации.

Прогноз реализации (Sales Forecast)— предсказание будущих объемов реализации продукции или услуг. Прогнозировать реализацию очень трудно, поскольку будущее всегда неопределенно. Однако "трудно" не является "невозможным".

Для предсказания будущих объемов реализации применяют комплексный подход, который включает исследование рынка, статистическую информацию и прогнозы специалистов об экономическом развитии определенной отрасли и экономики в целом, перспективы ценовой политики и т.д.

Таблица 4.5

Бюджет реализации АО «Горизонт» на 2016 год

Показатели	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Объем реализации, ед.
Цена за единицу, грн.	36,0	36,0	37,5	39,0	Х
Доход от реализации, грн.

 

Одновременно с бюджетом реализации разрабатывают график ожидаемых денежных поступлений от реализации продукции. Этот график отображает периодичность получения денег за реализованную продукцию с учетом наличия дебиторской задолженности.

Объем производства вытекает из бюджета реализации с учетом запланированных запасов готовой продукции.

Бюджет производства (Production Budget) — производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства продукции в бюджетном периоде. Объем производства выплывает из бюджета реализации с учетом запланированных запасов готовой продукции. Поэтому бюджет производства базируется на формуле:

 

ОР – ОП + ГП_к – ГП_н,

где ОР – объем реализации;

ОП – объем производства;

ГП_к – готовая продукция на конец периода;

ГП_н – готовая продукция на начало периода.

На практике можно составить бюджет запасов готовой продукции, но в нашем примере он отсутствует. Необходимый запас готовой продукции на конец периода в АО "Горизонт" составляет 20% объема реализации в следующем квартале. Исходя из этого, бюджет производства имеет такой вид (табл. 4.6):

На основе бюджета производства составляют бюджет затрат на производство запланированного объема продукции.

 

Таблица 4.6

Бюджет производства, единиц

 

Показатели	Квартал
I	II	III	IV
Объем реализации
Необходимый запас готовой продукции на конец периода
Всего
Запас готовой продукции на начало периода
Объем производства

 

Бюджет использования материалов (Material Usage Budget) — плановый документ, который определяет количество и номенклатуру материалов, необходимых для выполнения производственной программы бюджетного периода.

Стоимость материалов, необходимых для производства продукции, определяют, исходя из объема производства, нормы материальных затрат на единицу продукции и метода оценки материальных запасов.

Таблица 4.7