Бюджет использования материалов

Показатели	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Объем производства, единиц
Материальные затраты на единицу продукции, кг					Х
Производственные нужды в материалах, кг
Средневзвешенная цена за кг, грн.	1,95	1,95	1,95	1,95	Х
Прямые материальные затраты на производство продукции, грн.

 

При средневзвешенной цене прямых материалов 1,95 грн. за 1 кг, бюджет использования материалов АО «Горизонт» будет иметь такой вид (табл. 4.7).

Бюджет приобретения материалов (Material Purchases Budget) — плановый документ, который содержит расчет количества материалов, которые необходимо приобрести в бюджетном периоде. Объем закупки материалов рассчитывают по формуле:

ОЗМ = ППМ +НЗ_к – З_н,

где ППМ – производственная потребность в материалах;

НЗ_к - необходимый запас материалов на конец периода;

З_н, - начальный запас материалов.

Производственную потребность в материалах определяют бюджетом использования материалов. В нашем примере необходимый запас материалов на конец отчетного периода составляет 20% квартальной потребности в них. Это значит, что запас на конец первого квартала должен равняться 20% потребности в материалах на протяжении второго квартала, то есть:

168 000 х 0,2 = 33 600 кг.

 

Поскольку остаток материалов на 01 января 2016 года составляет 33120 кг, значит в первом квартале необходимо приобрести 166 080 кг (165 000 + 33 600 — 33120).

Составленный таким образом бюджет приобретения материалов приведен в табл. 4.8

 

Таблица 4.8

Бюджет приобретения материалов

 

Показатели	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Объем производства, единиц
Материальные затраты на единицу продукции, кг					Х
Производственные нужды в материалах, кг
Необходимый запас на конец периода, кг					Х
Общие потребности, кг					Х
Начальный запас, кг					Х
Объем закупки материалов, г
Затраты на покупку 1 кг, грн.	1,8	1,9	2,0	2,1	Х
Общие затраты на приобретение материалов, грн

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда (Direct Labor Budget) — плановый документ, в котором отражены затраты на оплату труда, необходимого для производства товаров или услуг в бюджетном периоде. Этот бюджет составляют на основании данных бюджета производства, установленных технологических норм труда на единицу продукции и тарифных ставок работников соответствующей квалификации (табл. 4.9).

Таблица 4.9

Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

Показатели	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Объем производства, единиц
Затраты труда на единицу, часов	2,5	2,5	2,5	2,5	Х
Общие затраты труда, часов					Х
Тарифная ставка за время, грн.	2,7	2,7	2,7	2,7	Х
Общие затраты на оплату труда, грн.

 

Бюджет производственных накладных (общепроизводственных) затрат (M anufacturing Overheads Budget) - плановый документ, который отображает накладные затраты, связанные с производством продукции (услуг) в бюджетном периоде. Этот бюджет составляют на основе производственной программы, заключенных договоров (аренда, обслуживание и т.д.) и соответствующих расчетов (амортизация).

Сумма переменных производственных накладных затрат в каждом квартале определяется на основании ставки распределения, которая в нашем примере установлена на единицу продукции:

(790400 грн.): (395200 ед.) = 2 грн. на ед. прод.

На практике для каждой статьи переменных накладных затрат можно применять отдельную базу распределения. Постоянные накладные затраты тоже условно поровну распределены по кварталам. С учетом указанных упрощений бюджет производственных накладных затрат имеет такой вид (табл. 4.10).

Таблица 4.10