Особенности приостановления операций

ПО СЧЕТАМ ИНВЕСТИЦИОННОГО ТОВАРИЩЕСТВА В БАНКЕ

ПРИ НЕУПЛАТЕ НАЛОГОВ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ)

 

Инспекция вправе заблокировать банковские счета инвестиционного товарищества и всех его участников при неуплате уполномоченным управляющим товарищем (ответственным за ведение налогового учета) задолженности по налогам, пеням, штрафам (п. 2.1 ст. 76 НК РФ).

Порядок приостановления операций по счетам инвестиционного товарищества (и его участников), а также отмена блокировки счета аналогичны общим правилам блокировки счетов налогоплательщика (ст. 76 НК РФ).

В качестве особенности можно выделить установленную очередность ареста счетов. Блокировка счетов последующей очереди осуществляется при отсутствии или недостаточности денежных средств на банковских счетах предыдущей очереди (абз. 2 - 4 п. 2.1 ст. 76 НК РФ).

В первую очередь налоговый орган приостанавливает операции по счетам инвестиционного товарищества.

Во вторую очередь - по счетам управляющего товарища, который ответствен за ведение налогового учета.

В третью очередь арестовываются счета остальных управляющих товарищей.

В четвертую очередь блокируются операции по счетам остальных товарищей. Причем расходные операции приостанавливаются в пределах суммы, которая пропорциональна доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности по налогам (пеням, штрафам) (п. 2.1 ст. 76 НК РФ).

Решение о блокировке банковских счетов участников инвестиционного товарищества принимается налоговым органом по месту нахождения управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (абз. 1 п. 2.1 ст. 76 НК РФ). Данный документ выносится не ранее решения о взыскании недоимки (пеней, штрафов) за счет денежных средств товарищей на счетах в банке (абз. 5 п. 2.1 ст. 76 НК РФ).

 

Примечание

Подробнее о порядке вынесения решения о взыскании задолженности со счетов налогоплательщика (инвестиционного товарищества) в банке вы можете узнать в гл. 4 "Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов, процентов со счетов налогоплательщика в банке и за счет электронных денежных средств".

 

ОСОБЕННОСТИ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ

УЧАСТНИКОВ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ПРИ НЕУПЛАТЕ НАЛОГОВ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ)

 

При наличии у консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) задолженности по налогу на прибыль (пеням, штрафам по нему) налоговый орган вправе заблокировать счета ее участников (п. 13 ст. 76 НК РФ).

Порядок приостановления операций по счетам участников КГН, а также отмена приостановления указанных операций аналогичны общим правилам блокировки счетов.

Вместе с тем необходимо учитывать особые положения об очередности ареста счетов в данном случае (абз. 1 п. 13 ст. 76 НК РФ).

Операции по счетам КГН приостанавливаются в следующей последовательности (абз. 2 п. 13 ст. 76, п. 11 ст. 46 НК РФ):

в первую очередь - по счетам ответственного участника КГН;

во вторую очередь - по счетам остальных участников КГН. Причем налоговый орган самостоятельно определяет последовательность блокировки счетов этих участников.

Отметим, что блокировка операций по счетам участников второй очереди возможна только при отсутствии или недостаточности денежных средств на банковских счетах у ответственного участника КГН.

Также налоговый орган может приостановить операции по банковским счетам участников при непредставлении декларации по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков. В этом случае инспекция вправе заблокировать счета всех участников одновременно (абз. 3 п. 13 ст. 76 НК РФ).

 

Примечание

Подробнее об аресте счета при непредставлении декларации вы можете узнать в разд. 5.5 "Порядок и срок приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации".

 

Приложение 1 к главе 5

 

Образец заявления в налоговый орган

об отмене приостановления операций по счету

(блокировки расчетного счета)

в связи с уплатой недоимки, пеней, штрафов

 

Руководителю

Инспекции ФНС России N 55

по г. Москве

Строгову Я.Х.

 

от общества с ограниченной

ответственностью "Альфа"

ОГРН 1047712345678,

ИНН 7755134420, КПП 775501001

173000, г. Москва,

ул. Малахова, д. 30

 

Исх. N 754 от 24.05.2012

 

Заявление

об отмене приостановления операций по счетам

(блокировки расчетных счетов) в связи с уплатой

задолженности по налогу, пеням, штрафам

 

Инспекцией ФНС России N 55 по г. Москве вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 19.04.2012 N 3547 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001).

Согласно данному решению в связи с неисполнением требования об уплате налога, пеней, штрафа от 01.03.2012 N 1211 по налогу на прибыль в сумме 1 770 000 руб., решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке налогоплательщика (плательщика сборов) от 13.04.2012 N 4567 для обеспечения взыскания задолженности приостановлены все расходные операции ООО "Альфа":

1) в банке ОАО "Сбербанк России", г. Москва, БИК 044525225:

- по расчетному счету в валюте РФ N 30301810900005000143;

- по расчетному счету в иностранной валюте N 30302133500001000356;

2) в банке ООО "Омега", г. Москва, БИК 044475635:

- по расчетному счету в валюте РФ N 40287813500005000109;

- по расчетному счету в иностранной валюте N 40307890600008000365.

Представителем ООО "Альфа" В.В. Герасимовым (по доверенности от 20.01.2012) по чекам-ордерам от 17.05.2012 на сумму 350 000 руб., от 21.05.2012 на сумму 420 000 руб., от 23.05.2012 на сумму 1 000 000 руб. уплачены имеющаяся задолженность по налогу на прибыль, пени, штрафы.

В соответствии с п. 8 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

На основании изложенного ООО "Альфа" просит отменить приостановление операций по указанным счетам в связи с уплатой задолженности по налогу на прибыль, пеней, штрафа в сумме 1 770 000 руб. Копии документов, подтверждающих уплату задолженности представителем, прилагаются.

 

Приложения:

1. Копия чека-ордера от 17.05.2012.

2. Копия чека-ордера от 21.05.2012.

3. Копия чека-ордера от 23.05.2012.

4. Копия доверенности от 20.01.2012 N 1 на Герасимова Василия Васильевича.

5. Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 19.04.2012 N 3547.

6. Копия требования об уплате налога, пеней, штрафа от 01.03.2012 N 1211.

7. Копия решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 13.04.2012 N 4567.

 

Генеральный директор ООО "Альфа" _________ Н.П. Каменских

(подпись)

 

"24" мая 2012 г.

 

М.П.

 

Приложение 2 к главе 5

 

Образец заявления в налоговый орган

об отмене приостановления операций по счету

(блокировки расчетного счета)

в связи с представлением налоговой декларации

 

Руководителю

Инспекции ФНС России N 55

по г. Москве

Строгову Я.Х.

 

от общества с ограниченной

ответственностью "Альфа"

ОГРН 1047712345678,

ИНН 7755134420, КПП 775501001

173000, г. Москва,

ул. Малахова, д. 30

 

Исх. N 954 от 30.05.2012

 

Заявление

об отмене приостановления операций по счетам

(блокировки расчетных счетов) в связи с представлением

декларации по налогу на имущество организаций за 2011 г.

 

Инспекцией ФНС России N 55 по г. Москве вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 17.04.2012 N 2177 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001).

Согласно данному решению в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2011 г. приостановлены все расходные операции ООО "Альфа":

1) в банке ОАО "Сбербанк России", г. Москва, БИК 044525225:

- по расчетному счету в валюте РФ N 30301810900005000143;

- по расчетному счету в иностранной валюте N 30302133500001000356;

2) в банке ООО "Омега", г. Москва, БИК 044475635:

- по расчетному счету в валюте РФ N 40287813500005000109;

- по расчетному счету в иностранной валюте N 40307890600008000365.

Представителем ООО "Альфа" В.В. Герасимовым (по доверенности от 20.01.2012) декларация по налогу на имущество организаций за 2011 г. представлена 30.05.2012 (согласно отметке налогового органа о принятии).

В соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ в случае представления декларации блокировка счета отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговой декларации.

ООО "Альфа" просит отменить приостановление операций по вышеуказанным счетам не позднее 31.05.2012 в связи с представлением декларации по налогу на имущество за 2011 г.

 

Приложения:

1. Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 17.04.2012 N 2177.

2. Копия налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2011 г. с отметкой налогового органа о принятии от 30.05.2012.

3. Копия доверенности от 20.01.2012 N 1 на Герасимова Василия Васильевича.

 

Генеральный директор ООО "Альфа" _________ Н.П. Каменских

(подпись)

 

"30" мая 2012 г.

 

М.П.

 

Приложение 3 к главе 5

 

Образец заявления в налоговый орган

об отмене приостановления операций по счету

(блокировки расчетного счета)

в связи с представлением налоговой декларации по почте

 

Руководителю

Инспекции ФНС России N 55

по г. Москве

Строгову Я.Х.

 

от общества с ограниченной

ответственностью "Альфа"

ОГРН 1047712345678,

ИНН 7755134420, КПП 775501001

173000, г. Москва,

ул. Малахова, д. 30

 

Исх. N 754 от 22.05.2012

 

Заявление

об отмене приостановления операций по счетам

(блокировки расчетных счетов) в связи с представлением

налоговой декларации по почте

 

Инспекцией ФНС России N 55 по г. Москве вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 17.05.2012 N 3799 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001).

Согласно данному решению в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2012 г. приостановлены все расходные операции:

1) в банке ОАО "Сбербанк России", г. Москва, БИК 044525225:

- по расчетному счету в валюте РФ N 30301810900005000143;

- по расчетному счету в иностранной валюте N 30302133500001000356;

2) в банке ООО "Омега", г. Москва, БИК 044475635:

- по расчетному счету в валюте РФ N 40287813500005000109;

- по расчетному счету в иностранной валюте N 40307890600008000365.

ООО "Альфа" направило в инспекцию декларацию по налогу на прибыль организаций за I квартал 2012 г. почтовым отправлением с описью вложения 25.04.2012, что подтверждается копией почтовой квитанции с описью вложения.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ в случае отправки налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за I квартал 2012 г. представлена ООО "Альфа" своевременно.

На основании изложенного ООО "Альфа" просит отменить приостановление операций по вышеуказанным счетам в связи с представлением декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2012 г. в срок - 25.04.2012.

 

Приложения:

1. Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 17.05.2012 N 3799.

2. Копия почтовой квитанции и описи вложения со штампом от 25.04.2012.

3. Выписка по счету N 30301810900005000143 в банке ОАО "Сбербанк России".

4. Выписка по счету N 30302133500001000356 в банке ОАО "Сбербанк России".

5. Выписка по счету N 40287813500005000109 в банке ООО "Омега".

6. Выписка по счету N 40307890600008000365 в банке ООО "Омега".

 

Генеральный директор ООО "Альфа" _________ Н.П. Каменских

(подпись)

 

"22" мая 2012 г.

 

М.П.

 

Приложение 4 к главе 5

 

Образец заявления в налоговый орган

об отмене приостановления операций по счету

(блокировки расчетного счета) в связи с наличием

денежных средств в размере, достаточном для уплаты

недоимки, пеней, штрафов

 

Руководителю

Инспекции ФНС России N 55

по г. Москве

Строгову Я.Х.

 

от общества с ограниченной

ответственностью "Альфа"

ОГРН 1047712345678,

ИНН 7755134420, КПП 775501001

173000, г. Москва,

ул. Малахова, д. 30

 

Исх. N 754 от 17.07.2012

 

Заявление

об отмене приостановления операций по счетам

(блокировки расчетных счетов)

в связи с наличием на них средств в размере,

достаточном для погашения задолженности в бюджет

 

Инспекцией ФНС России N 55 по г. Москве вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 03.07.2012 N 1517 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001).

Согласно данному решению в связи с неисполнением требования об уплате налога, пеней, штрафа от 17.05.2012 N 1001 по налогу на прибыль организаций в сумме 535 000 руб., решения налогового органа о взыскании налога, пеней, штрафа в общей сумме 550 000 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 29.06.2012 N 3097 для обеспечения взыскания задолженности приостановлены расходные операции ООО "Альфа":

1) в банке ОАО "Сбербанк России", г. Москва, БИК 044525225:

- по расчетному счету в валюте РФ N 30301810900005000143;

- по расчетному счету в иностранной валюте N 30302133500001000356;

2) в банке ООО "Омега", г. Москва, БИК 044475635:

- по расчетному счету в валюте РФ N 40287813500005000109;

- по расчетному счету в иностранной валюте N 40307890600008000365;

3) в банке ООО "Империя", г. Москва, БИК 044475635:

- по расчетному счету в валюте РФ N 40112818900001000987;

- по расчетному счету в иностранной валюте N 41433808700008000768.

ООО "Альфа" сообщает, что согласно выписке банка ООО "Империя" по расчетному счету в валюте РФ N 40112818900001000987 по состоянию на 16.07.2012 остаток денежных средств составляет 795 000 руб., что достаточно для погашения задолженности по налогу на прибыль, пеней и штрафа.

На основании п. 9 ст. 76 НК РФ ООО "Альфа" просит отменить приостановление операций по указанным счетам.

 

Приложения:

1. Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке от 03.07.2012 N 1517.

2. Выписка по счету N 40112818900001000987 в банке ООО "Империя".

 

Генеральный директор ООО "Альфа" _________ Н.П. Каменских

(подпись)

 

"17" июля 2012 г.

 

М.П.