Баланс страховой компании и налогообложение

Лекция: План счетов страховой компании

Деятельность любой организации находит отражение в бухгалтерской документации. Независимо от правовой формы, отраслевой принадлежности и предпринимательской структуры основные принципы бухгалтерского учета — это достоверность информации, сплошное непрерывное документирование, инвентаризация, двойная запись, взаимосвязь форм обобщения информации, а также отражение ее в периодической отчетности и балансе с использованием счетов.

Главными задачами бухгалтерского учета в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 26.12.94 г. № 170, являются:

1) формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия (организации), необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками,

кредиторами, налоговыми, финансовыми, банковскими и иными заинтересованными организациями и лицами;

2) обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3) своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Исходя из перечисленных задач, можно определить цели бухгалтерского учета, главной из которых является систематизация информации о деятельности структуры для целей менеджмента, инвестирования, кредитования, контроля и в целом бизнеса. Обработанная и представленная в формах отчетности информация представляет интерес для различных категорий пользователей. Она может быть использована в качестве исходной базы для принятия решений. Пользователями финансовой информации могут быть:

менеджеры,

собственники,

акционеры,

кредиторы,

клиенты (страхователи), партнеры,

официальные учреждения.

Менеджеры в процессе управления страховой фирмой должны располагать достоверной и наиболее полной бухгалтерской отчетностью. Это необходимо как для решения текущих задач, так и для выработки общей стратегии фирмы.

Собственники, совладельцы имеют непосредственную заинтересованность в информации о финансовом состоянии страховой организации.

Акционеры должны иметь доступ к основным показателям, характеризующим финансово-хозяйственную деятельность предприятия, для принятия решений о покупке или продаже акций.

Кредиторы, изучая соответствующую информацию, хотят удостовериться в платежеспособности своих должников.

Клиенты, имеющиеся и потенциальные, в ряде случаев выступают в качестве кредиторов, например при заключении договора страхования жизни. В конечном итоге страхователи заинтересованы в стабильности страховой фирмы, в ее способности исполнить свои обязательства в соответствии с условиями договора страхования. Уверенность в финансовой устойчивости страховой компании создает предпосылки для продления и расширения бизнеса.

Партнеры страховщиков, как по операциям сострахования, перестрахования, так и по деятельности, не связанной со страхованием, также используют данные бухгалтерского учета для принятия решений по заключению соответствующих контрактов, договоров сотрудничества.

Несмотря на заинтересованность в бухгалтерской отчетности широкого круга лиц, доступ к полной финансовой информации имеют не все пользователи.

Отечественная практика выявляет два уровня информированности. Для широкого пользования основные финансовые документы — баланс и отчет о прибылях и убытках — публикуются ежегодно в официальной печати. Более подробной информацией располагают в первую очередь менеджеры, собственники, акционеры и, конечно, органы надзора и налоговой инспекции. В последнем случае полные отчеты требуются для обеспечения надлежащего контроля за деятельностью страховой компании и полноты внесения налогов.

В западных страховых компаниях система дифференцирования информации наряду с делением на внутреннее и внешнее пользование предполагает и другие уровни доступа. Так, для оперативного

(текущего) управления менеджеры должны располагать более подробной информацией, чем собственники фирмы, которых больше интересует конечный результат.

В основе окончательного бухгалтерского отчета лежат текущие бухгалтерские записи. Для ведения таких записей традиционно применяется система двойной записи. Эта система означает двойное отражение информации о финансовых операциях в бухгалтерском учете и обеспечивает возможность проверки правильности записи. Для регистрации всех хозяйственных операций в учетной документации применяются счета. Они показывают посредством определенных записей соответствующее этим операциям движение денежных средств. Счет характеризует состояние и изменение средств страховой организации. Механизм применения счетов в страховой компании аналогичен их применению в любой другой организации. Различие состоит в использовании специальных отраслевых счетов.

Таблица -Характеристики бухгалтерских счетов

Вид счета	Увеличение	Уменьшение	Сальдо
Активные счета	По дебету	По кредиту	Дебетовое
Пассивные счета	По кредиту	По дебету	Кредитовое

В настоящее время в Российской Федерации используется единый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, введенный письмом Министерства экономики и финансов РСФСР от 19.12.91 г. № 18-05. Для ведения бухгалтерского учета в страховых организациях используются План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Росстрахнадзора по согласованию с Министерством финансов РФ от 27.11.92 г. № 02-02/5.

В зависимости от характера отражаемых на счетах операций счета делятся на активные, пассивные, активно-пассивные.

Активные счета показывают движение средств страховой компании, таких, как основные средства, материальные ценности, денежные средства, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения и пр.

Таблица -Бухгалтерские счета, используемые только в страховых организациях

Раздел	Наименование счета	Номер счета
Раздел 3. Расходы и выплаты	Расходы на ведение дела Страховые выплаты по прямому страхованию Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы
Раздел 4. Доходы	Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование Страховые взносы (премии) по прямому страхованию Результат изменения страховых резервов
Раздел 5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	Ссуды по страхованию жизни
Раздел 6. Расчеты	Расчеты по претензиям Расчеты по регрессным претензиям Расчеты по имущественному и личному страхованию Расчеты по рискам, переданным в перестрахование Расчеты по рискам, принятым в перестрахование Расчеты по прямому страхованию
Раздел 7. Финансовые результаты и использование прибыли	Доходы будущих периодов Суммы, присужденные в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами	Субсчет 5
Раздел 8. Капитал и резервы	Резерв незаработанной премии Резерв по страхованию жизни Резерв убытков и другие технические резервы

Пассивные счета отражают движение источников средств страховой компании. Это счета капитала и резервов, займов и финансирования и т. д.

Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовое сальдо, так и кредитовое. К таким счетам относятся расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с бюджетом, расчеты по социальному страхованию и обеспечению, прибыль и убытки.

Порядок ведения счетов, определение сальдо зависят от характера счета (активный, пассивный, активно-пассивный). В момент открытия счета запись проводится в дебет активного счета, в кредит пассивного. Текущие записи, связанные с увеличением, проводятся в дебет активного, в кредит пассивного счета, связанные с уменьшением записываются в кредит активного, в дебет пассивного. На отчетную дату определяется сальдо, кредитовое или дебитовое, в зависимости от характеристики счета.

Лекция: Структура баланса страховой компании

Основной итоговый документ финансовой отчетности — бухгалтерский баланс. Он представляет собой логическую систему финансовых показателей, изложенную в форме определенной таблицы. Бухгалтерский баланс содержит основную информацию о величине и структуре средств страховой организации, представленную в удобной для пользователя форме. Баланс составляется на отчетную дату и показывает состояние средств страховщика на конкретную дату. Балансовый отчет показывает, как ресурсы фирмы обеспечиваются собственным и привлеченным капиталом.

Традиционно бухгалтерский баланс делится на две большие части: актив и пассив. Между собой они эквивалентны,что является основанием для определения «баланс».

Актив показывает имущество страховой компании, т. е. то, чем владеет страховщик. Статьи актива представляют собой вложения страховщика — нематериальные активы, инвестиции, основные средства, денежные средства и дебиторскую задолженность. Это ресурсы, обеспечивающие деятельность страховой фирмы. Отраслевая специфика страховой деятельности находит свое отражение в составе статей активной части баланса. К ним относятся ссуды по страхованию жизни, депо премий по рискам, принятым в перестрахование, доля перестраховщиков в страховых резервах, дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования и др.

Пассив баланса показывает источники средств страховой компании, включая собственные и заемные средства. Собственные средства представлены уставным, добавочным, резервным капиталом, фондами накопления и социальной сферы, средствами целевого финансирования, нераспределенной прибылью. Основную часть заемных средств составляют страховые резервы, представляющие обязательства страховых компаний по выплате страхового возмещения. Значительное место среди статей пассива занимает кредиторская задолженность, образованная как по страховой деятельности, так и по операциям, не связанным напрямую с предоставлением страховой защиты (задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, перед дочерними и зависимыми предприятиям, перед бюджетом).

В международной практике пассивы обозначаются как обязательства фирмы, где выделяются категории краткосрочные, долгосрочные и обязательства по аренде с передачей права собственности.

Правильно составленный бухгалтерский баланс должен соответствовать равенству:

активы = собственный капитал + обязательства.

Для обеспечения реальности и достоверности финансовой отчетности в странах с рыночной экономикой страховые компании составляют проект (план) баланса, именуемый бюджетом. Он разрабатывается на основании достаточно точных расчетов по числу договоров, предполагаемых и действующих, в соответствии с тарифами. В течение отчетного года проводится финансовый мониторинг, и по мере необходимости вносятся корректировки в бюджет. При составлении итогового отчета осуществляют сопоставление статей планируемых и выполненных, анализируются факторы отклонения.

Бухгалтерский баланс страховых компаний в РФ по своей структуре соответствует форме баланса других организаций. Несовпадение наблюдается по статьям, имеющим непосредственное отношение к страховой деятельности.

Форма баланса, составляемого в настоящее время страховыми организациями, представлена в таблице.

Таблица - Форма баланса

Актив	Код строки	На начало года	На конец года
I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Организационные расходы
Лицензии, знаки обслуживания, иные аналогичные с перечисленными права и активы
Прочие нематериальные активы
Итого по разделу I (04, 05)
II. ИНВЕСТИЦИИ
1. Недвижимость Земельные участки и объекты
природопользования (01, 02, 03)
Здания и сооружения (01, 02, 03)
Незавершенное строительство (08, 01)
2. Финансовые вложения и участие в капитале Инвестиции в дочерние общества (06, 07, 58, 59, 82)
Инвестиции в зависимые общества (06, 07, 58, 59, 82)
Инвестиции в другие организации (06, 07, 58, 59, 82)
3. Иные финансовые вложения Облигации и другие долговые обязательства
Депозиты в банках (57)
Ссуды по страхованию жизни (54)
Прочие финансовые вложения
4. Депо премий по рискам, принятым в перестрахование (36)
Итого по разделу II
III. ДОЛЯ ПЕРЕСТРАХОВЩИКОВ В СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВАХ Резерв незаработанной премии (37)
Резерв по страхованию жизни (37)
Резерв убытков (37)
Итого по разделу III
IV. ДЕБИТОРЫ 1. Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования (74)
В том числе Задолженность страхователей
Из них задолженность дочерних и зависимых обществ
Задолженность агентов и брокеров
Из них задолженность дочерних и зависимых обществ
Прочие дебиторы по операциям страхования, сострахования
Из них дочерние и зависимые общества
2. Дебиторская задолженность по операциям перестрахования (66, 72)
Из них задолженность дочерних и зависимых обществ
3. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
В том числе Задолженность дочерних и зависимых обществ (78),
платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
Прочие дебиторы
В том числе Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
Прочие дебиторы
Итого по разделу IV
V. ПРОЧИЕ АКТИВЫ Основные средства, кроме земли и зданий (01, 02, 03)
Материальные ценности и затраты
В том числе Материалы и другие аналогичные ценности (10)
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)
Расходы будущих периодов (31)
Прочие материальные ценности и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
Денежные средства
В том числе Касса (50)
Расчетные счета (51)
Валютные счета (52)
Прочие денежные средства (55, 56, 57)
Собственные акции, выкупленные у акционеров (56)
Прочие активы
Итого по разделу V
VI. УБЫТКИ Непокрытые убытки прошлых лет (88)
Непокрытый убыток отчетного года
Итого по разделу VI
Баланс
(сумма строк 114+160+173+205+290+390)
Пассив	Код строки	На начало года	На конец года
VII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)
Добавочный капитал (87) Резервный капитал (86)
В том числе
Резервные фонды, образованные
в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
Фонды накопления (88)
Фонд социальной сферы (88)
Целевые финансирование и поступления (96)
Нераспределенная прибыль
Прошлых лет (88)
Нераспределенная прибыль
Отчетного года
Итого по разделу VII
VIII. СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ
Резерв незаработанной премии (91)
Резерв по страхованию жизни (92)
Резервы убытков и другие технические резервы (93)
Резерв предупредительных
мероприятий (93)
Резервы по обязательному
медицинскому страхованию (90)
Итого по разделу VIII
IX. ДЕПО ПРЕМИЙ ПО РИСКАМ,
ПЕРЕДАННЫМ
В ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ (37)
X. КРЕДИТОРЫ
1. Кредиторская задолженность
по операциям страхования, сострахования (74)
В том числе
Задолженность страхователей
Из них задолженность дочерних
и зависимых обществ
Задолженность агентов и брокеров
Из них задолженность дочерних
и зависимых обществ
Прочие кредиторы по операциям
страхования, сострахования
2. Кредиторская задолженность
по операциям перестрахования (66, 72)
Из них задолженность дочерних
и зависимых обществ
3. Заемные средства,
подлежащие погашению более чем
через 12 месяцев после отчетной
даты (95, 99)
В том числе
Кредиты банков
Прочие займы, подлежащие
погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты (94, 98)
В том числе
Кредиты банков
Прочие займы
4. Кредиторская задолженность
(кроме операций страхования, сострахования и перестрахования)
В том числе
По оплате труда (70)
По социальному страхованию
и обеспечению (69)
Задолженность перед дочерними
и зависимыми обществами (78)
Задолженность перед бюджетом (68)
Прочие кредиторы
Итого по разделу X
XI. ПРОЧИЕ ПАССИВЫ
Расчеты по дивидендам (75)
Доходы будущих периодов (83)
Фонды потребления (88)
Резервы предстоящих расходов
и платежей (89)
Целевое финансирование на
обязательное страхование (96)
Прочие пассивы
Итого по разделу XI
Баланс
(сумма строк 490+497+500+629+690)

Лекция: Налогообложение страховых компаний

Налоги, уплачиваемые страховыми организациями, можно подразделить на следующие основные группы:

1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль, налог на дивиденды, налог от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций;

2) налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор за использование наименования «Россия»;

3) налоги с имущества: налог на имущество страховых организаций, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств, поскольку транспортные средства также включаются в состав принадлежащего страховой компании имущества, хотя непосредственным объектом обложения данным налогом выступает суммированная мощность двигателя транспортных средств, и налог на приобретение транспортных средств, непосредственным объектом обложения которых выступает стоимость приобретаемого имущества — транспортного средства;

4) платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю;

5) налоги с фонда оплаты труда: налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, отчисления в государственные социальные фонды, сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели;

6) налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу;

7) налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;

8) налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость;

9) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость — увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств, госпошлины и транспортного налога — себестоимость, для налога на прибыль — балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» — чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональные бюджеты (налог на имущество предприятий и налог на нужды образовательных учреждений) и местные бюджеты (целевой сбор на содержание милиции, налог на рекламу и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых организаций.

Страховые организации несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

Порядок расчета налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль представлен на рисунке.

Рисунок – Расчет налогооблагаемой базы страховой компании для уплаты налога

На прибыль

Налогооблагаемая база уменьшается на сумму льгот, предоставляемых страховым организациям по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством. К числу важнейших льгот по налогу на прибыль, предоставленных страховщикам, можно отнести уменьшение налогооблагаемой базы и уменьшение ставки налога на прибыль. Из налогооблагаемой базы вычитаются суммы, направленные на финансирование капитальных вложений и для погашения кредитов банка на эти цели, затраты страховщиков на содержание находящихся на их балансе учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилого фонда и пр.; взносы на благотворительные цели в размере, не превышающем 3% от налогооблагаемой прибыли; суммы, направленные страховщиками на пополнение резервов по страхованию жизни в определенных пределах, и др.

Уменьшение ставки налога на прибыль в 1,5 раза касается тех страховщиков, которые в отчетном периоде получили от страхования имущественных интересов фермерских хозяйств, колхозов и других сельскохозяйственных и малых предприятий не менее 50% взносов.

К налогооблагаемой базе применяются установленные ставки налога. Прибыль страховых организаций в части, зачисляемой в республиканский бюджет Российской Федерации, облагается по ставке 13%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Федерации. При этом предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации страховщиками, не может превышать 30%. Таким образом, предельная ставка налога на прибыль страховщиков в настоящее время составляет 43%.

Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

Сумма налога на прибыль определяется страховщиками самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета и отчетности.

В течение квартала страховщики производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и установленной ставки. Выплата авансовых взносов производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой прибыли на квартал.

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года страховщики исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога, а также с учетом ранее начисленных платежей. Суммы налога, исчисленные исходя из фактической прибыли, вносятся страховщиками в доход бюджета по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.

Излишне внесенные суммы налога, выявленные при сравнении фактического налога и авансовых платежей, засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику на основании его письменного заявления.

Страховые организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, уплачивают в бюджеты субъектов Российской Федерации, на территории которых расположены эти подразделения, налог на прибыль из доли прибыли, приходящейся на структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности (или фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов.

Кроме налога на прибыль страховщики платят также налог с дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям или другим выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим страховщику, а также с доходов от долевого участия в деятельности других предприятий и страховых организаций на территории РФ.

Налог с перечисленных выше доходов уплачивается в момент выплаты этих доходов по ставке 15%. Таким образом, к страховщику — получателю эти доходы поступают за вычетом удержанного налога. Поэтому при расчете налога на прибыль указанные выше доходы должны быть исключены из налогооблагаемой базы во избежание двойного налогообложения.

При совершении сделок с ценными бумагами страховщики уплачивают налог на операции с ценными бумагами. Налог взимается со страховщика в том случае, если он выступает эмитентом ценных бумаг. Объектом налогообложения является номинальная стоимость ценных бумаг, заявленная эмитентом.

Не облагается налогом номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг, а также осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства Российской Федерации.

Рисунок – Схема уплаты налогов с доходов от ценных бумаг и на операции с ценными

Бумагами

Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,8% номинальной суммы выпуска. Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ и действующему на дату регистрации эмиссии. Сумма налога вносится плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

Следует различать налоги, уплачиваемые с доходов от ценных бумаг, т. е. дивидендов, процентов, и налог на операции с ценными бумагами. Для более четкого представления об этих налогах рекомендуется рассмотреть схему, представленную на рис. 26.2.

В соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость услуги по страхованию и перестрахованию освобождены от этого налога. Не облагаются налогом и операции, связанные с получением так называемых прочих доходов от страховой деятельности, включаемых в состав выручки от реализации страховых услуг. К числу таких доходов, в частности, относятся: возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование; комиссионные вознаграждения и тантьемы, полученные за оказание услуг страхового брокера, и некоторые другие. Таким образом, страховые организации реализуют услуги в сфере основной деятельности без НДС. В то же время другие хозяйственные операции страховых компаний, не запрещенные действующим законодательством, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

При определении налога на имущество страховых организаций объектом налогообложения служат основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Расчет налога осуществляется на основе среднегодовой стоимости имущества за соответствующий налогооблагаемый период и ставки налога, установленной на текущий календарный год органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. Предельный размер ставки устанавливается Законом Российской Федерации. С 1995 г. предельный размер ставки налога на имущество составляет 2%. Сумма налога исчисляется страховщиками ежеквартально нарастающим итогом с начала года с учетом стоимости имущества, освобождаемого от налога в соответствии с предоставленными льготами.

Не облагается налогом имущество страховых организаций, используемое исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет, для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны, нужд физической культуры и спорта. При расчете налогооблагаемой базы вычитается стоимость имущества (за минусом сумм износа) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе плательщика.

К числу налогов, уплачиваемых страховыми организациями в дорожные фонды, относятся налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение автотранспортных средств. Объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог у страховых организаций является сумма выручки, полученной от реализации страховых услуг, определяемой в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками. Выручка страховщика формируется за счет поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование. Налог уплачивается по ставке 0,4%, если иная ставка не установлена законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется и налогооблагаемая база для расчета сбора за использование наименования «Россия», а также налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивают страховые организации, имеющие автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. Налог уплачивается ежегодно с каждой лошадиной силы мощности двигателя транспортного средства по ставкам и в сроки, установленные законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации с учетом марки транспортного средства, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

Страховщики, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, обмена, лизинга или взносов в уста