Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Статья 139. Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибылиСодержание книги
Поиск на нашем сайте
139.1. Не включаются в состав расходов: 139.1.1. расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, а именно расходы на: организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям, определенных статьей 157 настоящего Кодекса, и расходов, связанных с осуществлением рекламной деятельности, регулируются нормами подпункта 140.1.5 пункта 140.1 статьи 140 настоящего Кодекса).Ограничения, предусмотренные абзацем вторым настоящего подпункта, не касаются налогоплательщиков, основной деятельностью которых является: организация приемов, презентаций и праздников по заказу и за счет других лиц; приобретение лотерейных билетов, других документов, удостоверяющих право участия в лотерее; финансирование личных нужд физических лиц за исключением выплат, предусмотренных статьями 142 и 143 настоящего Кодекса, и в других случаях, предусмотренных нормами этого раздела; 139.1.2. платежи налогоплательщика в сумме стоимости товара в пользу комитента, принципала и т.п. по договорам комиссии, агентским договорам и другим аналогичным договорам, перечисленные плательщиком на выполнение этих договоров; 139.1.3. суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг; 139.1.4. расходы на погашение основной суммы полученных займов, кредитов (кроме возврата возвратной финансовой помощи, включенной в состав доходов в соответствии с подпунктом 135.5.5 пункта 135.5 статьи 135 настоящего Кодекса);
(Подпункт 139.1.4 пункта 139.1 статьи 139 с изменениями, внесенными согласно Закону № 657-VII от 24.10.2013) <span
139.1.6. суммы налога на прибыль, а также налогов, установленных пунктом 153.3 статьи 153 и статьей 160 настоящего Кодекса; налога на добавленную стоимость, включенного в цену товара (работы, услуги), приобретаемых налогоплательщиком для производственного или непроизводственного использования, налогов на доходы физических лиц, вычитаются из сумм выплат таких доходов согласно разделу IV этого Кодекса. Для налогоплательщиков, не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, в состав расходов входят суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных в составе цены приобретения товаров, работ, услуг, стоимость которых относится к расходам такого плательщика налога. в случае если налогоплательщик, зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость, одновременно проводит операции по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость и освобождены от налогообложения или не являются объектом налогообложения таким налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, входящих в состав расходов, и основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается в соответствии с расходами или стоимость соответствующего объекта основных средств или нематериальных активов увеличивается на сумму, не включенную в налоговый кредит такого плательщика налога согласно с разделом V настоящего Кодекса. 139.1.7. расходы на содержание органов управления объединений налогоплательщиков, включая содержание материнских компаний, которые являются отдельными юридическими лицами;139.1.8. дивиденды; 139.1.9. расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога. В случае утраты, уничтожения или порчи указанных документов налогоплательщик имеет право письменно заявить об этом контролирующему органу и осуществить меры, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно быть направлено до / или вместе с представлением расчета налоговых обязательств за отчетный налоговый период. Налогоплательщик обязан восстановить утраченные, уничтоженные или испорченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления такого заявления в контролирующий орган. Если налогоплательщик возобновит указанные документы в следующих налоговых периодах, подтвержденные расходы включаются в расходы за налоговый период, на который приходится такое восстановление;
(Подпункт 139.1.9 пункта 139.1 статьи 139 в редакции Закона N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span 139.1.10. сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, учитывается в уменьшение налогового обязательства налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктами 152.1 и 152.2 статьи 152 настоящего Кодекса; (Подпункт 139.1.10 пункта 139.1 статьи 139 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span 139.1.11. суммы штрафов и / или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, подлежащие уплате налогоплательщиком; (Подпункт 139.1.12 пункта 139.1 статьи 139 исключено на основании Закона N 4014-VI от 04.11.2011) <span 139.1.13. расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе (кроме расходов, осуществленных (начисленных) в пользу постоянных представительств нерезидентов, подлежащих налогообложению согласно пункту 160.8 статьи 160 настоящего Кодекса) в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному, а для банков - в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному. (Абзац первый подпункта 139.1.13 пункта 139.1 статьи 139 с изменениями, внесенными согласно Закону N 4834-VI от 24.05.2012) <span При этом в состав расходов не включаются в полном объеме расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе в случае, если лицо, в пользу которого осуществляются соответствующие платежи, является нерезидентом, имеющим оффшорный статус с учетом положений пункта 161.3 статьи 161 настоящего Кодекса; 139.1.14. расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по инжинирингу (кроме расходов, начисленных в пользу постоянных представительств нерезидентов, подлежащих налогообложению согласно пункту 160.8) в объеме, превышающем 5 процентов таможенной стоимости оборудования, импортированного согласно соответствующему контракту, а также в случаях, определенных подпунктом 139.1.15 пункта 139.1 статьи 139 настоящего Кодекса; 139.1.15. расходы, начисленные в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по инжинирингу, не включаются в состав расходов, если выполняется любое из условий: а) лицо, в пользу которого начисляется плата за услуги инжиниринга, является нерезидентом, имеющим оффшорный статус с учетом положений пункта 161.3 статьи 161 настоящего Кодекса; б) лицо, в пользу которого начисляется плата за такие услуги, не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такой платы за услуги.
Статья 140. Особенности признания расходов двойного назначения При определении объекта налогообложения учитываются такие расходы двойного назначения: 140.1.1. расходы налогоплательщика на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, специальным (форменным) одеждой, моющими и обезвреживающими средствами, средствами индивидуальной защиты, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания по перечню, устанавливаемому Кабинетом Министров Украины и / или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. (Абзац первый подпункта 140.1.1 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Законам N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода; N 4834 -VI от 24.05.2012) <span Расходы (кроме подлежащих амортизации), осуществленные в порядке, установленном законодательством, на организацию, содержание и эксплуатацию пунктов бесплатного медицинского осмотра, бесплатной медицинской помощи и профилактики работников (в том числе обеспечение медикаментами, медицинским оборудованием, инвентарем, а также расходы на заработную плату наемных работников); 140.1.2. расходы (кроме подлежащих амортизации), связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельностью плательщика налога, расходы по начислению роялти и приобретение нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика. в состав расходов не включаются начисления роялти в отчетном периоде на пользу: 1) нерезидента (кроме начислений в пользу постоянного представительства нерезидента, которое подлежит налогообложению согласно пункту 160.8, начислений, которые осуществляются субъектами хозяйствования в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании", и начислений за предоставление права на пользование авторским, смежным правом на кинематографические фильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения) в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному, а для банков - в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному, а также в случаях, если выполняется любое из условий:
(Абзац третий подпункта 140.1.2 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 4834-VI от 24.05.2012) <span а) лицо, в пользу которого начисляются роялти, является нерезидентом, имеющим оффшорный статус с учетом пункта 161.3 статьи 161 настоящего Кодекса; б) лицо, в пользу которого начисляется плата за такие услуги, не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такой платы за услуги, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать такое вознаграждение другим лицам; в) роялти выплачиваются по объектам, права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины. в случае возникновения разногласий между контролирующим органом и плательщиком налога относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие контролирующие органы обязаны обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения;
(Абзац седьмой подпункта 140.1.2 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span г) лицо, в пользу которого начисляются роялти, не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого оно является; 2) юридического лица, в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса освобождена от уплаты этого налога платит этот налог по ставке, другой, чем установленная в пункте 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса; 3) лица, уплачивающего налог в составе других налогов, кроме физических лиц, облагаются налогом в порядке, установленном разделом IV настоящего Кодекса; 140.1.3. расходы налогоплательщика на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников рабочих профессий, а также в случае, если законодательством предусмотрена обязательность периодической переподготовки или повышения квалификации; расходы на обучение и / или профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации в отечественных или зарубежных учебных заведениях если наличие сертификата об образовании в таких заведениях является обязательным для выполнения определенных условий ведения хозяйственной деятельности, в том числе, но не исключительно высших и профессионально-технических учебных заведениях физических лиц (независимо от того, находятся ли такие лица в трудовых отношениях с плательщиком налога), заключили с ним письменный договор (контракт) о взятых ими обязательствах отработать у налогоплательщика после окончания высшего и / или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет; расходы на организацию учебно производственной практики по профилю основной деятельности налогоплательщика или в структурных подразделениях, обеспечивающих его хозяйственную деятельность, лиц, обучающихся в высших и профессионально-технических учебных заведениях. в случае расторжения письменного договора (контракта), указанного в абзаце втором настоящего подпункта, налогоплательщик обязан увеличить доход в сумме фактически произведенных им расходов на обучение и / или профессиональную подготовку, которые были включены в состав его расходов. Вследствие такого увеличения дохода начисляется дополнительное налоговое обязательство и пеня в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения налогового обязательства по налогу, которое должен уплатить налогоплательщик в установленный срок в случае, если бы он не пользовался налоговой льготой, установленной настоящим подпунктом, вычисленные к сумме такого налогового обязательства и рассчитанные за каждый день недоплаты, заканчивая днем увеличения дохода. Сумма возмещенных налогоплательщику ущерба по такому соглашению (договору, контракту) не является объектом налогообложения в части, не превышающей суммы, на которые увеличен доход, уплаты дополнительного налогового обязательства и пени, указанных в этом абзаце. В случае возникновения разногласий между контролирующим органом и налогоплательщиком относительно связи расходов на цели, обусловленные этим подпунктом, с основной деятельностью налогоплательщика, такой контролирующий орган обязан обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере образования, экспертное заключение которого является основанием для принятия решения контролирующим органом.
(Абзац пятый подпункта 140.1.3 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span Обжалование решений контролирующих органов, принятых на основании экспертных заключений центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере образования, осуществляется налогоплательщиками в общем порядке; (Абзац шестой подпункта 140.1.3 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span 140.1.4. любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных плательщиком налога, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, в размере, соответствующем уровню гарантийных замен, принятых / обнародованных плательщиком налога. В случае осуществления гарантийных замен товаров налогоплательщик обязан вести учет покупателей, получивших такую замену товаров или услуги по ремонту (обслуживанию), в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. Осуществление замены товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения указанного учета не дает права на увеличение расходов продавца такого товара на стоимость замен. Порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определяются Кабинетом Министров Украины на основании норм законодательства по вопросам защиты прав потребителей. Термин "обнародование" означает распространенное в рекламе, технической документации, договоре или ином документе обязательства продавца относительно условий и сроков гарантийного обслуживания; 140.1.5. расходы налогоплательщика на проведение рекламы; 140.1.6. любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировки продукции налогоплательщика; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств налогоплательщика; любые расходы по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов (в размере не более 10 процентов стоимости производства национального фильма) экологического и ядерного вреда, который может быть нанесен плательщиком налога другим лицам; имущества налогоплательщика; объекта финансового лизинга, а также оперативного лизинга, концессии государственного или коммунального имущества при условии, если это предусмотрено договором; финансовых, кредитных и других рисков налогоплательщика, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, "связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц. Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу плательщика налога - страхователя, то застрахованные убытки, понесенные такой налогоплательщик в связи с ведением хозяйственной деятельности, включаются в его расходы за налоговый период, в котором он понес убытки, а любые суммы страхового возмещения указанных убытков включаются в доходы такого плательщика налога за налоговый период их получения; 140.1.7. расходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком или являющихся членами руководящих органов плательщика налога, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и назад, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в включая любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов. Указанные в абзаце первом настоящего подпункта расходы могут быть включены в состав расходов налогоплательщика только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об уплате по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и пр.
(Абзац второй подпункта 140.1.7 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span Не разрешается включать в состав расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плату за зрелищные мероприятия. В состав расходов на командировки относятся также расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу - не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки. (Абзац четвертый подпункта 140.1.7 пункта 140.1 статьи 140 в редакции Закона N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командировки членов экипажей судов / других транспортных средств или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (другие транспортные средства): осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовную деятельность за пределами территориальных вод Украины; выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины; используются для проведения аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориальных вод Украины. Сумы и состав расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную абзацем четвертым этого подпункта. Сумма суточных определяется в случае командировки: в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд) - согласно приказу о командировке и соответствующими первичными документами; в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и отметками уполномоченного должностного лица Государственной пограничной службы Украины в заграничном паспорте или документе, его заменяющем. При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов, приказа или отметок уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в паспорте или документе, его заменяющем сумма суточных не включается в состав расходов налогоплательщика. Любые расходы на командировки могут быть включены в состав расходов плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с деятельностью такого плательщика налога, в частности (но не исключительно) таких: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью налогоплательщика; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязанности ' обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование включаются в состав расходов плательщика налога, направляет такое лицо. по запросу представителя контролирующего органа налогоплательщик обеспечивает за свой счет перевод подтверждающих документов, выданных иностранным языком; 140.1.8. расходы плательщика налога (кроме капитальных, подлежащих амортизации) на содержание и эксплуатацию таких объектов, находящихся на балансе и содержались за счет налогоплательщика по состоянию на 1 июля 1997 года, но не используются с целью получения дохода: детских яслей или садов; учреждений среднего и среднего профессионально-технического образования и учреждений повышения квалификации работников такого налогоплательщика; детских, музыкальных и художественных школ, школ искусств; спортивных комплексов, залов и площадок, используемых для физического оздоровления и психологической реабилитации работников налогоплательщика, клубов и домов культуры; помещений, используемых налогоплательщиком для организации питания работников такого налогоплательщика; многоквартирного жилого фонда, в том числе общежитий, одноквартирного жилого фонда в сельской местности и объектов жилищно-коммунального хозяйства; детских лагерей отдыха и оздоровления; учреждений социальной защиты граждан (дома-интернаты, дома для престарелых). 140.2. В случае если после продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, в том числе перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу, плательщик налога - продавец и плательщик налога - покупатель осуществляют соответствующий перерасчет доходов или расходов (балансовой стоимости основных средств) в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации. пересчет доходов и расходов (балансовой стоимости основных средств) также проводится сторонами: в отчетном периоде (периодах), в котором расходы и доходы (балансовая стоимость основных средств) по сделке, признанной недействительной, были учтены в учете стороны сделки - в случае признания судом сделки недействительной;
(Абзац третий пункта 140.2 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Законам N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода; N 4834-VI от 24.05.2012) <span в отчетном периоде, в котором решение суда о признании сделки недействительной вступило в законную силу - в случае признания сделки недействительной по другим основаниям. Этот пункт не регулирует правила определения и корректировки расходов и доходов вследствие проведения процедур урегулирования сомнительной или безнадежной задолженности или признания долга покупателя безнадежным, определяемые статьей 159 настоящего Кодекса. 140.3. В расходы не включается сумма фактических потерь товаров, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь и расходов по разбалансировке природного газа в газораспределительных сетях, не превышающие размер, определенный Кабинетом Министров Украины или другим органом, определенным законодательством Украины. (Абзац первый подпункта 140.3 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span ППравила настоящего пункта не применяются к электрической и / или тепловой энергии при определении расходов налогоплательщиков, связанных с передачей и / или поставкой электрической и / или тепловой энергии. 140.4. Налогоплательщик проводит оценку выбытия запасов по методам, установленным соответствующим положением (стандартом) бухгалтерского учета. Для всех единиц запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, применяется только один из разрешенных методов оценки их выбытия. 140.5. Установление дополнительных ограничений относительно состава расходов плательщика налога, кроме тех, которые указаны в этом разделе, не разрешается.
Статья 141. Особенности определения состава расходов плательщика налога в случае уплаты процентов по долговым обязательствам 141.1. В состав расходов включаются любые расходы, связанные с начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, займам, депозитам, кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета) в течение отчетного периода, если такие начисления осуществляются в связи с осуществлением хозяйственной деятельности плательщика налога. 141.2. Для налогоплательщика, 50 и более процентов уставного фонда (акций, других корпоративных прав) которого находится в собственности или управлении нерезидента (нерезидентов), отнесение в состав расходов начисления процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам в пользу таких нерезидентов и д "связанных с ними лиц разрешается в сумме, не превышающей сумму доходов такого плательщика налога, полученную в течение отчетного периода в виде процентов от размещения собственных активов, увеличенную на сумму, равную 50 процентам налогооблагаемой прибыли отчетного периода, без учета суммы таких полученных процентов. 141.3. Проценты, соответствующие требованиям пункта 141.1 этой статьи, но не отнесенные в состав расходов производства (обращения) согласно положениям пункта 141.2 этой статьи, в течение отчетного периода подлежат переносу на результаты будущих налоговых периодов с сохранением ограничений, предусмотренных пунктом 141.2 этой статьи. Статья 142. Особенности определения состава расходов на выплаты физическим лицам согласно трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера 142.1. В состав расходов плательщика налога включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее - работники), которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, расходы на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг по договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон, (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам раздела IV этого Кодекса). (Пункт 142.1 статьи 142 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span Кроме расходов, предусмотренных пунктом 142.1 этой статьи, в состав расходов плательщика налога включаются обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносы, определенные абзацем вторым настоящего пункта. Если в соответствии с договором долгосрочного страхования жизни, договора доверительного управления или любого вида негосударственного пенсионного обеспечения плательщик этого налога обязан платить за собственный счет страховые платежи (страховые премии, страховые взносы), пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды и взносы на счета участников фондов банковского управления наемного им физического лица, то такой налогоплательщик имеет право включить в состав расходов каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму таких взносов, общий объем которой не превышает 25 процентов заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды. (Абзац второй пункта 142.2 статьи 142 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span При этом сумма таких платежей не может превышать размеров, определенных в разделе IV настоящего Кодекса, в течение такого налогового периода. Нормы этого подпункта применяются с учетом положений раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса.
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-06-24; просмотров: 206; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.227.183.161 (0.014 с.) |