Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Основания и порядок признания недоимки, задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию и их списаниеСодержание книги
Поиск на нашем сайте
Налоговый орган не может заставить вас уплатить недоимку, пени и штрафы, по которым истекли сроки давности взыскания. Однако в учетных данных инспекции налоговая задолженность будет по-прежнему числиться за вами. Налоговый орган вправе исключить ее из карточки РСБ, только если признает задолженность безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 НК РФ. Это в том числе возможно в случаях (пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ): 1) ликвидации организации; 2) признания индивидуального предпринимателя банкротом; 3) смерти налогоплательщика - физического лица; 4) наличия судебного акта, согласно которому инспекция не вправе взыскивать эту задолженность; 5) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. п. 3, 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях <1>: ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве. -------------------------------- <1> Такие положения закреплены в пп. 4.1 п. 1 ст. 59 (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ). О том, что изменилось в этой норме со вступлением в силу указанного Закона, читайте в разделе "Каковы изменения оснований и порядка признания недоимки, задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию в связи с окончанием исполнительного производства после вступления в силу Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ".
Как видно, значительная часть перечисленных в п. 1 ст. 59 НК РФ оснований для списания недоимки (пеней, штрафов) связана с прекращением организацией или индивидуальным предпринимателем своей деятельности и недостаточностью имущества для погашения задолженности по платежам в бюджет. Для самого налогоплательщика остается только один способ добиться признания недоимки (пеней, штрафов) безнадежной к взысканию и последующего ее списания. Для этого необходимо получить судебный акт, из которого следует, что налоговый орган не вправе взыскивать с вас налоговые платежи, поскольку истекли предельные сроки их взыскания. Соответствующий вывод может содержаться не только в резолютивной, но и в мотивировочной части любого судебного акта по налоговому спору (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, пп. "а" п. 4 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@). Таким актом может быть: - решение суда по существу спора, например об отказе инспекции во взыскании с налогоплательщика платежей в бюджет в связи с истечением срока взыскания (ч. 1 ст. 167 АПК РФ); - определение суда об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании недоимки, пеней, штрафов (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ); - иной судебный акт по любому налоговому спору, где будет содержаться вывод об утрате инспекцией права взыскания с налогоплательщика платежей в бюджет в связи с истечением срока их взыскания. Пленум ВАС РФ также отметил, что после вступления в силу любого из перечисленных судебных актов налоговый орган должен немедленно исключить запись о задолженности из лицевого счета налогоплательщика (абз. 4 п. 9 Постановления от 30.07.2013 N 57). Кроме того, Пленум ВАС РФ указал, что инициировать судебное разбирательство для получения указанного акта вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик (п. 9 Постановления от 30.07.2013 N 57). Например, на основании акта сверки или полученной справки о состоянии расчетов налогоплательщик может обратиться в суд с требованием о признании инспекции утратившей право взыскать задолженность в связи с истечением сроков принудительного взыскания или о признании недоимки безнадежной к взысканию. Поэтому, если у вас есть акт, согласно которому налоговый орган не вправе взыскивать с вас налоговые платежи, необходимо подать в инспекцию заявление о признании недоимки (пеней, штрафов) безнадежной к взысканию и ее списании. К нему приложите копию вступившего в силу судебного решения (определения), заверенного гербовой печатью соответствующего суда (пп. "а" п. 4 Приложения 2 Приказа ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@). В течение шести рабочих дней со дня получения этих документов налоговый орган должен вынести решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Это установлено п. п. 4, 5 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ (Приложение N 1). Форма решения также утверждена Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@. Информировать вас о вынесении решения налоговый орган не обязан. Однако вы можете запросить копию решения, и налоговый орган обязан ее выдать (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ). Кроме того, налоговый орган обязан отозвать частично или полностью не исполненные поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов (на перевод электронных денежных средств) налогоплательщика, выставленные при взыскании задолженности, которая признана безнадежной (п. 4.1 ст. 46 НК РФ). Форма решения об отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ утверждена Приказом ФНС России от 23.06.2014 N ММВ-7-8/330@. Если налоговый орган отказал вам в списании недоимки (пеней, штрафов) или не выносит решение, вы можете обжаловать это действие (бездействие) инспекции в вышестоящий налоговый орган, а затем, при необходимости, в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Примечание Подробнее об обжаловании действий (бездействия) налогового органа вы можете узнать в гл. 9 "Обжалование ненормативных актов (решений, постановлений) и действий (бездействия) налоговых органов при взыскании недоимки, пеней, штрафов, процентов".
До выхода Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 нередки были ситуации, когда задолженность налогоплательщика по платежам в бюджет числилась в карточке РСБ годами. Налоговые органы часто даже не пытались взыскать ее через суд, зная, что сроки взыскания пропущены. В связи с этим не было и судебного акта, в котором было бы зафиксировано, что инспекция утратила возможность взыскания недоимки. Как показывает судебная практика, сложившаяся до выхода указанного Постановления, налогоплательщикам в такой ситуации удавалось добиться списания задолженности, действуя следующим образом. 1. Необходимо было запросить в инспекции справку о состоянии ваших расчетов с бюджетом. Налоговый орган обязан ее выдать в силу пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. В справке налоговый орган указывает задолженность, предельные сроки взыскания которой истекли. Однако оговорка об этом в справке обычно отсутствует, поскольку налоговое законодательство и внутренние документы не обязывают налоговиков приводить такие сведения. 2. Поскольку такая справка не отражает полной информации о состоянии ваших расчетов с бюджетом, это нарушает ваши права как налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 4381/09). На этом основании можно было обжаловать действия налогового органа в суд и требовать признать незаконным отражение в справке налоговой задолженности без указания сведений об утрате налоговым органом возможности взыскать ее. Если в ходе разбирательства суд устанавливал, что инспекция пропустила сроки взыскания недоимки, то в решении он указывал на утрату инспекцией возможности ее взыскания (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.05.2013 N А32-11744/2010, ФАС Уральского округа от 22.08.2012 N Ф09-6509/12, ФАС Московского округа от 23.05.2013 N А40-105256/12-20-551, от 22.05.2013 N А40-87900/12-107-469, от 29.04.2013 N А40-124794/12-99-627, от 15.02.2012 N 40-52479/11-116-151, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2011 N А33-1252/2011). 3. После вступления в силу судебного акта, из которого следует, что пропущены сроки взыскания спорной налоговой задолженности и утрачена возможность ее взыскания, вы могли обращаться в налоговый орган. В инспекцию нужно было подать заявление о признании недоимки безнадежной к взысканию и приложить копию судебного акта, заверенного гербовой печатью.
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-07-16; просмотров: 286; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.145.107.223 (0.01 с.) |