Статья 134. Объект налогообложения

134.1. В этом разделе объектом налогообложения являются:

134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных в соответствии со статьями 135-137 настоящего Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода, определенных согласно статьям 138-143 настоящего Кодекса, с учетом правил, установленных статьей 152 настоящего Кодекса;

134.1.2. доход (прибыль) нерезидента, подлежит налогообложению в соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса, с источником происхождения из Украины.

Статья 135. Порядок определения доходов и их состав

135.1. Доходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной в соответствии со статьей 137, на основании документов, указанных в пункте 135.2 этой статьи, и состоят из:

дохода от операционной деятельности, определяемый в соответствии с пунктом 135.4 настоящей статьи;

других доходов, которые определяются в соответствии с пунктом 135.5 настоящей статьи, за исключением доходов, указанных в пункте 135.3 этой статьи и в статье 136 настоящего Кодекса.

135.2. Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение налогоплательщиком доходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и других документов, установленных разделом II настоящего Кодекса.

135.3. Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

135.4. Доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не менее суммы компенсации, полученной в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств, и включает:

135.4.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе вознаграждения комиссионера (поверенного, агента и т.п.); особенности определения доходов от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг для отдельных категорий налогоплательщиков или доходов от отдельных операций устанавливаются положениями этого раздела;

135.4.2. доход банковских учреждений, в который включаются:

а) процентные доходы по кредитно-депозитным операциям (в том числе по корреспондентским счетам) и ценными бумагами, приобретенными банком;

б) комиссионные доходы, в том числе по кредитно-депозитным операциям, предоставленным гарантиям, расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевозку ценностей, операциям с ценными бумагами, операциям на валютном рынке, операциям по доверительному управлению;

в) положительный результат по операциям с ценными бумагами в соответствии с пунктом 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса;

(Подпункт "в" подпункта 135.4.2 пункта 135.4 статьи 135 в редакции Закона N 5519-VI от 06.12.2012) <span
</ span

г) прибыль от операций по купле / продаже иностранной валюты и банковских металлов;

г) положительное значение курсовых разниц в соответствии с подпунктом 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 настоящего Кодекса;

д) избыточные суммы страхового резерва, подлежащих включению в доход согласно пунктам 159.2, 159.4 статьи 159 этого Кодекса и суммы задолженности, подлежащих включению в состав доходов согласно пункту 159.5 статьи 159 настоящего Кодекса;

е) доходы от уступки права требования долга третьего лица или выполнения требования должником (факторинга) согласно пункту 153.5 статьи 153 настоящего Кодекса;

е) доход, связанный с реализацией заложенного имущества;

ж) другие доходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставлением банковских услуг;

з) другие доходы, предусмотренные настоящим разделом.

135.5. Другие доходы включают:

135.5.1. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, кроме определенных подпунктом 153.3.6 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, процентов, роялти, от владения долговыми требованиями;

135.5.2. доходы от операций аренды / лизинга, определенные в соответствии с пунктом 153.7 статьи 153 настоящего Кодекса;

135.5.3. суммы неустойки (штрафа и / или пени), фактически полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;

(Подпункт 135.5.3 пункта 135.5 статьи 135 в редакции Закона № 657-VII от 24.10.2013) <span
</ span

135.5.4. стоимость товаров, работ, услуг, безвозмездно полученных плательщиком налога в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, кроме случаев, когда операции по предоставлению / получению безвозвратной финансовой помощи проводятся между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица;

135.5.5. суммы возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода, от лиц, не являющихся плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, которые в соответствии с настоящим Кодексом льготы по этому налога, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установленные пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.

В случае если в будущих отчетных налоговых периодах налогоплательщик возвращает такую ​​возвратную финансовую помощь (ее часть) лицу, предоставившему, такой плательщик налога увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором произошло такой возврат.

При этом доходы такого налогоплательщика не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства лица, предоставившего возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении.

Положения настоящего пункта не распространяются на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя / участника (в том числе нерезидента) такого налогоплательщика, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня получения.

Операции по получению / предоставлению финансовой помощи между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов;

135.5.6. суммы неиспользованной части средств, которые возвращаются из страховых резервов в порядке, предусмотренном пунктом 159.2 статьи 159 настоящего Кодекса;

135.5.7. суммы задолженности, подлежащих включению в доходы согласно пунктам 159.3 и 159.5 статьи 159 настоящего Кодекса;

135.5.8. фактически полученные суммы государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которые возвращаются в его пользу по решению суда;

135.5.9. суммы акцизного налога, уплаченного / начисленного покупателями / покупателям подакцизных товаров (за их счет) в пользу плательщика такого акцизного налога, уполномоченного настоящим Кодексом вносить его в бюджет, и рентной платы, а также суммы сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую, тепловую энергию и природный газ;

135.5.10. суммы дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученные налогоплательщиком;

135.5.11. доходы, определенные в соответствии со статьями 146, 147, 153 и 155-161 настоящего Кодекса;

135.5.12. доходы, не учтенные при исчислении дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном налоговом периоде;

135.5.13. доход от реализации необоротных материальных активов, имущественных комплексов, оборотных активов, определенный с учетом положений статей 146 и 147 настоящего Кодекса;

135.5.14. суммы средств (других видов компенсации), полученные налогоплательщиком в счет оплаты товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, с которых не был уплачен единый налог, включаются в доход (без учета сумм налога на добавленную стоимость, поступивших в стоимости таких товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчетном налоговом периоде получения таких средств (других видов компенсации).

(Пункт 135.5 статьи 135 дополнен новым подпунктом согласно Закону N 4834-VI от 24.05.2012) <span
</ span