Законодательные основы налоговой системы

Законодательные основы налоговой системы

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ

4 основных документа:

1.НКРФ в 2-х частях

2)ФЗ,кот.разрабатывает в соотнош.с НКРФ идейств.на всей территории РФ;

3)законы,которые действуют на уровне субъектов РФ;(это законы и иные нормати-правов акты,кот.разрабатыв.в соотв. С НКРФ и принимаются законодательными и представительными органами власти субъектов РФ)

4)законы,которые на уровне МО(норм.правов.акты,котор.разрабатываются в соотв.с НКРФ и приним.предствит.органами местного самоуправления)

 

НК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов, в том числе:1) виды налогов и сборов; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Элементы налогов

Элементы налога - это принципы построения и организации налогов. Налог считается установленным если определ.налогоп-ки и след.эл налогов.

К эл.налога отн:

-объект налогообж;

-нал.база;

-нал.став;

-нал.пер-д;

-порядок исчисл.налога

-порядок и сроки уплаты налога

-налоговыельготы;

Нал-щики- это ОРГиФЛ, на кот.в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Объектами налогооблож. явл:

• операции по реализ.Т,Р,У;

• имущество понимают виды объектов гражд.прав,относящи-ся к имущ-ву в соотвс.с ГКРФ;• Pr; • доход;

• стоимость реалиp-х товаров(выполненных Р, оказан-ных У);

• иной объект,имеющ.стоим-ю,колич-ю или физич-ю хар-ки,с налич.котор.у налогопл-а законодательство о нал и сборах связывает возникновение обязанности по уплате нал; Товаром для целей налогооблаж.призн.любое реализ.имущество,либо предназнач.для реализации; Работой для целей налогообл -признает.дея-ть резльтат кот.имеют материальн.выраж.и м.б. реализов.для удовл.потребн.орг и ФЛ; Услугой для целей налогооблаж.признается деятельн.резульаты кот.не имеют мат.выражения,но реализац.и потреблен.в процессе осуществл.этой деят-ти; Нбаза -предст.собой стоим-ю,физич-ю или иную хар-ку объектов налогооблаж; Исчисление н.б.может основываться на данных БУ,спец-х нал-х регистрах, справок о дох и др.док-в. Предприниматели исчисляют НБ на основе данных учета дох и расх.

Нал.льготы- это полное или частичн.освобожд.от уплаты нал.ФЛ и ЮЛ в соотв.с установл.законад;

К основным НЛ относятся:

-необлагаемый min-часть объекта нал,полностью освобож-я от обложения;

-нал.вычеты-это один из видов нал.льготы,а именно установ-ая закон-ом сумма,на кот. Умен.в целях налогообложения получ-ый н/п/щ доход

-изъятие из под обложения опр-ых частей объекта нал;

-освобож.от уплаты нал.отдельных категорий плательщ-в

Нал.ставка- это величина нал.начисл.на ед.измер НБ;

Нал.период -это кал.год или иной период t применительно к отд.нал,по окончании кот.опр.НБ, и исчисляется сумма нал,подлеж.уплате. НП м.б. квартал, месяц,год идр; Срок уплаты нал -это период
t,когда нал.вносится в бюджет или ВБЖФонд.

Классификация налогов

1. по методу установления:

- прямые(все остальные);- косвенные(акцизы,ндс)

Это деление нал.зависит от объекта налогооблж. и от взаимоотнош. нпщ. иG.

Прям.нал устанав.непосред с Pr,дох,имущ,т.е. это сбор в пользу G с ФЛ и ЮЛ в зависимости от размера дох и стоимости имуще. Если окончательным плательщиком налога явл владелец имущ или получатель дохода(Pr), то такой налог считается прямым.

Косв.нал - это нал,направл.на обращ.и потребл.Т,Р,У, вкл-ся в цену или тариф Т,Р,У и оконч.плаательщ.этихналогов явл.потребители;

2. по территориальному признаку :

- фед-ые;-рег-ые;-местные нал и сборы;

Фед.нал -это нал и сборы,кот.устанвНКРФ и обязательн.к уплате на всей территор.РФ; Рег.нал -это нал,кот.устанавл.НКРФ законами субъект.РФ и обязат.уплате на територ.соотв.субъектов РФ.При установл.рег.нал.закон.орг.Gвласти опр.след.виды элементов нал:НС,НЛ,сроки уплаты,отч.периоды; Местные нал -это нал,кот.устанавл.НКРФ,норм-правов.актами представлен.орг-ов МО и обязат.к уплате на територ.соотв-х МО;При устан.местных нал.предст.след.элемент.нал:НС,НЛ,отч.периоды,сроки уплаты;

3. по отражению в БУ

-нал,относимые на с/с продукции-нал,связанные с испо.природных рес(зем.нал,водный нал,тамож.пошл,трансп.нал,НДПИ)

-нал,относимые на фин.рез.деят-ти орг (нал на имущ,гос.пошл по судебным и арбитражным издерж)

-нал.на Pr,дох,прирост капитала(нал на Pr орг,ндфл)

-нал,относим.на чистую Pr(нал на игорный бзнес)

-нал,вкл в цену или тариф Т,Р,У;

По объектам налогообложения.

1.налоги на Pr-нал на Pr орг,НДФЛ;

2. нал,напр.на Т,Р,У(НДС,акцизы,Gпошлина,трансп.нал)

3.нал,направл.с использ.природ-х рес(водный,ндпи)

4.прочие нал,сборы,пошлины

5. по группам плательщиков .

1.налоги с ЮЛ- предприятия,орг,учреж,международные объединения и орг,религ.орг,имеющ.статус ЮЛ в соотв с законодРФ.

2.налоги с ФЛ- гр.РФ,иностр.гр и лица без гражданства.

3налоги с инд.предпри- ФЛ,занимающ.предпринимат.деятельн.без образ.ЮЛ и зарегистрированные в соотв с зак-ом РФ.

По характеру использования.

- общие;- специальные.

Общие нал.поступают в ед.казну G,обезличиваются и использ для общегос-ых целей.Спец.налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюдж.фонды и целевые фонды.

По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями.

- сб;-регулирующие.

Сб нал-нал,поступления от кот.полностью зачисляются в один из бюджетов.Регулир.нал-нал,поступления от кот.распредел.по бюджетам.

Характеристика федеральных налогов

Фед. нал и сборами признаются нал и сборы,кот уст.НКРФ и обязательны к уплате на всей тер РФ.

К фед. нал и сборам отн: НДС;акцизы;ндфл;налог на Pr орг;ндпи;водный налог;сборы за польз объектами жив.мира и за польз объектами водных биол-х рес;G пошлина.НК уст. спец.нал.режимы,а также порядок введения в действие и примен.указ.спец.нал.реж-в.Спец.нал.режимы могут предусматривать освобожд от обязанности по уплате отдельных федер, регион.и местн.нал и сборов.

НДС

плательщики:орг,ип,лица,связ.с перемещ.тов ч/з тамож.гр РФ;

Объект налогообл:1)признается реализ.Т,Р,У на тер.РФ;2)передача на тер.РФ Т расх на кот.не приним.к вычиту при исчислен.нач.на Pr орг;3)выпол.строит.монтажн.работ для сб потребеления;4)ввоз Т на тамож.тер.РФ; Нал.период:квартал; Нал.база -предствл.собой стоим.реализ.ТиУ,исчисл.исходя изрыночн.цен с учётом акцизов для подакцизныхТ,но без вкл в них НДС; нал.ставки:ставка 18%примен.при реализ.Т,Р,У;ст10% при реализ.Т по особому перечню(прод.питания,тов детск.ассортим,шк.принадл,ов и фрукты,мед.тов отеч и зарубеж произ-ва,печатн.продукц)

ст0%-примен.приреализ.экспорт.Т;РиУ,выполн.непосред-но в косм.пространстве;при реализ.драгоц.метал-в;льготы;

сроки уплаты:НДС уплач.непозднее 20 числа ме след за нач.периодом;

АКЦИЗЫ

Плательщики:орг,ип,гр.связ.с перемещ.Т,ч/з там.гр.РФ;объект налогообл:реализ.на тер.РФ,лицами производ.ими подакц.тов;передача производств.подакцз.тов на перераб.на давальч.основе;ввоз подакциз.Т на тамож.тер.РФ и т.д.

ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ

1.спирт из всех видов сырья;2.спиртосодерж.продукц;3.алкогол.прод;4.пиво;5.табачные издел;6.лекг.авто и мотоциклы;7.автомоб.бензин;7.дизил.топливо;8.моторн.масла для дизильн.и карбюр.двигателя;9.прямогонный бензин.

Нал.база:опр по кажд.виду подакц.тов отдельно;НБ опр.в зависимости от уст-х нал.ставок:1)как объём реализ.подакциз.тов в нат.выраж,если по подакц.тов устан.тверд.ставки; Нал.период:кален.мес; Сроки уплаты: уплата акц при реализ.или передаче нпщ,производ.ими подакц Тпроизводит.исходя изфакт.реализ.или передачи данных подакц Т за истекшим нал.пер равн.долями не позднее 25 числа мес.след за о.м.и не позднее 15 числа след.за о.м;

Налог на Pr орг.

Плательщ:рос.орг.ин.орг,осущ.свою деятельность в РФч/з постоян.предст-ва или получающ.дох.от источниковРФ; Объекты:для рос.орг объектом призн.получ.дох,уменьш.на величину произв.расх;для иностр.орг,осущ-х деятельность РФ ч/з постоя.представительства-получ.ч/з этих представит.дох.уменьш.на велечину произв-ми этими представ.расх; Нал.база:признается ден.выраж.Pr орг; Нал.ставка:Pr от осн.деятельности рос.орг прилаг.по ст.20%;дох.ин.орг.-не связаны с деят-ю в РФ ч/з постоян-е представит.10% и20%;дохввиде дивид-9%; Нал.период:кален.год; Отч.период:приз.1квартал,полугодие,и9 мес кал.года; Сроки уплаты:сумма налога уплач.не позднее 28 числа мес.след за нал.периодом;

НДФЛ

Плательщ:признают.лица явл.нал.резид.РФ;ФЛ,получ.дох.отисточниковРФне явл.нал.резидентами; Объекты:для ФЛ-резидентов РФ-дох,получ.от источн.РФ,и от источн.за пределами террит.РФ;для ФЛ, кот.не явл резидент.РФ-дох,получ.от источн.РФ; Нал. база:приопр.НБ учитываются все дох нпщ получ.в натур,денеж форме,а такжедох.в видемат.выгоды; Ставки:13%,35%,30%-устанав.в соотнош.дох ФЛ не явл.нал.резидентами;9%-уст.надох получ.в виде дивид; Нал.период:календ.год; Нал.вычеты:станд.вычеты-это уменьш.НБ для определ.категор.нпщ;соц.вычеты-связ.с благотовор,мед.услуги;имущ.вычеты-связ.с приобрет.и продаж.жилья;проф.вычеты-уст.для опр.категор.видов деят-ти; Сроки уплаты:нач.сумма налога удерж.из дох.нпщ при их факт.выплате и перечисл.в бюджет не позднее дняфакт.получ.в банке налич.д/с на выпл.дох;

НДПИ

Плательщ: призн.орг и ип признав.польз.недрами; Объекты:п/и добыт.из НДР на террит.РФ;п/и извлечен.из отходов добывающ.произв-в;п/и добытые из недр за пределами террит.РФ;Виды п/и:уголь кам,уголь бур,гор.сланец,торф,углевод.сырьё(нефть,газ,газ.конд),руды(черн.цвет.мет),сырь редких мет,немеет.сырьё использ.в строит.(гипс,мел,известняк,песок,галька),природн.алмазы(целые камни),прир.соль и чист.хлористый Na; НБ опр.как стоим.добыт.п/и; НБ опр.отдельно по кажд.виду доб.п/и.; нал.ставки:0%-введ.для:-при добычи п/и в части норм.потерь п/и,при добычи подз.вод неучит.на G балансе;при добыче min вод исп-х искл в лечебн и кур целях;при добыче подз.вод исп.в с/х целях; Нал.период:месяц; Сроки уплаты:сумма налога,подлеж.уплате в бюджет,внос.всрок не позднее25 числа месслед.заистекш.нал.период;

Сбор за право пользования объектами жив.мира и за польз.объектами водных биолог.рес.(НЕ НАДО)!!!!!!!!!!!!!!!!

Плательщ в сборах за польз.объектами жив.мира:приз.орг,ип,и ФЛ,получ.в соотв-ие с установл.порядком лицензии или разреш.на пользов.объект.жив.мира на террит.РФ;плательщ.сбора за польз.объектами водн.биолог.рес;призн.орг,ип, и ФЛ,получ.в устан.лиценз.или разреш.на польз.объектов водных биолог.рес во внутр.водах,втерритор.море,на континет.шельфе РФ;Объекты:призн.объекты жив.мира,изъятие кот.из среды их обитания осущ.на осн.лицензии или разреш.на польз.объект.жив.мира;водн.биол.рес.изъятие кот.из среды их обитания осущ.на основе лицензии или разреш.на польз.объектами водн.биолог.рес;

НДС

Налогоплательщики:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Налогоплательщики имеют право на освобождение от НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца их сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг)

2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

 

Статьёй 149 НК РФ определены также операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Налоговая база

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговый период - квартал

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета налога, не превышающими 2 миллиона рублей, налоговый период – квартал.

Налоговые ставки

1. 0% при реализации (в частности):

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

2. 10% при реализации:

продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, медицинских товаров по установленным перечням.

3. 18% в остальных случаях.

4. Когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10/110, 18/118).

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Момент определения налоговой базы

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при получении освобождения расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Счет-фактура

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок.

Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычеты сумм налога при приобретении основных средств или нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств или нематериальных активов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога и увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

По окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов проверки выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение 5 дней со дня принятия решения.

Акцизы

Налогоплательщики:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизные товары:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Объект налогообложения - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и иные операции с подакцизными товарами.

Освобождается от налогообложения реализация подакцизных товаров на экспорт.

Налоговая база в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость подакцизных товаров без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки определены в процентах или в рублях за единицу измерения. Устанавливаются также комбинированные налоговые ставки.

Порядок исчисления акциза

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров.

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как исчисленная сумма акциза, уменьшенная на налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих платежей.

По истечении 3-х налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Срок уплаты акциза – равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим месяцем.

Срок представления налоговой декларации – не позднее не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для отдельных налогоплательщиков установлены иные сроки уплаты и представления налоговой декларации.

Транспортный налог

Нпщ -лица,на кот.зарегистрированы т/с.

Объект нбж -автотрансп ср-ва,водные т/с,воздушные т/с;

Не подлежат нбж: вексел.лодки,а также моторн.лодки с двиг.мощностью не более 5л/с;легк.авто спец.оборуд.для исп.инвалид.,а также лекг.авто с мощностью двиг.до 100л/с,получен.или приобрет.из органовСЗН;т/с нах.в розыске при условии подтвержд.факта их угона или кражи док-м,выдавш.соотв.органами;самолеты и вертол.сан.авиации и мед.службы;

Нал.база опр:

1)в отнош.т/с,им.двигатели,-как мощность двигат.т/с в лош.силах(тяга реакт.двигателя);

2)в отнош.водных несамоходных(буксируемых) т/с,для кот.опр.валовая вместимость;3)в отнош.водных и воздуш.т/с,не указанных выше,как еденица т/с.

Нал.пер -кален.год.

Отчетные пер - 1кв,2кв,3кв.

Нал.льготы:льготы устанавл.законами субъектов РФ

1.для ЮЛ1.1.орг в кот.числ.раб.инвалид.сост.не менее 50%от общей числен.раб;1.2.орг,имеющ.т/с получат.ср-в из обл.бюдж,получ.ср-в Арх.обл.ФОМС,получ.ср-в местного бюдж.МО «Арх.обл»1.3.орг,осущ.содерж.автомоб.дорог общего польз,у кот.удельный вес дох от осущ.этой деят-ти сост не менее 70% общ суммы их дох;1.4.общ.рг.инвалидов,УК кот.полностью состоит из вклада общ.орг.инв-в по всем видам деят-ти за искл торговл.алког.продукц.и таб.издел;2.для ФЛ.2.1инв1,2
,3 гр,уч.выовне им.инвалид.,ветернаы боевых действий,уч.ликвид.послед.на ЧАС,гр.из подразд.особого риска и пенсионеры явл.опекунами;

Нал.ставки: НС,уст.НК,м.б >или< законами субъектов РФ,но не более чем в 10 раз.НС уст.в расчете на 1ЛС мощн.двигателя т/с,1кг силы тяги реакт.двигат,1регистровую тонну т/с или ед.т/с.

Порядок и сроки уплаты нал: ФЛ:упл.нал.не позднее 1ноября года след.за истекш.н.п.;ОРГ:упл.нал.не позднее5мая,5авг,5нояб,тек.нал.периода в виде ав.платеж;

Единый налог(ЕН) на вмененный доход(ВД)

Система нбж в виде ЕН на ВД для отд.видов деят.уст.НК,вводится в действие норм-прав.ак. представительных органов мун.р-в,город.окр-в,законами гор.федер.значения Москвы и СПб и применяется наряду с общей системой нбж и иными реж.нбж. ЕНВД может прим.в отнош.след.видов предприним.деят: 1)оказ.бытовых услуг,классиф-х в соотв.с Общероссийским класиф-ом услуг насел;2)оказ.ветери.услуг;3) оказ.услуг по ремонту,те.обсл. и мойке автоТ/С;4)оказ.услуг по хр.автоТ/С на платных стоянках;5)оказ. автоТ/услуг по перевозке пассажиров и грузов,осущ.орг и ип,им.на праве сб или ином праве(пользования, владения и (или)распоряжения)не более 20 т/с,предн-ых для оказ.таких услуг;6)розн.торговли, осущ-ой ч/з магаз.и павильоны с площадью торг.зала не более 150 квадр.метров по каждому объекту орг.торговли; 8)оказ.услуг обществ.питания,осущ-х ч/з объекты орг.общ-го питания с площадью зала обслуж.посетителей не более 150 квадр.метров по каждому объекту орг.общ-го питания;9)оказ.услуг общ.питания, осуще-х ч/з объекты орг.общ-го питания,не им.зала обслуж.посетителей;10)распр-я и(или)размещ-я наружной рекламы;11)распр-я и(или)размещ-я рекламы на автобусах любых типов,трамваях,троллейбусах,легковых и грузовых авто,прицепах,полуприцепах и прицепах-роспусках,речных судах;12)оказ.услуг по временному размещ.и проживанию орг.и предпр,использующ.в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;13)оказ.услуг по передаче во временное владение и(или)польз.стационарных торговых мест,расп-ых на рынках и в др.местах торговли,не имеющ. залов обслуж.посетителей.Норм.прав.актами представительных органов мун.р-в,гор.округов,законами гор. федерального значения Москвы и Спб опр.виды предприним.деятел,в отнош.которых вводится единый налог,в пределах устан-го перечня. Уплата орг.ЕН предусматривает их освобож.от обязанности по уплате налога на Pr орг(в отнош Pr,получ.от предпрн.деят,облагаемой ЕН),налога на имущ.орг(в отнош.имущ, исп-го для ведения предприн.деят,облагаемой ЕН).

Уплата индив.предприн.ЕН предусматривает их освобож.от обязанности по уплате налога на дох.ФЛ(в отнош.дох,получ-ых от предприним.деятельности,облагаемой ЕН),налога на имущ.ФЛ.Орг и ип, явл нпщ ЕН,не признаются нпщ-ми налога на ндс,за искл.налога,подлежащего уплате при ввозе тов.на таможенную тер.РФ.

Орг.и ип,явл-ся нпщ ЕН,уплач.страх.взносы на обяз.пенсионное страх.в соотв.с закон-ом РФ.

При осущ.нескольких видов предприн.деят,подлежащих нбж ЕН в соотв.с настоящей гл,учет показ-й, необходимых для исчисл.нал,ведется раздел.по каж.виду деят.

Нпщ-ки,осущ-ие наряду с пред.деят,подлежащей нбж ЕН,иные виды предп.деят,обязаны вести раздельный учет имущ,обязательств и ХО в отнош.предпр.деят,подлежащей нбж ЕН,и предпр.деятельности, в отнош. которой нпщ-ки уплачивают налоги в соотв.с иным режимом нбж. При этом учет имущ,обязательств и ХО в отнош.видов предпр.деят,подлежащих нбж ЕН,осущ.нпщ-ми в общеустановленном порядке.

вмененный доход(ВД) - потенциально возмож.дох.нпщ-ка ЕН,расч-ый с учетом совокупности условий, непоср-но влияющих на получ.указанного дох,и исп-ый для расчета величины ЕН по устан.ставке;

базовая доходность -условная месяч.доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физич. показателя,харак-ого опр.вид предприним.деят.в разл.сопоставимых условиях,которая исп.для расчета величины ВД;

корректирующие коэф.базовой доходн. -коэф,показ-е степень влияния того или иного условия на результат предпр.деят,облагаемой ЕН,а именно:

К1-устанав-ый на календ.год коэф-дефлятор,учитыв.изм.потреб-х цен на Т,Р,У в РФв предш. периоде;

К2-корректир.коэф.базовой доходн,учитыв.совокупность особенностей ведения предпр.деят;

Нпщ-ки -орг.и ип,осущ-е предпр.деят,облагаемую ЕН.

Объект нбж -вмененный дох.нпщ-ка.

Нал.база -величина вмененного дох,рассч-ая как произведение базовой доходн-ти по опр.виду предпр.деят,исчисленной за нал.пер,и величины физич.показателя,хар-го данный вид деятел.

Для исчисления суммы ЕН в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Нал.пер -квартал.

Нал.ставка - 15% величины вмен.дох.

Срок уплаты -не позднее 25-го числа первого месяца след.нал.пер.

 

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Срок предст-я деклар -не позднее 20-го числа первого месяца след.нал.пер.

НДФЛ

Нпщ-ки -ФЛ.

Объект нбж -дох,пол-ый нпщ-ми:

1.от источ.в РФ и (или) от источников за пределами РФ-для ФЛ,явл-ся нал.резид.РФ;

2.от источн. в РФ-для ФЛ,не явл-ся нал.резид.РФ. Налоговый резидент -это ФЛ,фактич.нах-ся в РФ не менее 183 кал.дн в теч 12.след.подряд месс;

К дох.нпщ-ка относит:

1.дивиденты и %,получ.от рос.и иностр.орг,а также получ.от рос.и индивид.предприним;2.страхов.выплаты при наступл.страх.случая,получен.от рос-х и иностр-х орг;3.дох,получ.от использ.вРФ и за пределами тер.РФ авторск.или иных прав;4.дох,получ.от сдачи в аренду или иного использ.имущ.на территор.РФ и за её пределами;5.дох от реализ.недвиж.имущ;6.вознагражд.за выполнение труд.или иных обяз-ей за выполн.раб,оказ услуг;7.пенсии,пособия,стипенд,и иные аналог.выплаты;

Нал.база:опр.с учётом всех видов дох нбж,получ-х в нал.периоде,т.е.в кал.году;в виде з/п,ден.форме,нат.форме,мат.выгоде;

Дох.не подлеж.нбж:Gпособия,заискл.пособ.по врем.нетрудосп;Gпенсии,устан.всоотв.с пенс.законд-м;вознагр.доноров,сдавш.кровь;алименты;суммы единовр.мат.помощи,оказ-ой нпщ-ми в связисости.бедствиями и чрезв.обстоят-ми;стипенд.учащихся,студ, и аспирантов;

Вычеты: стандартные:в размере3-х т.р.за кажд.мес.н.п,распр.на след.категориинпщ:Л,получивш.лучевую болезнь и др.болезни,связ.с черноб.катастрофой;инвалиды вов,Л,приним.участие в исп.яд.оруж;в размере 500т.р.за кажд.мес.н.п.распр.на след.кат.плательщ:герои сов.союза и РФ,Л.нагр.орденом славы 3-й степени,участ.вов,Л.нах.в Ленинграде в период блокады,Л.эвакуир.из зоны Чернобыля; Социальные вычеты:расх.на благотв,но не более 25%суммы дох.получ.в н.п.;расх.на обучение не более 50т.р.на нпщ и не более 50т.р.на кажд.ребенка;расх.на лечение нпщ и его родств(дети до 18лет и родст); имущ.вычеты связ.с приобрет.и продажей жилья;

проф.вычеты -могут воспольз.след.категор.плат:ип;част.нотариусы;фл,получ.дох.от выпол.Р,оказ.У по догов.гражд-правов.хар-ра;ФЛ,получивш.авторск.вознагражд;

Ставки налога:

1)13%;2)30%3)9%-уст.в соотнош.дох.от долевого участия деят-ти орг.получ.в виде дивидентов;

порядок и сроки уплаты:

ИП исчисляют и уплач.налог самостоятельно.

Налог уплач.в срок не позднее 15 июля года,след.за истекшим нал.пер.

Нал.деклар.

Нал.деклар.представляется ип и отд.категориями нпщ-ов не позднее 30 апреля года,след.за истекшим нал.пер.

Законодательные начала

1.Каждое лицо должно уплачивать законно установ-ыеНиС.Закон-во о НиС осн-ся на признании всеобщности и равенства нбж.При установл.Н.учитывается фактич.способность нпщ к уплате нал.

2.НиС не м.и дискрим-ый х-р и различно применяться исходя из соц,расовых,нац-х,рел-х и иных подобных кр-в;

3.НиС должны иметь эк.основание и не м.б произвольными.Недопустимы НиС,препятс-е реализации гражданами своих конст-ых прав.

4.Не допускается уст.НиС,наруш.единое эк.пространство РФ и,в частности,прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещ.в пределах тер.РФ Т,Р,У или фин-ых ср-в,либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом эк.деятельности ФЛ и орг.

5.Ни на кого не м.б.возложена обяз.уплачивать НиС,а также иные взносы и платежи,обладающ. установ-ми НКРФ признаками НиС,не предусм-ые настоящим Кодекс.либо устан-ые в ином порядке,чем это определено настоящим Кодекс.

6.При установл.Н д.б.определены все элементы нбж.Акты закон-ва о НиС д.б сформул.т.о,чтобы каждый точно знал,какие НиС,когда и в каком порядке он должен платить.

 

Права налоговых органов(НО)

НО вправе:

1)треб.от нпщ док-ы,служащие основ.для исчисл.и уплаты нал,а также пояснения и док-ы,подтв-е правильность исчисл.и своеврем-ть уплаты нал;2)проводить нал.проверки;3)производить выемку док-в при проведении нал.проверок у нпщ-ка;

4)вызывать в нал.органы нпщ-ов для дачи поясн.в связи с уплатой ими нал.либо в связи с нал.провер;

5)приостанавливать операции по счетам нпщ-ов в банках и налагать арест на имущ. нпщ-ов;6)осматривать любые исп-ые нпщ-ом для извлеч.дох.либо связ-ые с содерж.объектов нбж помещения и те