Расчет налога оцениваемого объекта

Принцип платного землепользования означает, что любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ (ст.1 п.7 ЗК). Учреждение платы за пользование природными ресурсами стало возможным после отмены исключительной государственной собственности на землю и другие природные ресурсы. Основными формами платы за землю является земельный налог и арендная плата (ст. 65 п.1 ЗК), которые рассчитываются на основе кадастровой стоимости объекта. Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах.

Кадастровая оценка земельных участков проводится для целей налогообложения. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель (ГКОЗ) устанавливается Правительством РФ. Правила проведения государственной кадастровой оценки земель утвержденный постановлением правительства РФ от 08.04.2007 №316.

ГКОЗ проводится уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, его территориальными органами, а также находящимися в их ведении предприятиями и организациями. ГКОЗ проводится с учетом данных земельного, градостроительного, лесного, водного, и других кадастров. Результаты вносятся в единый государственный реестр земель. Споры, возникающие при проведении ГКОЗ, рассматриваются в судебном порядке.

На основе данной формулы производится расчет налога, взимаемого ежегодно с собственника объекта недвижимости за владение, пользование и т.д.

С_N= КС•(К/100)•N (68)

где: С_N- сумма налога, уплачиваемая при использовании объекта оценки один раз в год в качестве обязательного индивидуального безвозмездного платежа (ст.8 НК), руб.; КС- кадастровая стоимость земельного участка в населенном пункте; К- ставка земельного налога (в соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 21.04.2006.№ 333) (НК ст. 394); N- кратность ставки земельного налога в соответствии с законом Алтайского края от 02.09.2004г. №2 3-ЗС «Об установлении стоимости земельных участков, продаваемых собственникам расположенных на них зданий, строений, сооружений».

Оформление материалов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов

Результаты проведенной кадастровой оценки обобщаются в отчет, который должен соответствовать специальным требованиям. Он направляется в региональные органы исполнительной власти по субъекту РФ, и в течение 30 дней принимается решение об утверждении или отклонении результатов оценки. Далее данные о кадастровой стоимости поступают в налоговую службу для расчета земельного налога. Отчет составляется на основе методики разработанной правительством РФ утвержденный в ФЗ «Об оценочной деятельности» в различных видах в зависимости от целей и задач оценки объекта.

Первый вид отчета об оценке - это «Краткий отчет» который будет написан нами для всех оцениваемых объектов. Существуют также еще два вида отчета об оценке это «Отчет в виде стандартной формы», «Повествовательный отчет».

Краткий отчет об оценке объекта недвижимости содержит следующее:

1. Адрес, местоположение объекта;

2. Фото изображение объекта;

3. Общая информация, идентифицирующая объект оценки;

4. Основание для проведения оценки, задание на оценку, заявление;

5. Применение подходов и информации для получения результатов оценки;

6. Рыночная стоимость объекта оценки;

7. Удельные показатели кадастровой стоимости объекта недвижимости;

8. Итоговая величина кадастровой стоимости объекта оценки;

9. Сумма налога и ставка налога объекта оценки;

10. Выводы: наиболее эффективное использование объекта оценки;

10.Экспертиза отчета об оценке.

Отчет должен быть сформирован в бумажном виде, иметь ссылки на исходные и промежуточные данные, используемые в процессе оценки, закреплен печатью и подписью оценщика или группой лиц, осуществляющих оценку объекта. Для обобщения сведений и полученных расчетных показателей (УПКСЗ НП, кадастровой стоимости земельного участка, суммы налога и т.д.) к отчету прилагается таблица 53.

Таблица 48

Инфраструктурная составляющая (Р_пос) по критериям необходимых качеств земельных участков в квартале

Коммуникации	Показатель, руб./м^2.
Холодное водоснабжение водоразборная колонка
Горячее водоснабжение
Централизованное отопление
Газоснабжение
Линии электропередач
Централизованная канализация групповая автономная система
Дорожное покрытие улиц: -асфальт -гравий -щебень -другой мат-л.
Телефонная линия (интернет)

Таблица 49

Факторы производства и их компенсация

№ группы	Наименование факторов и подфакторов относительной ценности территории	Рекомен- дуемые значения
	Доступность населения к общегородскому общественному центру, объектам культуры и бытового обслуживания общегородского значения	1.10
1.1	наличие двух и более маршрутных сообщений	1,2
1.2	наличие одного маршрутного сообщения	1,0
1.3	отсутствие маршрутного сообщения с центром	0,5
	Обеспеченность централизованным инженерным оборудованием и благоустройством территории:
2.1	водопровод (включая водоразборные колонки)	0.05
2.2	канализация(включая групповые автономные системы)	0.06
2.3	отопление	0.10
2.4	электроснабжение	0.05
2.5	газоснабжение	0.10
2.6	твердое покрытие улиц и проездов: грунтовая дорога гравийная дорога асфальтированная дорога	0,7 1,0 1,3
2.7	доступность к остановкам общественного транспорта (через них – к местам приложения труда)	0.10
	Уровень развития сферы культурно-бытового обслуживания населения в пределах жилого микрорайона, жилого квартала, жилой группы. Наличие:
3.1	детских дошкольных учреждений	0.10
3.2	общеобразовательных школ	0.15
3.3	торговли, питания, бытового обслуживания	0.05
3.4	культуры, искусства, здравоохранения, спорта, прочих	0.05
	Историческая ценность застройки, эстетическая и ландшафтная ценность территории. Наличие: зон исторических и архитектурных памятников, ценных эстетических (ландшафтных) факторов (живописный рельеф, лесные массивы и зеленые насаждения, реки и водоемы), ценных природных факторов (уникальная растительность, водоемы, животный мир)	0.5
	Состояние окружающей среды, санитарные и микроклиматические условия (влияние на состояние окружающей среды антропогенных факторов) (учитываются со знаком «минус»):
5.1	загрязнение воздушного бассейна	0.2
5.2	загрязнение территории	0.2
5.3	загрязнение воды	0.2
5.4	нарушение шумового режима	0.2
5.5	прочие отрицательные воздействия (электромагнитные поля, радиация и т.п.)	0.2
	Инженерно-геологические условия строительства и степень подверженности территории разрушительным природным и антропогенным воздействиям (учитываются со знаком «минус»): сложный рельеф, слабые грунты, подтопление, заболоченность, высокое стояние грунтовых вод, наличие других природных факторов, усложняющих и удорожающих подготовку территории для использования в градостроительных целях	0.2; 0.4 и т.д. (при наличии 1-го, 2-х и т.д. факторов)
	Рекреационная ценность территории. Наличие в черте населенного пункта:
7.1	природно-заповедных территорий (национальные парки, биосферные заповедники, заказники, охраняемые урочища, одиночные памятники природы), рекреационно-природных территорий (курортные зоны и местности, зоны отдыха, туристские зоны и местности);	0.5
7.2	заповедных и защитных лесных территорий (леса зеленых лесных зон, почвозащитные и полезащитные леса, запретные полосы вдоль рек и водоемов, защитные полосы вдоль железных и шоссейных дорог, прочие леса 1-ой группы), санитарно-защитных природных территорий (зоны санитарной охраны водных источников, санитарные зоны по берегам водохозяйственных водоемов)	0.25

Таблица 50

Шкала доступности передвижения или расстояние от центра

к месту размещения услуг

Зоны доступности	Расстояние и время доступности	коэффициент относительной ценности
1-ая зона	800-метровая (10-ти минутная)	1,1
2-ая зона	1600-метровая (20-ти минутная)	0,55
3-ая зона	2400-метровая (30-ти минутная)	0,27

Таблица 51

Поправочные коэффициенты к кадастровой стоимости земель в кадастровых кварталах города в зависимости от вида целевого использования земель

Территориальные зоны		Вид целевого использования земель	Коэффициенты
Жилые зоны	1.1	Многоквартирные жилые дома	1.0
1.2	Односемейные жилые дома с участками при квартирах	1.0
1.3	Садоводческие кооперативы, расположенные в границах (черте) поселения, с жилыми строениями летнего типа	1.0
1.4	Дачные кооперативы, расположенные в границах (черте) поселения, с жилыми домами капитального типа	1.0
1.5	Предприятия коммерческие любых организационно-правовых форм и форм собственности, на которых они основаны	2.0
Производственные зоны	2.1	Государственные и муниципальные унитарные предприятия	0.6
2.2	Предприятия общественных организаций	0.6
2.3	Предприятия коммерческие любых организационно-правовых форм и форм собственности, на которых они основаны	1.0
Общественно-деловые зоны	3.1	Предприятия торговли: киоски и палатки горсправки, гортранса, периодической печати, мороженого, прохладительных безалкогольных напитков, хлебобулочных изделий, театральных касс, быстрого питания	1.0
3.2	Предприятия торговли: киоски, палатки, торговые павильоны, за исключением указанных в п. 3.1.	5.0
3.3	Предприятия торговли: магазины автозапчастей и сопутствующих товаров	1.5
3.4	Предприятия торговли: автосалоны, супермаркеты, выставки-продажи (кроме художественных)	3.0
3.5	Предприятия торговли: магазины непродовольственных товаров и товаров смешанного ассортимента.	1.2
3.6	Предприятия торговли: рынки, ярмарки	1.5
Общественно-деловые зоны	3.7	Банки, биржи, посреднические фирмы и конторы, пункты обмена валют, фирмы, осуществляющие операции с ценными бумагами и валютой, коммерческие ломбарды, лизинговые и страховые компании, инвестиционные, риэлторские и аудиторские фирмы, рекламные и туристические агентства, нотариальные и адвокатские конторы, юридические консультации, платные стоянки кратковременного хранения (кроме муниципальных)	3.0
3.8	Гостиницы категорий 4 и 5 звезд, рестораны и бары класса «люкс», организации игорного и развлекательного бизнеса	3.0
3.9	Гостиницы (за исключением 4-х и 5-ти звездочных), мотели, кемпинги; кафе, бары, рестораны и др. предприятия общественного питания с реализацией алкогольных напитков	2.0
3.10	Организации и объекты здравоохранения, образования, культуры, науки, физической культуры и спорта, социального обеспечения, бытового обслуживания, административные, общественные	1.0
Зоны сельскохозяйственного использования	4.1	Земли сельскохозяйственного использования и занятые зданиями и сооружениями сельскохозяйственного назначения	1.0
Прочие Территориальные зоны	5.1	Земли инженерной и транспортной инфраструктур, рекреаций, специального назначения, военных объектов и режимных территорий	1.0

 

Таблица 52

Перечень коэффициентов по факторам относительной ценности, используемых для оценки точечного объекта

№ п/п	Фактор относительной ценности	Коэффи-циент	№ п/п	Фактор относительной ценности	Коэффициент
	Доступность населения к объектам соцкультбыта центра		2.	Обеспеченность централизованным инженерным оборудованием
1.1	Образование и воспитание	0,25 (мах)	2.1.	Водопровод	0,05
	Неполная средняя школа	0,1	2.2.	Канализация	0,06
	Начальная школа	0,07	2.3.	Теплоснабжение	0,1
	Детский сад	0,14	2.4.	Электричество	0,05
1.2.	Культура и искусство	0,08 (мах)		Телефонизация	0,03
	Дворец культуры	0,06		Централизованное	0,1
	Клуб	0,04		Привозной газ	0,05
	Музей	0,01	2.5	Твердое покрытие улиц и проездов
	Музыкальная школа	0,01		Грунтовое	0,2
	Библиотека	0,01		Гравийное
1.3.	Бытовое обслуживание	0,16 (мах)		Асфальтовое	0,2
	Дом быта	0,16	3.	Уровень развития сферы культурно-бытового обслуживания населения
	Парикмахерская	0,01	3.1	Детские школьные учреждения	0,18
	Химчистка	0,01	3.2	Общеобразовательные школы	0,08
	Фотография	0,01		Начальная	0,04
	Ателье	0,01		Неполная средняя	0,06
	Ремонт обуви	0,01		Средняя	0,08
	Ремонт телеаппаратуры	0,04	3.3	Торговля, питание, бытовое обслуживание	0,16 (мах)
	Ремонт бытовой техники	0,02		Магазин	0,08
1.4.	Торговля, общественное питание	0,10 (мах)		Киоск	0,01
	Магазин	0,06		Столовая	0,01
	Мини-рынок	0,01		Кафе	0,01
	Столовая	0,01		Дом быта	0,05
	Кафе	0,01		Ателье	0,01
	Киоск	0,01		Фотография	0,01
1.5.	Здравоохранение	0,19 (мах)		Ремонт обуви	0,01
	Больница	0,14		Парикмахерская	0,01
	Поликлиника	0,14		Ремонт телеаппаратуры	0,02
	Аптека	0,05	3.4	Прочие (культура и т.д.)	0,19
	ФАП	0,09		Дворец культуры	0,08
	Медпункт	0,05		Клуб	0,05
	Ветучасток	0,06		Библиотека	0,02
1.6.	Спорт и прочие	0,06 (мах)		Музыкальная школа	0,02
	Спортивные и тренажерные залы	0,02		Стадион	0,02
	Бассейны	0,03		ФАП	0,03
	Стадион	0,02		Медпункт	0,02
	Церковь	0,03		Аптека	0,01

Таблица 53

Обобщенные показатели результатов расчета кадастровой стоимости

земельных участков

Наименование объекта оценки / номер зоны	Sобщ з.у. м^2	Рыночная / инвентаризационная стоимость объекта оценки, руб.	УПКС руб./м^2	Кадастровая стоимость объекта оценки, руб.	Ставка земельного налога, %	Сумма налога взымаемая с объекта оценки, руб.

 

Задание:

1. Осуществить расчет кадастровой стоимости земель населенных пунктов

2. Рассчитать налог на недвижимое имущество с кадастровой стоимости

3. Оформить расчеты кадастровой стоимости в виде отчета.

 

Занятие № 27