Порядок принятия активов в покрытие собственных средств и страховых резервов

Размещение собственных средств и страховых резервов осуществляется раздельно, а именно разделяются активы, принимаемые в их покрытие. Активы, представленные для покрытия страховых резервов, не могут быть представлены для покрытия собственных средств страховщика. Однако если для покрытия страховых резервов принята только часть актива, то его оставшаяся часть может быть принята для покрытия собственных средств страховщика.

Для целей размещения страховых резервов принимается их величина, отраженная в пассиве баланса страховщика.

Для целей размещения собственных средств принимается их величина в размере наибольшего из двух показателей:

минимального размера уставного капитала, установленного Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;

нормативного размера маржи платежеспособности, рассчитанного в соответствии с Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным приказом Минфином РФ от 2 ноября 2001 г. № 90н, умноженного на коэффициент, зависящий от проводимых видов страхования. При наличии лицензии на страхование гражданской ответственности владельцев водного, воздушного и железнодорожного транспорта, а также организаций, эксплуатирующих опасный объекты, коэффициент установлен в размере 1,3; для прочих видов страхования — 1,1.

Активы принимаются для покрытия страховых резервов и собственного капитала по балансовой стоимости.

Общая стоимость активов, принимаемых для покрытия страховых резервов и собственного капитала, должна быть не менее суммарной величины этих показателей.

Контроль и применение санкций

Контроль за соблюдением страховщиками правил размещения страховых резервов и собственных средств осуществляет орган страхового надзора в лице Федеральной службы по финансовым рынкам РФ и ее территориальными органами.

Нехватка у организации активов для покрытия величины страховых резервов и (или) собственного капитала влечет за собой применение санкций, в том числе в виде предписания со стороны органа страхового надзора.

Для осуществления контроля за соблюдением страховщиками установленных требований к составу и структуре активов органом страхового надзора разработаны унифицированные формы отчетности, которые позволяют проверить выполнение структурных соотношений на отчетную дату или иную установленную дату.

Информация об активах, принимаемых для покрытия собственных средств и страховых резервов, отражается в составе следующих форм отчетности, представляемых страховщиками в порядке страхового надзора:

· форма № 7-страховшик «Отчет о размещении средств страховых резервов»;

· форма № 14-страховщик «Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств».

Для решения заданий, представленных в данной главе, полезно изучить следующую дополнительную литературу:

· Ежова А. Ю. Страховые резервы: практика расчета, размещение и учет. Методическое пособие в 2-х т. М.: Регламент, 2008.

· Кварандзия А. А. Большая книга бухгалтера страховой компании. Т. 1. Бухгалтерская отчетность. М.: Регламент, 2010.

· Кварандзия А. А. Финансовая устойчивость страховой компании: практика управления активами, риски и контроль. М.: Регламент, 2009.

Примеры решения задач

Пример 1. Страховая организация «Возрождение» располагает банковскими вкладами в банках, имеющих лицензии и рейтинг, соответствующий уровню удовлетворительной кредитоспособности. В банке А открыт депозит в сумме 3,5 млн руб. и в банке Б — в сумме 1,5 млн руб. Определим максимально допустимую стоимость банковских вкладов, если величина страховых резервов составляет 12 млн руб. Результаты оформим в табл. 12.1.

Таблица 12.1

Разрешенные активы страховой организации «Возрождение», тыс. руб.

Наименование актива	Максимальное значение (норматив), всего	в том числе
		Банк А	Банк Б
Банковский вклад в одном банке	3000 (12 000 × 25%)	3000	1500
Суммарная стоимость банковских вкладов	6000 (12 000 × 50%)	4500

С учетом структурных соотношений разрешенные активы составили 4,5 млн руб. При этом часть депозита в банке А не может быть принята для размещения страховых резервов, так как его общая сумма превышает предельный лимит, установленный для банковского вклада, находящегося в одном банке, на сумму 0,5 млн руб.

Пример 2. Страховая организация «Гарантия» располагает федеральными государственными ценными бумагами РФ в сумме 10 млн руб. и акциями российских эмитентов, включенными в котировальный список «А» российской фондовой биржей, в сумме 5 млн руб. Определим минимально допустимую сумму страхового резерва, в покрытие которого могут быть приняты ценные бумаги. Результаты оформим в табл. 12.2.

Таблица 12.2

Исчисление суммы страховых резервов, исходя из наличия разрешенных активов, тыс. руб.

Наименование актива	всего	в том числе по одному эмитенту	Минимальная величина страховых резервов
Федеральные государственные ценные бумагами РФ	10 000	без ограничения	10 000
Акции	5000	2500	25 000 (5000 — 20%)
Итого			35 000

С учетом структурных соотношений минимальная величина страховых резервов, при которых они будут соблюдены, составит 35 млн руб., при условии что акции одного эмитента не превышают 2,5 млн руб.

Пример 3. Страховая организация «Забота» осуществляет операции страхования от несчастных случаев и страхования имущества.

На отчетную дату организация располагает активами, приведенными в табл. 12.3 по их балансовой стоимости.

Величина собственного капитала составляет 500 000 тыс. руб., нормативный размер маржи платежеспособности — 381 818 тыс. руб.

Страховые резервы сформированы в размере 400 000 тыс. руб., из них:

· резерв незаработанной премии — 200 тыс. руб.;

· резерв заявленных, но неурегулированных убытков — 50 тыс. руб.

Таблица 12.3

Активы страховой организации «Забота», тыс. руб.

Наименование актива	Характеристика актива	Стоимость актива
Дебиторская задолженность по операциям страхования	Дебиторская задолженность страхователей по страховым премиям	80 000
в том числе просроченная		20 000
Доля перестраховщиков в страховых резервах	Перестраховщики — резиденты РФ, имеющие лицензию на осуществление перестрахования и удовлетворяющие требованиям финансовой устойчивости. Рейтинг перестраховщикам не присвоен	130 000
в том числе в резерве заявленных, но неурегулированных убытков		30 000
Облигации	Федеральные государственные облигации РФ	35 000
Депозит	Срочный депозит в банке «КБ «Вклад»	50 000
	Срочный депозит в банке «КБ «Век»	120 000
	Банки имеют лицензию на осуществление банковских операций, выданную Банком России, и рейтинг российского рейтингового агентства категории, соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности
Акции	Эмитированы ОАО «Природные ресурсы», включены в котировальный список «А» российской фондовой биржей	72 000
Денежные средства	Расчетный счет в банке «КБ «Век», в рублях	90 000
	Денежная наличность в рублях	15 000
Займы	Выданы дочернему обществу	30 000
Недвижимое имущество	Здание офисное, расположенное на территории России. Рыночная стоимость подтверждена независимым оценщиком	350 000
Прочие активы	Транспортные средства и оргтехника	103 000

Используя данные табл. 12.3, определим, какие активы и в каком размере могут быть приняты для покрытия собственных средств и страховых резервов с учетом законодательно установленных требований.

Для размещения собственных средств принимается величина нормативного размера маржи платежеспособности, скорректированная на повышающий коэффициент и составляющая 420 млн руб. (381 818 тыс. руб. × 1,1).

Результаты оформим в соответствии с табл. 12.4.

1. Дебиторская задолженность по операциям страхования может быть принята в сумме не более 45% от резерва незаработанной премии — 90 тыс. руб. (45% × 200 тыс. руб.).

2. Величина прочих активов может быть принята в сумме не более 40% от нормативного размера маржи платежеспособности — 168 тыс. руб. (40% × 420 тыс. руб.);

3. Доля перестраховщиков в страховых резервах может быть принята в сумме не более 50 % от страховых резервов, кроме РЗУ — 175 тыс. руб. (50% × (400 тыс. руб. – 50 тыс. руб.)). При этом действуют ограничения по одному перестраховщику в сумме 25% от страховых резервов, кроме РЗУ — 87,5 тыс. руб. (25% × (400 тыс. руб. – 50 тыс. руб.)) Таким образом, предельная величина доли перестраховщиков, принимаемая в покрытие страховых резервов, составит для двух перестраховщиков 175 тыс. руб.

4. Депозиты могут быть приняты в сумме не более 50% от страховых резервов и от нормативного размера маржи платежеспособности — 200 тыс. руб. (50% × 400 тыс. руб.) и 210 тыс. руб. (50% × 420 тыс. руб.). При этом действуют ограничения по одному банку в сумме 25% от страховых резервов и нормативного размера маржи платежеспособности — 100 тыс. руб. для страховых резервов (25% × 400 тыс. руб.) и 105 тыс. руб. для собственных средств (25% × 420 тыс. руб.).

5. Акции могут быть приняты в сумме не более 20% от страховых резервов и нормативного размера маржи платежеспособности — 80 тыс. руб. для страховых резервов (20% × 400 тыс. руб.) и 84 тыс. руб. для собственных средств (20% × 420 тыс. руб.).

6. Недвижимое имущество может быть принято в сумме не более 20% от страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и 40% от нормативного размера маржи платежеспособности — 80 тыс. руб. для страховых резервов (20% × 400 тыс. руб.) и 168 тыс. руб. для собственных средств (40% × 420 тыс. руб.). При этом предельная величина одного объекта недвижимости для страховых резервов составит 40 тыс. руб. (10% × 400 тыс. руб.) и для собственных средств — 105 тыс. руб. (25% × 420 тыс. руб.).

7. Займы, выданные дочернему обществу, могут быть приняты для покрытия превышения собственного капитала над его нормативных значением в сумме не более 15% от собственных средств — 75 тыс. руб. (15% × 500 тыс. руб.).

8. Денежные средства, государственные федеральные облигации, доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков принимаются в покрытие без ограничения (105, 35 и 30 тыс. руб.).

9. Просроченная дебиторская задолженность к размещению не принимается (20 тыс. руб.).

Таблица 12.4

Разрешенные активы страховой организации «Забота», тыс. руб.

Наименование актива	Стоимость активов, принимаемая для обеспечения средств страховщика
	страховые резервы	собственные средства
Дебиторская задолженность по операциям страхования	60 000	—
Доля перестраховщиков в страховых резервах	130 000	—
Облигации	35 000	—
Акции	9 000	63 000
Денежные средства	90 000	15 000
Депозиты	36 000	134 000
Недвижимое имущество	40 000	105 000
Прочие активы	—	103 000
Итого	400 000	420 000

Собственные средства в сумме превышения над нормативным размером маржи платежеспособности в сумме 80 тыс. руб. (500 000 тыс. руб. – 420 000 тыс. руб.) могут быть размещены в займы, предоставленные дочернему обществу, в сумме 30 000 тыс. руб. и в недвижимое имущество в сумме 50 000 тыс. руб.

Пример 4. Страховая организация «Лидер» проводит страхование иное, чем страхование жизни. Операции перестрахования и обязательного государственного страхования в отчетном периоде не осуществлялись. Страховые резервы сформированы в сумме 60 млн руб., в том числе резерв незаработанной премии — 40 млн руб. В соответствии с данными бухгалтерского учета страховая организация располагает активами согласно сведениям, приведенным в табл. 12.5.

Таблица 12.5

Активы страховой организации «Лидер», тыс. руб.

Наименование актива	Характеристика актива	Стоимость актива
Дебиторская задолженность по операциям страхования	Дебиторская задолженность страховых агентов по страховым премиям	20 000
Акции	Обыкновенные акции ОАО «Нефтяная компания “ЛУКОЙЛ”»: бездокументарные, неконвертируемые, включенные в котировальный список «А»	5000
Денежные средства	Расчетный счет в банке ЗАО «Коммерческий банк "Капитал"» в рублях. Банк имеет рейтинг, соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности	30 000
	Расчетный счет в банке ЗАО «Коммерческий банк "Стандарт"» в долларах США. Банк имеет рейтинг, соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности	10 000
Прочие активы	Принимаемые для обеспечения собственного капитала	320 000

Определим максимально допустимые значения активов для обеспечения страховых резервов, а также сумму активов, принимаемых в покрытие страховых резервов с учетом требований приказа Минфина России от 02.07.2012 № 100н (табл. 12.6).

Таблица 12.6

Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов страховой организации «Лидер», тыс. руб.

Наименование актива	Стоимость актива по балансу	Максимально допустимое значение актива для обеспечения страховых резервов		Стоимость актива, принимаемая для покрытия страховых резервов
		Сумма	Порядок расчета
Дебиторская задолженность страхователей по страховым премиям	20 000	18 000	45% × 40 000	18 000
Обыкновенные акции	5000	6000	10% × 60 000	5 000
Денежные средства	40 000	40 000	Без ограничения	37 000
Итого	65 000	—	—	60 000

Полученные данные переносятся в разделы 6.1, 14, 15 формы № 7-страховщик (табл. 12.7—12.9).

Таблица 12.7

Раздел 6.1 формы № 7-страховщик. Акции, кроме акций, отраженных в подразделе 6.2

Номер п/п	ИНН эмитента	Госуд. Регистр. номер	Наименование эмитента		ИНН российского рейтингового агентства	Код ценной бумаги	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
			на англ. яз.	на рус. яз.			количество, шт.	стоимость по балансу	количество, шт.	стоимость по балансу
1	7708004767	1-01-00077-A	—	ОАО Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ»	7702077840	213372425001001001	—	—	12	5000

Таблица 12.8

Раздел 14 формы № 7-страховщик. Дебиторская задолженность

Номер п/п	ИНН дебитора	Наименование дебитора	Код дебиторской задолженности	Стоимость дебиторской задолженности по балансу
				на начало года	на конец отчетного периода
1	—	Дебиторская задолженность страхователей — физических лиц	2130213	—	18 000

Таблица 12.9

Раздел 15 формы № 7-страховщик. Денежные средства

Номер п/п	ИНН банка	Наименование банка	Код денежных средств	Денежные средства
				в валюте РФ на расчетных и прочих счетах в банках, наличные		в иностранной валюте на валютных счетах в банках, наличные
				на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
1	2451001025	ЗАО «Коммерческий банк "Капитал"»	21136	—	30 000	—	—
2	2451001025	ЗАО «Коммерческий банк "Капитал"»	21231	—	—	—	7000

Задачи