Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Процентов с расчетного (рублевого) счета налогоплательщика

Поиск

 

В первую очередь поручение на списание и перечисление задолженности налоговый орган выставляет на рублевые расчетные счета организации или индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 46 НК РФ).

 

Обратите внимание!

Приказом ФНС России от 23.06.2014 N ММВ-7-8/330@ утверждена форма поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ.

Данный Приказ вступил в силу 21 сентября 2014 г. (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

До его вступления в силу налоговые органы составляли инкассовые поручения по форме, приведенной в Приложении 4 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П.

 

Поручение налогового органа на списание суммы задолженности с банковского счета налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банком, которому оно адресовано (п. 4 ст. 46 НК РФ). Это означает, что банк может проверить только правильность его оформления (например, содержит ли оно обязательные реквизиты, указаны ли данные, которые необходимы для перечисления денежных средств в бюджет). Если поручение оформлено с ошибками, банк возвращает его налоговому органу без исполнения (п. п. 2.3, 2.6, 2.7, 2.13 Положения).

Законность выставления инспекцией поручения на списание и перечисление задолженности банк проверять не вправе. Если ошибок в оформлении документа нет, банк не позднее следующего операционного дня после его получения обязан списать сумму налоговой задолженности с вашего счета (п. 6 ст. 46 НК РФ).

Однако напомним, что если после направления в банк поручения в электронном виде инспекция не получила подтверждение о его приеме, то при необходимости она может направить это же поручение повторно, но уже на бумажном носителе. Кроме того, возможна ситуация, когда инспекция повторно направляет поручение в электронном виде. В таких случаях не исключено, что кредитная организация получит несколько документов с идентичной информацией и одинаковыми реквизитами. Это может привести к неоднократному списанию денежных средств со счетов налогоплательщика.

ФНС России отмечает, что банк исполняет то поручение налогового органа, которое поступило раньше, поскольку поручения с одинаковыми реквизитами и содержанием, по сути, являются одним и тем же документом. Следовательно, банк не должен обрабатывать все входящие поручения на списание и перечисление задолженности. В то же время, если в такой ситуации произошло двойное списание денежных средств со счета, восстановить нарушенное право налогоплательщик может, подав в инспекцию заявление о возврате излишне взысканных налогов в порядке ст. 79 НК РФ (Письмо ФНС России от 12.12.2012 N НД-4-8/21144@).

 

Примечание

О порядке возврата излишне взысканных налогов вы можете узнать в разд. 4.3 "Порядок и срок возврата налоговым органом (без обращения в суд) и по решению суда излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов" Практического пособия по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов).

 

Отметим, что банк перечисляет денежные средства в бюджет в указанный срок, если средств на вашем счете достаточно для погашения задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам. Если же их недостает, банк сообщает об этом налоговому органу (п. 3.1 ст. 60 НК РФ).

Поручение налогового органа помещается банком в картотеку. Это означает, что его оплата производится по мере поступления денег на ваш расчетный счет (абз. 2 п. 6 ст. 46 НК РФ, п. 2.10 Положения).

В данном случае инспекция вправе взыскать оставшуюся сумму с ваших валютных счетов, а также за счет электронных денежных средств (абз. 2 п. 5, п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

Если их также окажется недостаточно для погашения задолженности, инспекция вправе будет принять решение о взыскании за счет иного вашего имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

 

Примечание

Подробнее о данном виде взыскания вы можете узнать в гл. 6 "Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика".

 

По мере поступления денег на рублевые расчетные счета банк действует следующим образом (абз. 2 п. 6 ст. 46 НК РФ):

а) перечисляет в бюджет суммы задолженности не позднее следующего операционного дня после зачисления средств на ваш счет (абз. 2 п. 6 ст. 46 НК РФ);

б) списывает недоимку (пени, штрафы, проценты) только после погашения требований, которые имеют приоритет перед налоговыми платежами в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ.

Для наглядности информация о последовательности списания денежных средств со счета в этом случае приведена в таблице.

 

Очередность списания денежных средств со счета <*> Вид платежа
Первая очередь Списание денежных средств по исполнительным документам <**> на выплаты по требованиям: - о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью; - о взыскании алиментов
Вторая очередь Списание денежных средств по исполнительным документам <**> на выплаты: - выходных пособий и заработной платы лицам, работающим (работавшим) по трудовым договорам (контрактам); - вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
Третья очередь Списание денежных средств по платежным документам на перечисление: - платежей в бюджетную систему РФ, перечисляемых на основании платежных поручений контролирующих органов, в том числе налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов и процентов <***>; - оплаты труда для расчетов с работниками по трудовым договорам

 

--------------------------------

<*> Пункт 2 ст. 855 ГК РФ предусматривает пять очередей списания денежных средств с банковского счета. Платежи, перечисление которых производится позже, чем уплата налогов, пеней, штрафов, в таблице не приведены.

<**> К исполнительным документам, в частности, относятся (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"):

- исполнительные листы;

- судебные приказы;

- постановления судебного пристава-исполнителя.

<***> С 14 декабря 2013 г. налоги, сборы, которые перечисляются в бюджет на основании поручения налогового органа, отнесены к платежам третьей очереди. Соответствующие изменения в п. 2 ст. 855 ГК РФ внесены Федеральным законом от 02.12.2013 N 345-ФЗ. По вопросу о том, относятся ли к третьей очереди перечисляемые в бюджет на основании поручения налогового органа пени, штрафы, а также проценты, которые начислены в соответствии с гл. 9 НК РФ, см. раздел "Ситуация: В какую очередь с 14 декабря 2013 г. исполняются поручения налоговых органов на списание и перечисление пеней, штрафов, процентов".

До указанной даты все платежи по налогам, сборам (пеням, штрафам, процентам), обязательным страховым взносам и по расчетам по заработной плате с работниками относились к одной очереди с учетом следующего.

Согласно прежней редакции п. 2 ст. 855 ГК РФ налоги, сборы, пени, штрафы и проценты по ним были отнесены к четвертой очереди. Предшествовали им перечисления на выплату заработной платы и отчисления в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Однако положения абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ о третьей очереди данных платежей были признаны не соответствующими Конституции РФ и утратили силу (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П, ч. 3 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации").

Ежегодно в законе о федеральном бюджете предусматривалось, что до внесения изменений в п. 2 ст. 855 ГК РФ списание со счетов налогоплательщика платежей в бюджеты, а также для расчетов по оплате труда производится в календарной очередности поступления расчетных документов. Такое положение содержалось, например, в ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.12.2012 N 216-ФЗ "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов".

 

Исполнение поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика может быть приостановлено по решению суда. Например, при обжаловании решения о взыскании налогоплательщик заявил ходатайство о приостановлении исполнения указанного поручения налогового органа в качестве обеспечительной меры (ч. 1, 2 ст. 90, ст. 91 АПК РФ).

Также его исполнение может быть приостановлено по основаниям, предусмотренным в п. 4.1 ст. 46 НК РФ. Возобновление действия поручения налогового органа в таких случаях будет осуществляться на основании решения инспекции об отмене его приостановления (абз. 5 п. 4.1 ст. 46 НК РФ).

 

Примечание

Подробнее о том, в каких случаях приостанавливается и возобновляется действие поручений налоговых органов на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, вы можете узнать в разд. 4.3 "Основания и порядок приостановления и возобновления действия поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика".

 

Кроме того, п. 4.1 ст. 46 НК РФ установлены основания для принятия налоговыми органами решения об отзыве не исполненных полностью или частично поручений на списание и перечисление задолженности (абз. 6 - 11 п. 4.1 ст. 46 НК РФ).

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-07-16; просмотров: 192; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.135.184.124 (0.006 с.)