Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV настоящего кодекса.

Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.

(Статья 133 дополнена пунктом 133.6 согласно Закону N 4014-VI от 04.11.2011) <span
</ span

По ценным бумагам, приобретенным налогоплательщиком с целью их продажи или содержания до даты погашения, сумма процентов включается в состав его доходов по правилам, определенным положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

(Пункт 137.18 статьи 137 в редакции Закона N 5519-VI от 06.12.2012) <span
</ span

137.19. Доходы концессионера в виде стоимости, определенной на уровне обычной цены, основных средств, полученных налогоплательщиком от концессиедателя в соответствии с Законом Украины "Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотвода, находящихся в коммунальной собственности", признаются в сумме, равной сумме амортизации соответствующих активов, начисленной согласно статье 145 настоящего Кодекса, одновременно с ее начислением.

(Статья 137 дополнена пунктом 137.19 согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

137.20. Доходы налогоплательщика - лицензиата по поставке природного газа по регулируемому тарифу (гарантированный поставщик), определяется в соответствии с Законом Украины "Об основах функционирования рынка природного газа" (далее - гарантированный поставщик), учтенные для определения объекта налогообложения согласно нормам этой статьи, уменьшаются на сумму начисленных но не полученных в отчетном периоде средств из бюджета по программе финансирования льгот и жилищных субсидий отдельным категориям населения на оплату отдельных видов энергии, товаров и услуг. Сумма задолженности бюджета по оплате льгот и жилищных субсидий, погашенной из бюджета, в следующем отчетном (налоговом) периоде включается в сумму дохода, определенной как объект налогообложения.

(Статья 137 дополнена пунктом 137.20 согласно Закону N 4834-VI от 24.05.2012) <span
</ span

137.21. Если заемщик (дебитор) задерживает уплату процентов (комиссионных), кредитор регулирует такую ​​задолженность согласно пункту 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса. При этом метод начисления процентов (комиссионных) по такому кредиту не применяется до полного погашения заемщиком (дебитором) задолженности или списания задолженности, которая признана безнадежной в соответствии со статьей 159 настоящего Кодекса.

(Статья 137 дополнена пунктом 137.21 согласно Закону N 4834-VI от 24.05.2012) <span
</ span

Статья 138. Состав расходов и порядок их признания

138.1. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из: расходов операционной деятельности, которые определяются согласно пунктам 138.4, 138.6-138.9, подпунктами 138.10.2-138.10.4 пункта 138.10, пунктом 138.11 этой статьи:

(Абзац второй пункта 138.1 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

других расходов, определенных согласно пункту 138.5, подпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункта 138.10, пунктами 138.11, 138.12 этой статьи, пунктом 140.1 статьи 140 и статьей 141 настоящего Кодекса;

(Абзац третий пункта 138.1 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

В состав других прямых расходов включаются все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены на конкретный объект расходов, в том числе взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 настоящего Кодекса, плата за аренду земельных и имущественных паев, кооперативные выплаты физическим лицам - членам производственного сельскохозяйственного кооператива, которые не являются предпринимателями и которые принимают трудовое участие в деятельности такого сельскохозяйственного кооператива.

(Пункт 138.9 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5412-VI от 02.10.2012) <span
</ span

138.10. В состав прочих расходов включаются:

(Подпункт 138.10.1 пункта 138.10 статьи 138 исключено на основании Закона N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

138.10.2. административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием: а) общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы, расходы на проведение годовых и других собраний органов управления, представительские расходы; б) расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием (в том числе расходы на оплату труда административного аппарата) и другого общехозяйственного персонала; в) затраты на содержание основных средств, других необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативная аренда (в том числе аренда легковых автомобилей), приобретение горюче-смазочных материалов, стоянка, парковка легковых автомобилей, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение, охрана); г) вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, которые получает налогоплательщик для обеспечения хозяйственной деятельности; г) расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь и другие подобные расходы); д) амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования; е) расходы на урегулирование споров в судах; е) плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков; ж) другие расходы общехозяйственного назначения; 138.10.3. расходы на сбыт, которые включают расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг: а) расходы на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции; б) расходы на ремонт тары; в) оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обеспечивающих сбыт; г) расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров; г) расходы на командировки работников, занятых сбытом; д) расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг (оперативная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, освещение, охрана); е) расходы на транспортировку, перевалку и страхование товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги, эт ' связанные с транспортировкой продукции (товаров) в соответствии с условиями договора (базиса) поставки; е) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; ж) расходы на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия; з) другие расходы, связанные с сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг; 138.10.4. другие операционные расходы, включающие, в частности: а) расходы по операциям в иностранной валюте, потери от курсовой разницы, определенные согласно статье 153 настоящего Кодекса; б) амортизацию предоставленных в оперативную аренду необоротных активов; амортизацию необоротных и нематериальных активов в составе объектов, полученных в концессию в соответствии с Законом Украины "Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотвода, находящихся в коммунальной собственности";

 

(Подпункт "б" подпункта 138.10.4 пункта 138.10 статьи 138 в редакции Закона N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

в) другие расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью, в том числе, но не исключительно: суммы средств, внесенные в страховые резервы в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса; суммы начисленных налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом (кроме, не определенные в перечне налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом), единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возмещение Пенсионному фонду Украины сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных в соответствии с пунктом "а" статьи 13 Закона Украины " о пенсионном обеспечении ", сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных в соответствии с пунктами" б "-" з "статьи 13 Закона Украины" о пенсионном обеспечении ", разницы между суммой пенсии, назначенной по Закону Украины" о научной и научно- технической деятельности ", и суммой пенсии, исчисленной в соответствии с другими законодательными актами, на которую имеет право лицо, которые согласно законодательству финансируются за счет средств предприятий, учреждений, организаций в обязательном порядке, а также других обязательных платежей, установленных законодательными актами, за исключением налогов и сборов, предусмотренных подпунктами 139.1.6 и 139.1.10 статьи 139 настоящего Кодекса, и пени, штрафов, неустойки, предусмотренных подпунктом 139.1.11 статьи 139 настоящего Кодекса.

(Абзац третий подпункта "в" подпункта 138.10.4 пункта 138.10 статьи 138 в редакции Закона N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

Для налогоплательщиков, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, в состав расходов включается плата за землю, которая не используется в сельскохозяйственном производственном обороте; расходы на информационное обеспечение хозяйственной деятельности плательщика налога, в том числе по вопросам законодательства, на приобретение литературы, оплату Интернет -услуг и подписку специализированных периодических изданий; суммы средств, направленные уполномоченными банками в дополнительный специальный резерв страхования пенсионных вкладов и дополнительных специальных резервов страхования средств фондов банковского управления в соответствии с законом, регулирующим вопросы создания и функционирования фондов банковского управления;

(Абзац девятый подпункта 138.10.4 пункта 138.10 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

138.10.5. финансовые расходы, к которым относятся расходы на начисление процентов (за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям и финансовой аренде) и другие расходы предприятия в пределах норм, установленных этим Кодексом, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета); 138.10.6. другие расходы обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанные непосредственно с производством и / или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в частности: а) суммы средств или стоимость товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, добровольно перечисленные (переданные) в течение отчетного года в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления, неприбыльным организациям, определенных в статье 157 этого раздела в размере, не превышающем четырех процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года; б) суммы средств, перечисленные работодателями первичным профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, предусмотренные коллективными договорами (соглашениями) в соответствии с Законом Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности", в пределах четырех процентов налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год с учетом положений абзаца "а" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 этой статьи. При этом в случае если по результатам предыдущего отчетного года налогоплательщиком получен отрицательный результат объекта налогообложения, то сумма средств, перечисляемой определяется с учетом налогооблагаемой прибыли, полученной в году, предшествующем году декларирования такого годового от "отрицательного значения, но не ранее чем за четыре предыдущих отчетных года; в) суммы средств, перечисленные предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее 75 процентов таких лиц, этим о соединением для ведения благотворительной деятельности, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года; г) расходы на создание резерва сомнительной задолженности признаются расходами в целях налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса. Для банков и небанковских финансовых учреждений нормы этого пункта действуют с учетом норм статьи 159 настоящего Кодекса; г) стоимость угля и угольных или торфяных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов:

 

(Абзац первый подпункта "г" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону № 427-VII от 03.09.2013) <span
</ span

д) суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные / переданные для целевого использования с целью охраны культурного наследия учреждениям науки, образования, культуры, заповедникам, музеям, музеям-заповедникам в размере, не превышающем 10 процентов налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год; е) суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные / переданные в пользу резидентов для целевого использования с целью производства национальных фильмов (в том числе анимационных) и аудиовизуальных произведений, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли за предыдущий налоговый год; е) расходы налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (кроме расходов, подлежащих амортизации или возмещению согласно нормам статей 144-148 настоящего Кодекса), которые находятся в его собственности; расходы на самостоятельное хранение, переработку, захоронение или приобретение услуг по сбору, хранению, перевозке, обезвреживанию, удаления и захоронения отходов от производственной деятельности налогоплательщика, предоставляемых сторонними организациями, по очистке сточных вод; другие расходы на сохранение экологических систем, находящихся под негативным влиянием хозяйственной деятельности налогоплательщика. В случае возникновения разногласий между контролирующим органом и налогоплательщиком относительно связи произведенных расходов на природоохранные мероприятия с деятельностью налогоплательщика контролирующий орган обязан обратиться в уполномоченный орган, чье экспертное заключение является основанием для принятия решения контролирующим органом;

(Подпункт "е" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span
</ span

ж) расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений (кроме стоимость и срок использования которых соответствуют признакам, установленным для основных средств разделом I настоящего Кодекса, и подлежат амортизации в составе нематериальных активов), выданных государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе расходы на плату за регистрацию предприятия в органах государственной регистрации, расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений на право осуществления за пределами Украины вылова рыбы и морепродуктов, а также предоставление транспортных услуг.

(Подпункт "ж" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span
</ span

138.11. Суммы расходов, не отнесенные в состав расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с потерей, уничтожением или повреждением документов, подтверждающих осуществление расходов, установленных этим разделом, и подтвержденных такими документами в отчетном налоговом периоде. Суммы расходов, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства. Указанные в настоящем пункте расходы, осуществленные в прошлые отчетные годы, отражаются в составе прочих расходов, а те, которые осуществлены в отчетном налоговом году - в составе расходов соответствующей группы (себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и т.п.). 138.12. В состав прочих расходов, в том числе относятся: 138.12.1. расходы, определенные в соответствии со статьями 144-148, 150, 153, 155-161 настоящего Кодекса, которые не включены в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг согласно этой статье; 138.12.2. другие расходы хозяйственной деятельности, к которым этим разделом прямо не установлены ограничения по отнесению в состав расходов; 138.12.3.сумма средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) организациям работодателей и их объединениям, созданным в соответствии с законом по этому вопросу, в виде вступительных, членских и целевых взносов, но не более 0,2 процента фонда оплаты труда налогоплательщика в расчете за отчетный налоговый год; 138.12.4. суммы средств в размере, равном ежегодному уменьшению банком на 0,5 процента от суммы основного непогашенного долга в течение следующих пяти лет, следующих за трехлетним сроком полного и своевременного выполнения заемщиком реструктуризированных обязательств по кредитному договору.

 

(Пункт 138.12 статьи 138 дополнен подпунктом 138.12.4 согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

При определении объекта налогообложения учитываются такие расходы двойного назначения: 140.1.1. расходы налогоплательщика на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, специальным (форменным) одеждой, моющими и обезвреживающими средствами, средствами индивидуальной защиты, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания по перечню, устанавливаемому Кабинетом Министров Украины и / или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

(Абзац первый подпункта 140.1.1 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Законам N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода; N 4834 -VI от 24.05.2012) <span
</ span

Расходы (кроме подлежащих амортизации), осуществленные в порядке, установленном законодательством, на организацию, содержание и эксплуатацию пунктов бесплатного медицинского осмотра, бесплатной медицинской помощи и профилактики работников (в том числе обеспечение медикаментами, медицинским оборудованием, инвентарем, а также расходы на заработную плату наемных работников); 140.1.2. расходы (кроме подлежащих амортизации), связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельностью плательщика налога, расходы по начислению роялти и приобретение нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика. в состав расходов не включаются начисления роялти в отчетном периоде на пользу: 1) нерезидента (кроме начислений в пользу постоянного представительства нерезидента, которое подлежит налогообложению согласно пункту 160.8, начислений, которые осуществляются субъектами хозяйствования в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании", и начислений за предоставление права на пользование авторским, смежным правом на кинематографические фильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения) в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному, а для банков - в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному, а также в случаях, если выполняется любое из условий:

 

(Абзац третий подпункта 140.1.2 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 4834-VI от 24.05.2012) <span
</ span

а) лицо, в пользу которого начисляются роялти, является нерезидентом, имеющим оффшорный статус с учетом пункта 161.3 статьи 161 настоящего Кодекса; б) лицо, в пользу которого начисляется плата за такие услуги, не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такой платы за услуги, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать такое вознаграждение другим лицам; в) роялти выплачиваются по объектам, права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины. в случае возникновения разногласий между контролирующим органом и плательщиком налога относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие контролирующие органы обязаны обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения;

 

(Абзац седьмой подпункта 140.1.2 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span
</ span

г) лицо, в пользу которого начисляются роялти, не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого оно является; 2) юридического лица, в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса освобождена от уплаты этого налога платит этот налог по ставке, другой, чем установленная в пункте 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса; 3) лица, уплачивающего налог в составе других налогов, кроме физических лиц, облагаются налогом в порядке, установленном разделом IV настоящего Кодекса; 140.1.3. расходы налогоплательщика на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников рабочих профессий, а также в случае, если законодательством предусмотрена обязательность периодической переподготовки или повышения квалификации; расходы на обучение и / или профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации в отечественных или зарубежных учебных заведениях если наличие сертификата об образовании в таких заведениях является обязательным для выполнения определенных условий ведения хозяйственной деятельности, в том числе, но не исключительно высших и профессионально-технических учебных заведениях физических лиц (независимо от того, находятся ли такие лица в трудовых отношениях с плательщиком налога), заключили с ним письменный договор (контракт) о взятых ими обязательствах отработать у налогоплательщика после окончания высшего и / или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет; расходы на организацию учебно производственной практики по профилю основной деятельности налогоплательщика или в структурных подразделениях, обеспечивающих его хозяйственную деятельность, лиц, обучающихся в высших и профессионально-технических учебных заведениях. в случае расторжения письменного договора (контракта), указанного в абзаце втором настоящего подпункта, налогоплательщик обязан увеличить доход в сумме фактически произведенных им расходов на обучение и / или профессиональную подготовку, которые были включены в состав его расходов. Вследствие такого увеличения дохода начисляется дополнительное налоговое обязательство и пеня в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения налогового обязательства по налогу, которое должен уплатить налогоплательщик в установленный срок в случае, если бы он не пользовался налоговой льготой, установленной настоящим подпунктом, вычисленные к сумме такого налогового обязательства и рассчитанные за каждый день недоплаты, заканчивая днем увеличения дохода. Сумма возмещенных налогоплательщику ущерба по такому соглашению (договору, контракту) не является объектом налогообложения в части, не превышающей суммы, на которые увеличен доход, уплаты дополнительного налогового обязательства и пени, указанных в этом абзаце. В случае возникновения разногласий между контролирующим органом и налогоплательщиком относительно связи расходов на цели, обусловленные этим подпунктом, с основной деятельностью налогоплательщика, такой контролирующий орган обязан обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере образования, экспертное заключение которого является основанием для принятия решения контролирующим органом.

 

(Абзац пятый подпункта 140.1.3 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span
</ span

Обжалование решений контролирующих органов, принятых на основании экспертных заключений центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере образования, осуществляется налогоплательщиками в общем порядке;

(Абзац шестой подпункта 140.1.3 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 5083-VI от 05.07.2012) <span
</ span

140.1.4. любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных плательщиком налога, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, в размере, соответствующем уровню гарантийных замен, принятых / обнародованных плательщиком налога. В случае осуществления гарантийных замен товаров налогоплательщик обязан вести учет покупателей, получивших такую ​​замену товаров или услуги по ремонту (обслуживанию), в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. Осуществление замены товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения указанного учета не дает права на увеличение расходов продавца такого товара на стоимость замен. Порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определяются Кабинетом Министров Украины на основании норм законодательства по вопросам защиты прав потребителей. Термин "обнародование" означает распространенное в рекламе, технической документации, договоре или ином документе обязательства продавца относительно условий и сроков гарантийного обслуживания; 140.1.5. расходы налогоплательщика на проведение рекламы; 140.1.6. любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировки продукции налогоплательщика; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств налогоплательщика; любые расходы по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов (в размере не более 10 процентов стоимости производства национального фильма) экологического и ядерного вреда, который может быть нанесен плательщиком налога другим лицам; имущества налогоплательщика; объекта финансового лизинга, а также оперативного лизинга, концессии государственного или коммунального имущества при условии, если это предусмотрено договором; финансовых, кредитных и других рисков налогоплательщика, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, "связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц. Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу плательщика налога - страхователя, то застрахованные убытки, понесенные такой налогоплательщик в связи с ведением хозяйственной деятельности, включаются в его расходы за налоговый период, в котором он понес убытки, а любые суммы страхового возмещения указанных убытков включаются в доходы такого плательщика налога за налоговый период их получения; 140.1.7. расходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком или являющихся членами руководящих органов плательщика налога, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и назад, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в включая любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов. Указанные в абзаце первом настоящего подпункта расходы могут быть включены в состав расходов налогоплательщика только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об уплате по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и пр.

 

(Абзац второй подпункта 140.1.7 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными согласно Закону N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

Не разрешается включать в состав расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плату за зрелищные мероприятия. В состав расходов на командировки относятся также расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу - не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки.

(Абзац четвертый подпункта 140.1.7 пункта 140.1 статьи 140 в редакции Закона N 3609-VI от 07.07.2011, измененного Законом N 4014-VI от 04.11.2011 - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода) <span
</ span

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командировки членов экипажей судов / других транспортных средств или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (другие транспортные средства): осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовную деятельность за пределами территориальных вод Украины; выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины; используются для проведения аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориальных вод Украины. Сумы и состав расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную абзацем четвертым этого подпункта. Сумма суточных определяется в случае командировки: в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд) - согласно приказу о командировке и соответствующими первичными документами; в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и отметками уполномоченного должностного лица Государственной пограничной службы Украины в заграничном паспорте или документе, его заменяющем. При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов, приказа или отметок уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в паспорте или документе, его заменяющем сумма суточных не включается в состав расходов налогоплательщика. Любые расходы на командировки могут быть включены в состав расходов плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с деятельностью такого плательщика налога, в частности (но не исключительно) таких: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью налогоплательщика; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязанности ' обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование включаются в состав расходов плательщика налога, направляет такое лицо. по запросу представителя контролирующего органа налогоплательщик обеспечивает за свой счет перевод подтверждающих документов, выданных иностранным языком; 140.1.8. расходы плательщика налога (кроме капитальных, подлежащих амортизации) на содержание и эксплуатацию таких объектов, находящихся на балансе и содержались за счет налогоплательщика по состоянию на 1 июля 1997 года, но не используются с целью получения дохода: детских яслей или садов; учреждений среднего и среднего профессионально-технического образования и учреждений повыше<