Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога

222.1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров, произведенных на таможенной территории Украины

222.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет производителями подакцизных товаров (продукции) в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за месячный налоговый период.

222.1.2. Суммы налога с алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, уплачиваются при приобретении марок акцизного налога.

Суммы налога производителями табачных изделий перечисляются в бюджет при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную с учетом минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия и ставок налога, действующих в соответствии с нормами настоящего Кодекса, с доплатой (в случае необходимости) на день подачи налоговой декларации.

222.1.3. Предприятия, производящие вина виноградные с добавлением спирта и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта, уплачивают налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную из ставок налога на готовую продукцию, произведенную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.

222.1.4. Владелец готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, платит налог производителю (переработчику) не позднее даты отгрузки готовой продукции такому владельцу или по его поручению другому лицу.

222.1.5. Условием отгрузки производителем готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.

222.2. Уплата налога при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Украины

222.2.1. Налог с ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) уплачивается плательщиками налога до или в день представления таможенной декларации.

222.2.2. В случае ввоза маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию Украины налог уплачивается при приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи таможенной декларации.

222.2.3. Плательщики акцизного налога при обращении в органы внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации переоборудованного неподакцизного транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль обязаны предъявить квитанции или платежные поручения об уплате налога с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.

Мисцеви налоги и сборы

Статья 265. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

265.1. Налогоплательщики 265.1.1. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой недвижимости. 265.1.2. Определение налогоплательщиков в случае пребывания объектов жилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц: а) если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю; б) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-владельцев, определена по их согласию, если иное не установлено судом; в) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, плательщиком налога является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю. 265.2. Объект налогообложения 265.2.1. Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости, в том числе его доля.

 

(Подпункт 265.2.1 пункта 265.2 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

265.2.2. Не являются объектом налогообложения: а) объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности государства или территориальных громад (их совместной собственности);б) объекты жилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их доли;

(Подпункт "б" подпункта 265.2.2 пункта 265.2 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

в) здания детских домов семейного типа; г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика; г) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащих физическим лицам, которые в соответствии с закона имеют статус многодетных или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не более одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя;

(Подпункт "г" подпункта 265.2.2 пункта 265.2 статьи 265 в редакции Закона № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

д) общежития; е) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащих детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка.

(Подпункт 265.2.2 пункта 265.2 статьи 265 дополнен подпунктом "е" согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

База налогообложения

Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой недвижимости, в том числе его частей.

(Подпункт 265.3.1 пункта 265.3 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

База налогообложения объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, безвозмездно предоставляются органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

(Подпункт 265.3.2 пункта 265.3 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

265.3.3. База налогообложения объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности юридических лиц, исчисляется такими лицами самостоятельно исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект.

(Подпункт 265.3.3 пункта 265.3 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

265.3.4. В случае наличия у налогоплательщика - физического лица более одного объекта налогообложения, в том числе различных видов (квартир, жилых домов или квартир и жилых домов), база налогообложения исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов с учетом норм подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи.

(Подпункт 265.3.4 пункта 265.3 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

265.4. Льготы по уплате налога 265.4.1. База налогообложения объекта / объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается:

(Абзац первый подпункта 265.4.1 пункта 265.4 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

а) для квартиры / квартир независимо от их количества - на 120 кв. метров;

(Подпункт "а" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

б) для жилого дома / домов независимо от их количества - на 250 кв. метров;

(Подпункт "б" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

в) для различных видов объектов жилой недвижимости, в том числе их частей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей), - 370 кв. метров.

(Подпункт 265.4.1 пункта 265.4 статьи 265 дополнен подпунктом "в" согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).

(Абзац пятый подпункта 265.4.1 пункта 265.4 статьи 265 в редакции Закона № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

Льготы по уплате налога не предоставляются на объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используемых в предпринимательской деятельности).

(Подпункт 265.4.1 пункта 265.4 статьи 265 дополнен абзацем шестым согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

Городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать дополнительные льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц или религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями).

(Абзац первый подпункта 265.4.2 пункта 265.4 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1166-VII от 27.03.2014) <span
</ span

Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают в соответствующий орган по местонахождению объекта жилой недвижимости сведения о льготах, предоставленных ими в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта.

(Пункт 265.4 статьи 265 дополнен подпунктом 265.4.2 согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

Ставка налога 265.5.1. Ставки налога устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр базы.

(Подпункт 265.5.1 пункта 265.5 статьи 265 в редакции Закона № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

265.5.2. Ставки налога для физических лиц устанавливаются в следующих размерах: а) не более 1 процента - для квартиры / квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. метров; б) 2,7 процента - для квартиры / квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров; в) 1 процент - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная общая площадь которых не превышает 740 кв. метров; г) 2,7 процента - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная общая площадь которых превышает 740 кв. метров.

 

(Пункт 265.5 статьи 265 дополнен подпунктом 265.5.2 согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

265.5.3. Ставки налога для юридических лиц устанавливаются в следующих размерах: а) 1 процент - для квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. метров; б) 2,7 процента - для квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров.

(Пункт 265.5 статьи 265 дополнен подпунктом 265.5.3 согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

265.6. Налоговый период 265.6.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году. 265.7. Порядок исчисления суммы налога 265.7.1. Исчисление суммы налога с объекта / объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника жилой недвижимости в следующем порядке: а) при наличии в собственности налогоплательщика одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога; б) при наличии в собственности налогоплательщика более одного объекта жилой недвижимости одного вида, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога; в) при наличии в собственности налогоплательщика объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктом "в" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи и соответствующей ставки налога; г) сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов 2 и 3 настоящего подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости.

 

(Подпункт 265.7.1 пункта 265.7 статьи 265 в редакции Закона № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

Налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / суммы налога, исчисленного в соответствии с подпунктом 265.7.1 пункта 265.7 этой статьи, и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой недвижимости, направляются (вручаются) плательщику налога контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

(Абзац первый подпункта 265.7.2 пункта 265.7 статьи 265 в редакции Закона № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

По вновь (нововведенного) объекта жилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение указанному собственнику после получения информации о возникновении права собственности на такой объект.Контролирующие органы по месту жительства (регистрации) налогоплательщиков в десятидневный срок информируют соответствующие контролирующие органы по местонахождению объектов жилой недвижимости об отправленных (вручены) налогоплательщику налоговые уведомления-решения об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

(Подпункт 265.7.2 пункта 265.7 статьи 265 дополнен абзацем третьим согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

Начисление налога и направления (вручения) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам - нерезидентам осуществляют контролирующие органы по местонахождению объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности таких нерезидентов.

(Подпункт 265.7.2 пункта 265.7 статьи 265 дополнен абзацем четвертым согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

265.7.3. Налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных относительно:объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности налогоплательщика; размер общей площади объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика; права на пользование льготой по уплате налога; размера ставки налога; начисленной суммы налога. в случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение.

 

(Подпункт 265.7.3 пункта 265.7 статьи 265 в редакции Закона № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span

265.7.4. Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию местожительства физических лиц, обязаны до 15 апреля года, в котором вступило в силу эта статья, а в последующие годы ежеквартально, в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала подавать контролирующим органам сведения, необходимые для расчета налога, по месту расположения такого объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины. 265.7.5. Налогоплательщики - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

(Абзац первый подпункта 265.7.5 пункта 265.7 статьи 265 с изменениями, внесенными согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013) <span
</ span