Бюджет производственных накладных (общепроизводственных) затрат

 

Показатели	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Объем производства, единиц
Ставка переменных накладных затрат на единицу, грн.					Х
Переменные произодственные затраты, грн.
- зарплата
- освещение и отопление
- ремонт и обслуживание оборудования
- прочие
Всего переменных затрат					790 400
Постоянные затраты, грн.
- зарплата
- аренда
- освещение и отопление
- амортизация
- ремонт и обслуживание оборрудования
- прочие
Всего постоянных затрат
Всего производственных накладных затрат

 

Бюджет себестоимости изготовленной продукции (Cost of Goods Manufactured Budget) - плановый документ, в котором приведен расчет себестоимости продукции, которую предусматривается изготовить в бюджетном периоде.

Бюджетную себестоимость изготовленной продукции (БСИП) определяют на основании бюджетов использования прямых материалов, прямых затрат на оплату труда и производственных накладных затрат с учетом запланированных остатков незавершенного производства:

БСИП = ЗН_н + ЗП - ЗН_к,

где ЗН_н – зтраты на незавершенное производство на начало бюджетного периода;

ЗП – плановые затраты на производство в бюджетном периоде;

ЗН_к – затраты на незавершенное производство на конец бюджетного периода.

Поскольку в нашем случае остатков незавершенного производства не было, то себестоимость изготовленной продукции равняется затратам на производство продукции (табл. 4.11).

Таблица 4.11

Бюджет себестоимости изготовленной продукции

Показатели	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Незавершенное производство на начало периода	-	-	-	-	-
Затраты на производство:
- прямые материалы
- прямая зарплата
- производствен. накладн. затраты
Всего затрат:
Незавершенное производство на конец периода	-	-	-	-	-
Себестоимость изготовленной продукции

 

Бюджет себестоимости реализованной продукции - плановый документ, содержащий расчет себестоимости продукции, которая будет реализована в бюджетном периоде.

Бюджет себестоимости реализованной продукции (СРП) составляют на основании бюджетов запасов готовой продукции и себестоимости изготовленной продукции (табл. 4.12) по формуле:

СРП = ГП_н +СИП – ГП_к,

где СИП – себестоимость изготовленной продукции;

ГП_н – остаток готовой продукции на начало периода;

ГП_к – остаток готовой продукции на конец бюджетного периода.

В нашем примере бюджет запасов готовой продукции отсутствует, поэтому воспользуемся бюджетом производства, в котором рассчитаны остатки готовой продукции на конец каждого квартала в натуральных единицах.

Таблица 4.12

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Показатели	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Остаток готовой продукции на начало периода
Изготовлено продукции в течении периода
Остаток готовой продукции на конец периода
Себестоимость реализованной продукции

 

Бюджет административных затрат (Administrative Expense Budget) - плановый документ, который отображает ожидаемые расходы на управление и обслуживание предприятия в целом.

Бюджет административных затрат составляют путем объединения бюджетов всех отделов и служб управления предприятием и его хозяйственного обслуживания.

В приведенном бюджете (табл. 4.13) годовая сумма расходов распределена по кварталам поровну. На практике размер квартальных затрат может быть разный (например, коммунальные больше в период отопительного сезона).

Таблица 4.13

Бюджет административных затрат

 

Показатели	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Зарплата
Арендная плата
Коммунальные услуги
Амортизация
Командировочные
Прочие затраты
Всего

 

Бюджет затрат на сбыт (Selling Expense Budget) — плановый документ, в котором приведены постоянные и переменные затраты, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде. Этот бюджет составляют, исходя из бюджета реализации (табл. 4.14).

Таблица 4.14

Бюджет затрат на сбыт

Показатели	Квартал	Всего за год
I	II	III	IV
Объем реализации, грн.
Ставка переменных накладных затрат на единицу, грн.					Х
Переменные затраты на сбыт (комиссионные)
Постоянные затраты на сбыт, грн.
- зарплата
- реклама
- аренда
- командировочные
- амортизация
- прочие
Всего постоянных затрат
Всего затрат на сбыт

 

Бюджетный отчет о прибыли (Budgeted Income Statement)— проформа финансовой отчетности, составленная до начала отчетного периода, которая отображает финансовый результат предполагаемой деятельности.

Бюджетный отчет о прибыли составляют на основании бюджетов реализации, себестоимости реализованной продукции, затрат на сбыт, административных затрат и других операционных затрат (табл. 4.15). Используют также данные налогового планирования и расчеты финансовых затрат (проценты за кредит, арендные проценты).

На основании бюджетного отчета о прибыли проводят анализ и делают выводы об оптимальности существующей системы бюджетов и необходимости корректив.

Таблица 4.15

Бюджетный отчет о прибыли

 

Показатели	Сумма, грн.
Доход от реализации, грн.
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Административные затраты
Затраты на сбыт
Операционная прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)

 

На основании баланса на начало бюджетного года, бюджетов операционных затрат и бюджета денежных средств составляют бюджетный баланс (Budgeted Balance Sheet) – проформа финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем финансовом положении предприятия, которое ожидается в результате запланированных операций.

Остаточная стоимость основных средств определяется с учетом запланированного приобретения оборудования и суммы амортизации, отображенной в бюджетах производственных накладных расходов, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт.

Остаток материалов определяют, исходя из запасов на начало года, бюджетов приобретения и использования материалов.

Остаток готовой продукции определяют бюджетом запасов готовой продукции, который в нашем примере отсутствует. Поэтому сумму остатка готовой продукции на дату бюджетного баланса можно взять из бюджета себестоимости реализованной продукции.

Таблица 4.16

Бюджетный баланс

 

Актив	Пассив
Основные средства:		Уставной капитал
- первичная стоимость		Нераспределенная прибыль
- износ		Кредиторы:
- остаточная стоимость		- расчеты с поставщиками
Материалы		- расчеты по оплате труда
Готовая продукция
Дебиторы
Денежные средства
Баланс

 

Дебиторскую задолженность в бюджетном балансе рассчитывают, исходя из данных бюджета реализации и графика ожидаемых денежных поступлений.

Кредиторскую задолженность на конец года определяют исходя из кредиторской задолженности на начало года и соответствующих расчетов.

Нераспределенная прибыль (НП) в бюджетном балансе определяется по формуле:

 

НП = ОЧП – Д,

где ОЧП – ожидаемая чистая прибыль;

Д – дивиденды, подлежащие выплате.

Составленный таким образом бюджетный баланс приведен в таблице 4.16.

Наличие равенства итогов актива и пассива в бюджетном балансе свидетельствует о согласованности всех других операционных и финансовых бюджетов. Таким образом, целью составления бюджетного баланса является:

- своевременное предвидение неблагоприятного финансового состояния предприятия;

- освещение будущих ресурсов и обязательств;

- обеспечение контроля относительно точности составления всех бюджетов.