По объектам налогообложения.

1.налоги на Pr-нал на Pr орг,НДФЛ;

2. нал,напр.на Т,Р,У(НДС,акцизы,Gпошлина,трансп.нал)

3.нал,направл.с использ.природ-х рес(водный,ндпи)

4.прочие нал,сборы,пошлины

5. по группам плательщиков .

1.налоги с ЮЛ- предприятия,орг,учреж,международные объединения и орг,религ.орг,имеющ.статус ЮЛ в соотв с законодРФ.

2.налоги с ФЛ- гр.РФ,иностр.гр и лица без гражданства.

3налоги с инд.предпри- ФЛ,занимающ.предпринимат.деятельн.без образ.ЮЛ и зарегистрированные в соотв с зак-ом РФ.

По характеру использования.

- общие;- специальные.

Общие нал.поступают в ед.казну G,обезличиваются и использ для общегос-ых целей.Спец.налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюдж.фонды и целевые фонды.

По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями.

- сб;-регулирующие.

Сб нал-нал,поступления от кот.полностью зачисляются в один из бюджетов.Регулир.нал-нал,поступления от кот.распредел.по бюджетам.

Характеристика федеральных налогов

Фед. нал и сборами признаются нал и сборы,кот уст.НКРФ и обязательны к уплате на всей тер РФ.

К фед. нал и сборам отн: НДС;акцизы;ндфл;налог на Pr орг;ндпи;водный налог;сборы за польз объектами жив.мира и за польз объектами водных биол-х рес;G пошлина.НК уст. спец.нал.режимы,а также порядок введения в действие и примен.указ.спец.нал.реж-в.Спец.нал.режимы могут предусматривать освобожд от обязанности по уплате отдельных федер, регион.и местн.нал и сборов.

НДС

плательщики:орг,ип,лица,связ.с перемещ.тов ч/з тамож.гр РФ;

Объект налогообл:1)признается реализ.Т,Р,У на тер.РФ;2)передача на тер.РФ Т расх на кот.не приним.к вычиту при исчислен.нач.на Pr орг;3)выпол.строит.монтажн.работ для сб потребеления;4)ввоз Т на тамож.тер.РФ; Нал.период:квартал; Нал.база -предствл.собой стоим.реализ.ТиУ,исчисл.исходя изрыночн.цен с учётом акцизов для подакцизныхТ,но без вкл в них НДС; нал.ставки:ставка 18%примен.при реализ.Т,Р,У;ст10% при реализ.Т по особому перечню(прод.питания,тов детск.ассортим,шк.принадл,ов и фрукты,мед.тов отеч и зарубеж произ-ва,печатн.продукц)

ст0%-примен.приреализ.экспорт.Т;РиУ,выполн.непосред-но в косм.пространстве;при реализ.драгоц.метал-в;льготы;

сроки уплаты:НДС уплач.непозднее 20 числа ме след за нач.периодом;

АКЦИЗЫ

Плательщики:орг,ип,гр.связ.с перемещ.Т,ч/з там.гр.РФ;объект налогообл:реализ.на тер.РФ,лицами производ.ими подакц.тов;передача производств.подакцз.тов на перераб.на давальч.основе;ввоз подакциз.Т на тамож.тер.РФ и т.д.

ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ

1.спирт из всех видов сырья;2.спиртосодерж.продукц;3.алкогол.прод;4.пиво;5.табачные издел;6.лекг.авто и мотоциклы;7.автомоб.бензин;7.дизил.топливо;8.моторн.масла для дизильн.и карбюр.двигателя;9.прямогонный бензин.

Нал.база:опр по кажд.виду подакц.тов отдельно;НБ опр.в зависимости от уст-х нал.ставок:1)как объём реализ.подакциз.тов в нат.выраж,если по подакц.тов устан.тверд.ставки; Нал.период:кален.мес; Сроки уплаты: уплата акц при реализ.или передаче нпщ,производ.ими подакц Тпроизводит.исходя изфакт.реализ.или передачи данных подакц Т за истекшим нал.пер равн.долями не позднее 25 числа мес.след за о.м.и не позднее 15 числа след.за о.м;

Налог на Pr орг.

Плательщ:рос.орг.ин.орг,осущ.свою деятельность в РФч/з постоян.предст-ва или получающ.дох.от источниковРФ; Объекты:для рос.орг объектом призн.получ.дох,уменьш.на величину произв.расх;для иностр.орг,осущ-х деятельность РФ ч/з постоя.представительства-получ.ч/з этих представит.дох.уменьш.на велечину произв-ми этими представ.расх; Нал.база:признается ден.выраж.Pr орг; Нал.ставка:Pr от осн.деятельности рос.орг прилаг.по ст.20%;дох.ин.орг.-не связаны с деят-ю в РФ ч/з постоян-е представит.10% и20%;дохввиде дивид-9%; Нал.период:кален.год; Отч.период:приз.1квартал,полугодие,и9 мес кал.года; Сроки уплаты:сумма налога уплач.не позднее 28 числа мес.след за нал.периодом;

НДФЛ

Плательщ:признают.лица явл.нал.резид.РФ;ФЛ,получ.дох.отисточниковРФне явл.нал.резидентами; Объекты:для ФЛ-резидентов РФ-дох,получ.от источн.РФ,и от источн.за пределами террит.РФ;для ФЛ, кот.не явл резидент.РФ-дох,получ.от источн.РФ; Нал. база:приопр.НБ учитываются все дох нпщ получ.в натур,денеж форме,а такжедох.в видемат.выгоды; Ставки:13%,35%,30%-устанав.в соотнош.дох ФЛ не явл.нал.резидентами;9%-уст.надох получ.в виде дивид; Нал.период:календ.год; Нал.вычеты:станд.вычеты-это уменьш.НБ для определ.категор.нпщ;соц.вычеты-связ.с благотовор,мед.услуги;имущ.вычеты-связ.с приобрет.и продаж.жилья;проф.вычеты-уст.для опр.категор.видов деят-ти; Сроки уплаты:нач.сумма налога удерж.из дох.нпщ при их факт.выплате и перечисл.в бюджет не позднее дняфакт.получ.в банке налич.д/с на выпл.дох;

НДПИ

Плательщ: призн.орг и ип признав.польз.недрами; Объекты:п/и добыт.из НДР на террит.РФ;п/и извлечен.из отходов добывающ.произв-в;п/и добытые из недр за пределами террит.РФ;Виды п/и:уголь кам,уголь бур,гор.сланец,торф,углевод.сырьё(нефть,газ,газ.конд),руды(черн.цвет.мет),сырь редких мет,немеет.сырьё использ.в строит.(гипс,мел,известняк,песок,галька),природн.алмазы(целые камни),прир.соль и чист.хлористый Na; НБ опр.как стоим.добыт.п/и; НБ опр.отдельно по кажд.виду доб.п/и.; нал.ставки:0%-введ.для:-при добычи п/и в части норм.потерь п/и,при добычи подз.вод неучит.на G балансе;при добыче min вод исп-х искл в лечебн и кур целях;при добыче подз.вод исп.в с/х целях; Нал.период:месяц; Сроки уплаты:сумма налога,подлеж.уплате в бюджет,внос.всрок не позднее25 числа месслед.заистекш.нал.период;

Сбор за право пользования объектами жив.мира и за польз.объектами водных биолог.рес.(НЕ НАДО)!!!!!!!!!!!!!!!!

Плательщ в сборах за польз.объектами жив.мира:приз.орг,ип,и ФЛ,получ.в соотв-ие с установл.порядком лицензии или разреш.на пользов.объект.жив.мира на террит.РФ;плательщ.сбора за польз.объектами водн.биолог.рес;призн.орг,ип, и ФЛ,получ.в устан.лиценз.или разреш.на польз.объектов водных биолог.рес во внутр.водах,втерритор.море,на континет.шельфе РФ;Объекты:призн.объекты жив.мира,изъятие кот.из среды их обитания осущ.на осн.лицензии или разреш.на польз.объект.жив.мира;водн.биол.рес.изъятие кот.из среды их обитания осущ.на основе лицензии или разреш.на польз.объектами водн.биолог.рес;

Характеристика региональных налогов(РН)

РН. признаются нал,кот.установлены НК и законами субъектов РФ о нал и обяз-ы к уплате на тер. соотв-х субъкт.РФ.При уст.РН зак-ми органами G власти суб-в РФ опр.след.элем.налогообл:нал.ст,порядок и сроки уплаты нал.Иные эл.налогооблож.по РН и нпщ опр НК.

К РН отн:

1)нал на им.орг;2)нал на игорный бизнес;3)транспортный нал.

Не могут устанав федер,регион или местн нал и сборы,не предусмотр НКРФ;НК уст. спец.нал.режимы,а также порядок введения в действие и примен указанных спец.нал.реж.Спец.нал.режимы могут предусматривать освобожд от обязанности по уплате отдельных федер, регион.и местн.нал и сборов.

7. Характеристика местных налогов(МН)

МН признаются нал,кот.уст.НКРФ и норм.правов.акт представит.орг.МО о нал. и обяз.к уплате на тер.соотв-х МО.Не могут уст.Ф,Р или М.нал.и сборы, не предусмот.НК.НК уст. спец.нал.реж,а также порядок введения в действие и примен указанных спец.нал.реж.Спец.нал.реж.могут предусматривать освобожд.от обяз.по уплате отдельных Ф,Р,М нал и сборов.

К М нал.отн:

1.зем.наЛ;2)нал на им.ФЛ;.

НДС

Налогоплательщики:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Налогоплательщики имеют право на освобождение от НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца их сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг)

2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

 

Статьёй 149 НК РФ определены также операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Налоговая база

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговый период - квартал

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета налога, не превышающими 2 миллиона рублей, налоговый период – квартал.

Налоговые ставки

1. 0% при реализации (в частности):

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

2. 10% при реализации:

продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, медицинских товаров по установленным перечням.

3. 18% в остальных случаях.

4. Когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10/110, 18/118).

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Момент определения налоговой базы

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при получении освобождения расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Счет-фактура

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок.

Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычеты сумм налога при приобретении основных средств или нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств или нематериальных активов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога и увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

По окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов проверки выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение 5 дней со дня принятия решения.

Акцизы

Налогоплательщики:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизные товары:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Объект налогообложения - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и иные операции с подакцизными товарами.

Освобождается от налогообложения реализация подакцизных товаров на экспорт.

Налоговая база в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость подакцизных товаров без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки определены в процентах или в рублях за единицу измерения. Устанавливаются также комбинированные налоговые ставки.

Порядок исчисления акциза

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров.

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как исчисленная сумма акциза, уменьшенная на налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих платежей.

По истечении 3-х налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Срок уплаты акциза – равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим месяцем.

Срок представления налоговой декларации – не позднее не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для отдельных налогоплательщиков установлены иные сроки уплаты и представления налоговой декларации.