Налог на имущество организаций

НПЩ: рос.орг;ин.орг,осущ.деятельность в РФ ч/з постоянные представительства и (или) им. в сб недвиж. имущ на тер.РФ;

Объект нбж -движ-е и недв-е им,учит-ое на балансе в качестве объектов ОС.

Не признаются объектами нбж:1)зем.участки и иные объекты природопользования;2)им,принадлеж.на праве хоз-ого ведения или опер-го упр.фед-ым органам исп.власти,в кот.зак-но предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба,исп-ое этими органами для нужд обороны,гражд.обороны,обеспеч.безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Нал.база: как среднегод.стоимость имущ.учитываем.на балансе орг;

Нал.пер -кал.год.

Отч.пер- 1кв,п/г и 9 мес кал.года.

Нал.ставка уст.законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.

Нал.льготы:религ.орг,прот-ортоп.предприятия,обществ-орг инвалид;

сроки уплаты: нал.и ав.платежи по нал.подлежат уплате нпщ в порядке и сроки, кот.уст.законами субъектов РФ.

Транспортный налог

Нпщ -лица,на кот.зарегистрированы т/с.

Объект нбж -автотрансп ср-ва,водные т/с,воздушные т/с;

Не подлежат нбж: вексел.лодки,а также моторн.лодки с двиг.мощностью не более 5л/с;легк.авто спец.оборуд.для исп.инвалид.,а также лекг.авто с мощностью двиг.до 100л/с,получен.или приобрет.из органовСЗН;т/с нах.в розыске при условии подтвержд.факта их угона или кражи док-м,выдавш.соотв.органами;самолеты и вертол.сан.авиации и мед.службы;

Нал.база опр:

1)в отнош.т/с,им.двигатели,-как мощность двигат.т/с в лош.силах(тяга реакт.двигателя);

2)в отнош.водных несамоходных(буксируемых) т/с,для кот.опр.валовая вместимость;3)в отнош.водных и воздуш.т/с,не указанных выше,как еденица т/с.

Нал.пер -кален.год.

Отчетные пер - 1кв,2кв,3кв.

Нал.льготы:льготы устанавл.законами субъектов РФ

1.для ЮЛ1.1.орг в кот.числ.раб.инвалид.сост.не менее 50%от общей числен.раб;1.2.орг,имеющ.т/с получат.ср-в из обл.бюдж,получ.ср-в Арх.обл.ФОМС,получ.ср-в местного бюдж.МО «Арх.обл»1.3.орг,осущ.содерж.автомоб.дорог общего польз,у кот.удельный вес дох от осущ.этой деят-ти сост не менее 70% общ суммы их дох;1.4.общ.рг.инвалидов,УК кот.полностью состоит из вклада общ.орг.инв-в по всем видам деят-ти за искл торговл.алког.продукц.и таб.издел;2.для ФЛ.2.1инв1,2
,3 гр,уч.выовне им.инвалид.,ветернаы боевых действий,уч.ликвид.послед.на ЧАС,гр.из подразд.особого риска и пенсионеры явл.опекунами;

Нал.ставки: НС,уст.НК,м.б >или< законами субъектов РФ,но не более чем в 10 раз.НС уст.в расчете на 1ЛС мощн.двигателя т/с,1кг силы тяги реакт.двигат,1регистровую тонну т/с или ед.т/с.

Порядок и сроки уплаты нал: ФЛ:упл.нал.не позднее 1ноября года след.за истекш.н.п.;ОРГ:упл.нал.не позднее5мая,5авг,5нояб,тек.нал.периода в виде ав.платеж;

Упрощенная система налогооблажения(УСН)

УСН орг.и ип прим.наряду с иными реж.нбж.Переход к УСН или возврат к иным режимам нбж осуще.орг и ип добровольно. Прим.УСН орг.предусм-т их освобожд.от обяз.по уплате нал.на Pr орг,нал.на имущ. орг;Прим.УСН ип предусм.их освобож.от обяз.по уплате НДФЛ,нал.на имущ.ФЛ;Орг.и ип,применяющ.УСН,не признаются нпщ НДС,за искл.НДС,подлеж.уплате при ввозе товаров на тамож.терРФ.Орг.и ип,прим.УСН,производят уплату страх.взносов на обязательное пенсионное страхование.Иные налоги уплач.орг и ип,применяющ УСН, в соответ.с нал.законод-м.

Нпщки -орг.и ип,перешедшие на УСН.Орг.имеет право перейти на УСН,если по итогам 9-ти месс.того года, в кот.орг.подает заявление о переходе на УСН, дох не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1)орг,им.филиалы и (или) представительства;

2) банки;3)страховщики;4)негос.пенсион.фонды;5) инвестиц.фонды;

6) профессион.участ.рынка цб;7)ломбарды;

8)орг и ип,заним.производством подакц.товаров,а также добычей и реализ.п/ис;

9)орг и ип,заним.игорным бизнесом;10)частные нотариусы,адвокаты;

11)орг,явл.участн.соглаш.о разделе продукции;

14)орг,в кот.доля участия др.орг.составляет более 25%;15)орг и ип,ср.числ.раб.которых за нал(отч)период превышает 100 чел;16)орг,у кот.остаточная стоим.ОС и НМА превышает 100 млн. рублей;17)бюдж.учреж;

18)ин.орг,им.филиалы,представительства и иные обособленные подразделения на терРФ.

Объекты нбж: дох;дох,уменьш на величину расх.

Выбор объекта нбж осущ.самим нпщ.Объект нбж не может меняться нпщ в теч.3 лет с начала примен.УСН;

При опред.объекта нбж нпщ уменьш.полученные дох на расх по установленному перечню.

Порядок признания дох и расх:

Датой получения дох.признается день поступл.денеж.с-в на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущ.(работ,услуг)и(или)имущ-х прав,а также погаш.задолж.(оплаты)нпщ иным способом(кассовый метод).Расх.нпщ признаются затраты после их фактической оплаты.

Нал.база: Если объект налогообложения дох-денеж.выраж.доходов.Если объектом налогообложения явл дох,уменьш на величину расх-денежное выражение дох,уменьш.на величину расх.

Нпщик,применяющий в кач.объекта нбж дох,уменьш.на величину расх,уплачивает min налог в размере 1% от дох,в случае,если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного min налога.

Нал.пер -кален.год. Отч.пер -1-й кв,п/г и 9мес кален.года.

Нал.ставки: Если объект нбж дох- 6%; Если объект нбж дох,уменьш на величину расх, 15%.

Порядок исчисления налога: Налог исчисляется как соотв-ая нал.ставке процентная доля НБ.

Сумма налога(ав.платежей по налогу),исчисленная за нал(отч)период,уменьш.на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,уплаченных(в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени,а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма нал(ав.платежей по нал)не м.б.уменьш более чем на 50%.

Срок уплаты налога- не позднее срока,установл.для подачи налогов.деклар.за соответствующий нал. (отч)период.

 

Единый налог(ЕН) на вмененный доход(ВД)

Система нбж в виде ЕН на ВД для отд.видов деят.уст.НК,вводится в действие норм-прав.ак. представительных органов мун.р-в,город.окр-в,законами гор.федер.значения Москвы и СПб и применяется наряду с общей системой нбж и иными реж.нбж. ЕНВД может прим.в отнош.след.видов предприним.деят: 1)оказ.бытовых услуг,классиф-х в соотв.с Общероссийским класиф-ом услуг насел;2)оказ.ветери.услуг;3) оказ.услуг по ремонту,те.обсл. и мойке автоТ/С;4)оказ.услуг по хр.автоТ/С на платных стоянках;5)оказ. автоТ/услуг по перевозке пассажиров и грузов,осущ.орг и ип,им.на праве сб или ином праве(пользования, владения и (или)распоряжения)не более 20 т/с,предн-ых для оказ.таких услуг;6)розн.торговли, осущ-ой ч/з магаз.и павильоны с площадью торг.зала не более 150 квадр.метров по каждому объекту орг.торговли; 8)оказ.услуг обществ.питания,осущ-х ч/з объекты орг.общ-го питания с площадью зала обслуж.посетителей не более 150 квадр.метров по каждому объекту орг.общ-го питания;9)оказ.услуг общ.питания, осуще-х ч/з объекты орг.общ-го питания,не им.зала обслуж.посетителей;10)распр-я и(или)размещ-я наружной рекламы;11)распр-я и(или)размещ-я рекламы на автобусах любых типов,трамваях,троллейбусах,легковых и грузовых авто,прицепах,полуприцепах и прицепах-роспусках,речных судах;12)оказ.услуг по временному размещ.и проживанию орг.и предпр,использующ.в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;13)оказ.услуг по передаче во временное владение и(или)польз.стационарных торговых мест,расп-ых на рынках и в др.местах торговли,не имеющ. залов обслуж.посетителей.Норм.прав.актами представительных органов мун.р-в,гор.округов,законами гор. федерального значения Москвы и Спб опр.виды предприним.деятел,в отнош.которых вводится единый налог,в пределах устан-го перечня. Уплата орг.ЕН предусматривает их освобож.от обязанности по уплате налога на Pr орг(в отнош Pr,получ.от предпрн.деят,облагаемой ЕН),налога на имущ.орг(в отнош.имущ, исп-го для ведения предприн.деят,облагаемой ЕН).

Уплата индив.предприн.ЕН предусматривает их освобож.от обязанности по уплате налога на дох.ФЛ(в отнош.дох,получ-ых от предприним.деятельности,облагаемой ЕН),налога на имущ.ФЛ.Орг и ип, явл нпщ ЕН,не признаются нпщ-ми налога на ндс,за искл.налога,подлежащего уплате при ввозе тов.на таможенную тер.РФ.

Орг.и ип,явл-ся нпщ ЕН,уплач.страх.взносы на обяз.пенсионное страх.в соотв.с закон-ом РФ.

При осущ.нескольких видов предприн.деят,подлежащих нбж ЕН в соотв.с настоящей гл,учет показ-й, необходимых для исчисл.нал,ведется раздел.по каж.виду деят.

Нпщ-ки,осущ-ие наряду с пред.деят,подлежащей нбж ЕН,иные виды предп.деят,обязаны вести раздельный учет имущ,обязательств и ХО в отнош.предпр.деят,подлежащей нбж ЕН,и предпр.деятельности, в отнош. которой нпщ-ки уплачивают налоги в соотв.с иным режимом нбж. При этом учет имущ,обязательств и ХО в отнош.видов предпр.деят,подлежащих нбж ЕН,осущ.нпщ-ми в общеустановленном порядке.

вмененный доход(ВД) - потенциально возмож.дох.нпщ-ка ЕН,расч-ый с учетом совокупности условий, непоср-но влияющих на получ.указанного дох,и исп-ый для расчета величины ЕН по устан.ставке;

базовая доходность -условная месяч.доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физич. показателя,харак-ого опр.вид предприним.деят.в разл.сопоставимых условиях,которая исп.для расчета величины ВД;

корректирующие коэф.базовой доходн. -коэф,показ-е степень влияния того или иного условия на результат предпр.деят,облагаемой ЕН,а именно:

К1-устанав-ый на календ.год коэф-дефлятор,учитыв.изм.потреб-х цен на Т,Р,У в РФв предш. периоде;

К2-корректир.коэф.базовой доходн,учитыв.совокупность особенностей ведения предпр.деят;

Нпщ-ки -орг.и ип,осущ-е предпр.деят,облагаемую ЕН.

Объект нбж -вмененный дох.нпщ-ка.

Нал.база -величина вмененного дох,рассч-ая как произведение базовой доходн-ти по опр.виду предпр.деят,исчисленной за нал.пер,и величины физич.показателя,хар-го данный вид деятел.

Для исчисления суммы ЕН в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Нал.пер -квартал.

Нал.ставка - 15% величины вмен.дох.

Срок уплаты -не позднее 25-го числа первого месяца след.нал.пер.

 

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Срок предст-я деклар -не позднее 20-го числа первого месяца след.нал.пер.

НДФЛ

Нпщ-ки -ФЛ.

Объект нбж -дох,пол-ый нпщ-ми:

1.от источ.в РФ и (или) от источников за пределами РФ-для ФЛ,явл-ся нал.резид.РФ;

2.от источн. в РФ-для ФЛ,не явл-ся нал.резид.РФ. Налоговый резидент -это ФЛ,фактич.нах-ся в РФ не менее 183 кал.дн в теч 12.след.подряд месс;

К дох.нпщ-ка относит:

1.дивиденты и %,получ.от рос.и иностр.орг,а также получ.от рос.и индивид.предприним;2.страхов.выплаты при наступл.страх.случая,получен.от рос-х и иностр-х орг;3.дох,получ.от использ.вРФ и за пределами тер.РФ авторск.или иных прав;4.дох,получ.от сдачи в аренду или иного использ.имущ.на территор.РФ и за её пределами;5.дох от реализ.недвиж.имущ;6.вознагражд.за выполнение труд.или иных обяз-ей за выполн.раб,оказ услуг;7.пенсии,пособия,стипенд,и иные аналог.выплаты;

Нал.база:опр.с учётом всех видов дох нбж,получ-х в нал.периоде,т.е.в кал.году;в виде з/п,ден.форме,нат.форме,мат.выгоде;

Дох.не подлеж.нбж:Gпособия,заискл.пособ.по врем.нетрудосп;Gпенсии,устан.всоотв.с пенс.законд-м;вознагр.доноров,сдавш.кровь;алименты;суммы единовр.мат.помощи,оказ-ой нпщ-ми в связисости.бедствиями и чрезв.обстоят-ми;стипенд.учащихся,студ, и аспирантов;

Вычеты: стандартные:в размере3-х т.р.за кажд.мес.н.п,распр.на след.категориинпщ:Л,получивш.лучевую болезнь и др.болезни,связ.с черноб.катастрофой;инвалиды вов,Л,приним.участие в исп.яд.оруж;в размере 500т.р.за кажд.мес.н.п.распр.на след.кат.плательщ:герои сов.союза и РФ,Л.нагр.орденом славы 3-й степени,участ.вов,Л.нах.в Ленинграде в период блокады,Л.эвакуир.из зоны Чернобыля; Социальные вычеты:расх.на благотв,но не более 25%суммы дох.получ.в н.п.;расх.на обучение не более 50т.р.на нпщ и не более 50т.р.на кажд.ребенка;расх.на лечение нпщ и его родств(дети до 18лет и родст); имущ.вычеты связ.с приобрет.и продажей жилья;

проф.вычеты -могут воспольз.след.категор.плат:ип;част.нотариусы;фл,получ.дох.от выпол.Р,оказ.У по догов.гражд-правов.хар-ра;ФЛ,получивш.авторск.вознагражд;

Ставки налога:

1)13%;2)30%3)9%-уст.в соотнош.дох.от долевого участия деят-ти орг.получ.в виде дивидентов;

порядок и сроки уплаты:

ИП исчисляют и уплач.налог самостоятельно.

Налог уплач.в срок не позднее 15 июля года,след.за истекшим нал.пер.

Нал.деклар.

Нал.деклар.представляется ип и отд.категориями нпщ-ов не позднее 30 апреля года,след.за истекшим нал.пер.

Законодательные начала

1.Каждое лицо должно уплачивать законно установ-ыеНиС.Закон-во о НиС осн-ся на признании всеобщности и равенства нбж.При установл.Н.учитывается фактич.способность нпщ к уплате нал.

2.НиС не м.и дискрим-ый х-р и различно применяться исходя из соц,расовых,нац-х,рел-х и иных подобных кр-в;

3.НиС должны иметь эк.основание и не м.б произвольными.Недопустимы НиС,препятс-е реализации гражданами своих конст-ых прав.

4.Не допускается уст.НиС,наруш.единое эк.пространство РФ и,в частности,прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещ.в пределах тер.РФ Т,Р,У или фин-ых ср-в,либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом эк.деятельности ФЛ и орг.

5.Ни на кого не м.б.возложена обяз.уплачивать НиС,а также иные взносы и платежи,обладающ. установ-ми НКРФ признаками НиС,не предусм-ые настоящим Кодекс.либо устан-ые в ином порядке,чем это определено настоящим Кодекс.

6.При установл.Н д.б.определены все элементы нбж.Акты закон-ва о НиС д.б сформул.т.о,чтобы каждый точно знал,какие НиС,когда и в каком порядке он должен платить.