Решения арбитражного суда по итогам рассмотрения

ЗАЯВЛЕНИЯ ОБ ОБЖАЛОВАНИИ НЕНОРМАТИВНЫХ АКТОВ,

ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

ПРИ ВЗЫСКАНИИ НЕДОИМКИ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ, ПРОЦЕНТОВ.

ПОРЯДОК И СРОКИ ОБЖАЛОВАНИЯ СУДЕБНОГО АКТА

 

Дела по заявлениям налогоплательщиков об оспаривании законности взыскания недоимки (пеней, штрафов, процентов) арбитражный суд разрешает по общим правилам искового производства с учетом особенностей, которые установлены гл. 24 АПК РФ (ч. 1 ст. 197 АПК РФ).

Ваше заявление о признании недействительным ненормативного акта (незаконными действий) налогового органа должно быть рассмотрено в течение трех месяцев со дня его поступления в суд (ч. 1 ст. 200 АПК РФ).

В связи с особой сложностью дела, из-за значительного числа участников процесса этот срок может быть продлен председателем арбитражного суда до шести месяцев (ч. 1 ст. 200 АПК РФ).

Если арбитражный суд установит, что решение (постановление) или действия налогового органа (должностного лица) не соответствуют закону, он вынесет решение о признании оспариваемого акта недействительным, а действий (бездействия) - незаконными. В противном случае в удовлетворении требований суд вам откажет.

Обратите внимание, что решения арбитражного суда по делам об оспаривании актов (действий) налоговых органов подлежат немедленному исполнению, если иное не установлено в решении суда (ч. 7 ст. 201 АПК РФ).

Так, акт налогового органа не применяется полностью или в части со дня принятия судебного решения о его недействительности (ч. 8 ст. 201 АПК РФ).

Однако, если вами было заявлено материальное требование, например о возврате из бюджета незаконно взысканных налоговым органом сумм, решение арбитражного суда в части их взыскания исполняется после вступления в законную силу (ч. 1 ст. 182 АПК РФ, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.07.2003 N 73).

Кроме того, в п. 82 Постановления от 30.07.2013 N 57 Пленум ВАС РФ отметил: если по обжалуемому решению инспекции с налогоплательщика были взысканы суммы задолженности по налогам (пеням, штрафам), то суд должен указать в резолютивной части судебного акта не только на признание данного решения незаконным, но и обязать налоговый орган вернуть из бюджета взысканные суммы (п. 3 ч. 5 ст. 201 АПК РФ). В части возврата данных сумм судебный акт исполняется в том же порядке, что и судебный акт по имущественному требованию о взыскании этих сумм из бюджета, т.е. после его вступления в законную силу (ч. 1 ст. 182 АПК РФ).

В течение пяти дней после принятия решения арбитражный суд обязан направить вам его копию (ч. 9 ст. 201 АПК РФ). Отметим, что при окончании рассмотрения дела по существу суд вправе огласить только резолютивную часть решения. В таком случае датой принятия решения считается день изготовления его в полном объеме (ч. 2 ст. 176 АПК РФ).

Решение арбитражного суда вступает в силу через месяц со дня его принятия в случае, если на него не подана апелляционная жалоба (п. 1 ст. 180 АПК РФ).

Решение арбитражного суда вы вправе обжаловать:

1) в апелляционной инстанции - в течение одного месяца с даты изготовления решения суда в полном объеме (ч. 2 ст. 176, ч. 2 ст. 257, ч. 1 ст. 259 АПК РФ).

Апелляционную жалобу необходимо подавать через суд первой инстанции (ч. 2 ст. 257 АПК РФ).

По итогам ее рассмотрения арбитражный суд апелляционной инстанции принимает постановление, которое вступает в законную силу со дня его принятия (ч. 1, 5 ст. 271 АПК РФ);

2) в кассационной инстанции. В данном случае жалоба подается на вступившее в законную силу (ч. 1 ст. 273 АПК РФ):

- решение арбитражного суда первой инстанции, если оно рассматривалось в арбитражном суде апелляционной инстанции или арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы,

или

- постановление арбитражного суда апелляционной инстанции.

Кассационную жалобу вы можете направить через суд первой инстанции не позднее двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых актов арбитражного суда (ч. 1 ст. 275, ч. 1 ст. 276 АПК РФ).

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции начинает действовать со дня его принятия (ч. 5 ст. 289 АПК РФ);

3) в надзорной инстанции, которая пересматривает вступившие в силу акты арбитражных судов, если исчерпаны иные возможности для проверки в судебном порядке законности указанного акта. Для обжалования у вас есть три месяца со дня начала действия последнего оспариваемого судебного акта по делу (ст. 292 АПК РФ).

Заявление о пересмотре судебных актов в порядке надзора нужно подавать непосредственно в Высший Арбитражный Суд РФ. Постановление Президиума ВАС РФ вступает в законную силу со дня его принятия.

 

Обратите внимание!

В соответствии с Законом РФ о поправке к Конституции РФ от 05.02.2014 N 2-ФКЗ Высший Арбитражный Суд РФ упразднен, а вопросы осуществления правосудия, отнесенные к его ведению, переданы в юрисдикцию Верховного Суда РФ (ч. 1, 2 ст. 2 Закона N 2-ФКЗ).

В связи с упразднением ВАС РФ Федеральным законом от 28.06.2014 N 186-ФЗ внесены изменения в Арбитражный процессуальный кодекс РФ, которые начали действовать 6 августа 2014 г. (ст. 4 данного Закона).

Новыми нормами установлена процедура рассмотрения кассационных жалоб, которые с 6 августа 2014 г. смогут подавать в Судебную коллегию Верховного Суда РФ лица, указанные в ч. 1 ст. 291.1 АПК РФ. В таком порядке эти лица смогут обжаловать следующие вступившие в силу судебные акты, если полагают, что в них содержатся существенные нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявшие на исход судебного разбирательства и приведшие к нарушению их прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (ч. 3 ст. 273, ч. 1 ст. 291.1 АПК РФ, п. 22 ст. 1, ч. 3 ст. 2, ст. 4 Закона N 186-ФЗ):

- судебные акты арбитражных судов, которые обжаловались в арбитражном суде кассационной инстанции, образованном в соответствии с Федеральным конституционным законом от 28.04.1995 N 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации";

- постановления арбитражных судов округов, принятые по результатам рассмотрения кассационной жалобы, и другие судебные акты, названные в ч. 1 ст. 291.1 АПК РФ.

Добавим, что для подачи кассационной жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда РФ предусмотрен срок, который по общему правилу не превышает двух месяцев со дня вступления в силу последнего обжалуемого судебного акта по конкретному делу (ч. 1 ст. 291.2 АПК РФ).

Кроме того, новая редакция Арбитражного процессуального кодекса РФ устанавливает процедуру обжалования в порядке надзора в Президиум Верховного Суда РФ Определений Судебной коллегии Верховного Суда РФ, вынесенных ею по результатам рассмотрения кассационных жалоб, а также других судебных актов, указанных в ч. 3 ст. 308.1 АПК РФ. Для подачи соответствующих надзорных жалоб отводится срок, не превышающий трех месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта (ч. 4 ст. 308.1 АПК РФ).

 

Если вы по уважительной причине пропустили срок обжалования судебного акта, суд соответствующей инстанции может его восстановить по вашему ходатайству (ст. 117 АПК РФ).

 

СПРАВОЧНИК ТЕРМИНОВ

 

Бюджет >>>

Доверенность >>>

Карточка расчетов с бюджетом (карточка РСБ) >>>

Консолидированная группа налогоплательщиков >>>

Недоимка >>>

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков >>>

Представитель налогоплательщика >>>

Принудительное взыскание недоимки, пеней, штрафа >>>

Проверка контролируемых сделок >>>

Проценты, начисленные на основании гл. 9 НК РФ >>>

Требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов >>>

Уполномоченный управляющий товарищ >>>

Управляющий товарищ >>>

Участники договора инвестиционного товарищества (товарищи) >>>

Штраф >>>

Электронные денежные средства (ЭДС) >>>

 

Бюджет

 

Под данным термином в настоящем Практическом пособии понимаются федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, в которые зачисляются налоги.

Распределение налогов между бюджетами установлено ст. ст. 50, 56, 61 - 61.2 БК РФ. При этом налог может зачисляться:

- в один бюджет. Например, НДС перечисляется только в федеральный бюджет (абз. 5 ст. 50 БК РФ);

- в несколько бюджетов. Так, налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ (абз. 2 ст. 50, абз. 2 п. 2 ст. 56 БК РФ, п. 1 ст. 284 НК РФ).

Пени зачисляются в тот же бюджет, что и налог, по которому они начислены. Это следует из абз. 7, 41 - 46, 51 - 54 п. 3, абз. 7, 9 п. 4 разд. II Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее - Указания N 65н) и Приложения 1 к ним.

Штрафы за налоговые правонарушения распределяются между бюджетами согласно п. 2 ст. 46 БК РФ.

Так, штрафы, которые рассчитываются исходя из сумм налогов и сборов, в силу пп. 1 п. 2 ст. 46 БК РФ подлежат зачислению в бюджеты по нормативам отчислений, установленным применительно к соответствующим налогам (сборам). По иным налоговым правонарушениям нормативы отчислений установлены в пп. 2, 3 п. 2 ст. 46 БК РФ.

 

Доверенность

 

Доверенность - документ, которым налогоплательщик может уполномочить организацию или физическое лицо представлять свои интересы, в частности, перед налоговыми органами (п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ, п. 1 ст. 185 ГК РФ).

Доверенность необходимо выдавать каждому лицу, которое выступает от имени налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами, если только оно не является законным представителем налогоплательщика (п. 1 ст. 26, абз. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ). В том числе нужно оформлять доверенность главному бухгалтеру, финансовому директору, заместителю генерального директора и прочим руководителям различных служб организации.

В доверенности на представительство интересов в налоговом органе отражается последовательно следующее (ст. ст. 185 - 187 ГК РФ):

- дата и место составления доверенности. Без даты доверенность ничтожна (абз. 2 п. 1 ст. 186 ГК РФ);

- сведения о доверителе, т.е. о лице, которое выдает доверенность (полное наименование, ИНН, место нахождения юридического лица или Ф.И.О., паспортные данные, адрес физического лица). В доверенности, выдаваемой организацией, необходимо указать, кто выступает от ее имени (должность, Ф.И.О. ее законного представителя, на каком основании он действует);

- сведения о представителе, т.е. о лице, которому выдается доверенность (полное наименование, место нахождения юридического лица или Ф.И.О., паспортные данные, адрес физического лица);

- указание на то, что уполномоченному лицу доверяется представлять интересы налогоплательщика в правоотношениях с налоговыми органами;

- права уполномоченного лица. Следует подробно перечислить все права, которые ему могут понадобиться во взаимоотношениях с налоговыми органами;

- срок действия доверенности. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее подписания (п. 1 ст. 186 ГК РФ). Отметим, что для доверенностей, выданных до 1 сентября 2013 г., максимальный срок действия составлял 3 года (п. 1 ст. 186 ГК РФ, п. 32 ст. 1, ч. 1, 3 ст. 3 Федерального закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ).

Если доверенность выдается организации, целесообразно указать в ней на право представителя передоверить полномочия. В этом случае организация сможет передать полномочия одному из своих сотрудников.

Дополнительно в доверенность обычно включают строку об удостоверении подписи представителя.

В зависимости от того, кто выдает доверенность, заверяют ее следующим образом (п. 3 ст. 29 НК РФ).

 

Кто выдает доверенность	Как правильно заверить доверенность
Юридическое лицо	1. Доверенность подписывает руководитель организации или иной ее законный представитель согласно учредительным документам (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ) <*>
Физическое лицо	1. Доверенность подписывает физическое лицо или его законный представитель. 2. Доверенность нотариально удостоверяется <**>

 

--------------------------------

<*> Положениями ст. 185.1 ГК РФ, которые регламентируют порядок удостоверения доверенности, не предусмотрено требование о проставлении оттиска печати на выданной юридическим лицом доверенности. Кроме того, наличие печати для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью не является обязательным (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Подробнее об оформлении доверенности хозяйственными обществами, решившими не использовать печать, вы можете узнать в разделе "Должны ли начиная с 7 апреля 2015 г. организации, которые приняли решение не использовать печать, ставить ее оттиск на документах, необходимых для ведения налогового учета и осуществления налогового контроля?" Практического пособия по налоговым проверкам.

<**> К нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются также доверенности, заверенные (п. 2 ст. 185.1 ГК РФ):

- начальником или другим уполномоченным лицом медицинского стационара, в котором доверитель находится на лечении;

- начальником места лишения свободы, если доверитель лишен свободы;

- командиром (начальником) воинской части, соединения, учреждения и военно-учебного заведения, если в пунктах их дислокации нет нотариальных контор и других органов, которые совершают нотариальные действия. Доверенность от имени военнослужащего командир соответствующего образования может удостоверить независимо от того, есть в округе нотариус или нет;

- администрацией учреждения социальной защиты населения, где находится доверитель, или руководителем соответствующего органа социальной защиты.

 

Образец доверенности

на представление интересов

во взаимоотношениях с налоговыми органами

 

Доверенность

 

г. Москва

Восемнадцатое апреля две тысячи тринадцатого года

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа", ИНН 7755134420, КПП 775501001, находящееся по адресу: г. Москва, ул. Малахова, д. 30 (далее по тексту - Общество), в лице Генерального директора Каменских Николая Петровича, действующего на основании Устава Общества, настоящей доверенностью уполномочивает

Озаренкову Марину Игоревну (паспорт: серия 46 01 N 555555, выдан Ухтомским отделом милиции Люберецкого УВД Московской области, код подразделения 503-047, дата выдачи 16 марта 2001 г.), проживающую по адресу: г. Москва, ул. Малахова, д. 28, кв. 213,

представлять интересы Общества в ИФНС России N 55 по г. Москве (далее - Налоговый орган), для чего М.И. Озаренковой предоставляются следующие права:

- от имени Общества подписывать и представлять в Налоговый орган налоговые декларации, иные формы отчетности;

- от имени Общества подписывать и представлять в Налоговый орган, а также получать из Налогового органа документы, связанные с постановкой и снятием Общества с учета, документы по учету банковских счетов Общества, документы, связанные с проведением мероприятий налогового контроля в отношении Общества, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты Обществом налогов и сборов;

- от имени Общества подписывать и представлять в Налоговый орган заявления и запросы на проведение сверки расчетов Общества с бюджетом, а также подписывать от имени Общества акты сверки расчетов с бюджетом;

- от имени Общества подписывать и получать из Налогового органа справки о проведенных выездных налоговых проверках Общества, акты налоговых проверок Общества;

- представлять Общество при рассмотрении материалов налоговых проверок, проведенных в отношении Общества, представлять от имени Общества возражения, а также знакомиться с материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля;

- от имени Общества подписывать и получать решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, решения о привлечении Общества к налоговой ответственности, решения об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности;

- получать из Налогового органа и от имени Общества подписывать акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях Обществом законодательства о налогах и сборах, а также представлять Общество при рассмотрении таких актов;

- получать из Налогового органа и подписывать от имени Общества решения о привлечении Общества к ответственности, а также об отказе в привлечении Общества к ответственности, вынесенные по результатам рассмотрения актов об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях Обществом законодательства о налогах и сборах, а также требования об уплате пеней и штрафов, выставленные на основании таких решений;

- получать из Налогового органа справки о состоянии расчетов Общества с бюджетом, акты сверок;

- получать из Налогового органа и подписывать от имени Общества все иные причитающиеся Обществу документы, а также от имени Общества подписывать и представлять в Налоговый орган любые иные документы;

- осуществлять иные права и совершать все иные законные действия, связанные с реализацией полномочий по настоящей доверенности.

 

Настоящая доверенность выдана сроком на три года без права передоверия.

 

Подпись представителя Озаренкова

(М.И. Озаренковой) ----------- удостоверяю

 

Генеральный директор Каменских

ООО "Альфа" ----------- Н.П. Каменских

 

М.П.

 

Обратите внимание!

Доверенность, которую необходимо выдать представителю налогоплательщика по налоговым спорам в суде, имеет определенные особенности. Они установлены ст. ст. 61 и 62 АПК РФ.

 

Карточка расчетов с бюджетом (карточка РСБ)

 

Карточка расчетов с бюджетом (карточка РСБ) - информационный ресурс, который ведут налоговые органы по каждому налогоплательщику. В ней отражается состояние расчетов организации, физического лица по налогам, сборам, а также пеням и штрафам по ним. Для этого в карточке налоговый орган фиксирует:

- начисленные суммы налогов, сборов, пеней и налоговых санкций. Они заносятся на основании деклараций, представленных налогоплательщиком, решений по итогам налоговых проверок, решений вышестоящего налогового органа, судебных актов и др.;

- суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, которые налогоплательщик перечислил в бюджет;

- разницу между поступившими и начисленными платежами. Отрицательное сальдо отражается как задолженность налогоплательщика перед бюджетом, положительное - как переплата по налогам, сборам, пеням или штрафам.

Основания - п. 2 разд. I, п. 1 разд. IX Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденных Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@, а также Приложение N 1 к этому Приказу.