Статья 164. База налогообложения

164.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных настоящим разделом. Общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода. В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года. базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пункта 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса.

 

(Пункт 164.1 статьи 164 в редакции Закона N 3609-VI от 07.07.2011) <span
</ span

164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления), доходов, облагаемых в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, облагаемых по другим правилам, определенным настоящим Кодексом. 164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца. 164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 настоящего Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 настоящего Кодекса. 164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются: 164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта); 164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора; 164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива; 164.2.4.часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статей 172-173 настоящего Кодекса; 164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 настоящего Кодекса; 164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с настоящим Кодексом; 164.2.7. сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II настоящего Кодекса, устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации;

 

(Подпункт 164.2.7 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5519-VI от 06.12.2012) <span
</ span

164.2.8. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме процентов, определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41, дивидендов, определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса); 164.2.9. инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего кодекса;

(Подпункт 164.2.9 пункта 164.2 статьи 164 в редакции Закона N 4834-VI от 24.05.2012) <span
</ span

164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагается согласно этому разделу; 164.2.11. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса; 164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания; 164.2.13. доходы, составляющие положительную разницу между: суммой средств, полученных налогоплательщиком в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства; суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц вследствие уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка осуществлена ​​на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд по этому договору; 164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда, кроме: а) сумм, по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику в результате причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью й; б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им договорного обязательства; в) пени, уплачиваемой в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения; г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездействием органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного расследования, прокуратуры или суда, возмещаются государством в порядке, установленном законом.

 

(Абзац пятый подпункта 164.2.14 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными согласно Закону N 4652-VI от 13.04.2012) <span
</ span

г) выплаты из государственного бюджета, связанные с исполнением решений зарубежных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.

(Подпункт 164.2.14 пункта 164.2 статьи 164 дополнен новым абзацем согласно Закону N 4834-VI от 24.05.2012) <span
</ span

Действие настоящего подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования; 164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса; 164.2.16. сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом - резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм уплачиваемых:

(Абзац первый подпункта 164.2.16 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011) <span
</ span

а) лицом - резидентом, который определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам; б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика; в) работодателем - резидентом за свой ​​счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой платеж (страховой взнос, страховая премия) или уплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более п ' пяти размеров минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов;

(Подпункт "в" подпункта 164.2.16 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span
</ span

164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде: а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) или предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими пределах;

(Подпункт "а" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 в редакции Закона N 4834-VI от 24.05.2012) <span
</ span

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного плательщиком налога, кроме случаев, определенных этим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом "а" настоящего подпункта не считаются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, подлежат включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг согласно разделу III настоящего Кодекса, а также средства, стоимость услуг, проживания, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе которые предназначены для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстановительных средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно -спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и / или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств; в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, находящихся на военной службе или арестованных или заключенных. Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или используется ими; г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме тех, что обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу; г) суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую ​​помощь)

 

(Подпункт "г" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011) <span
</ span

д) суммы долга налогоплательщика, аннулированного (прощенного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности. Если кредитор сообщает налогоплательщика-должника заказным письмом с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, либо путем предоставления уведомления должнику под роспись лично об аннулировании (прощенного) долга и включает сумму аннулированного (прощенного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был аннулирован (прощенного), такой должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации;

(Подпункт "д" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 4834-VI от 24.05.2012, N 5519-VI от 06.12.2012) <span
</ span

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога. Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 настоящей статьи; 164.2.18. доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины. При выплате доходов за сданный (проданный) плательщиком налога лом драгоценных металлов лицо, его закупает, считается налоговым агентом и обязана удержать налог с суммы такой выплаты по ставке, установленной этим разделом;

 

(Пункт 164.2 статьи 164 дополнен новым пунктом 164.2.18 согласно Закону N 4238-VI от 22.12.2011) <span
</ span

(Пункт 164.2.18 статьи 164 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span
</ span

164.2.19. другие доходы, кроме указанных в статье 165 настоящего Кодекса. 164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах. 164.4. Во время начисления (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действующей на момент начисления (получения) таких доходов. 164.5. Во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно этому Кодексу, умноженная на коэффициент, который вычисляется по формуле:

 

К = 100: (100 - Сп),

где К - коэффициент;