Классификация как метод познания доходов и расходов страховой организации

 Детализация информации о доходах и расходах весьма разнообразна и организуется страховщиком самостоятельно относительно целей управления.

В целях эффективного управления доходами и расходами используется классификация, предполагающая их группировку по определенным, однородным признакам. Чем больше признаков классификации выделено, тем выше степень его изученности, что, в свою очередь, повышает степень управляемости объектом. Классификация доходов и расходов выявляет объективно существующие группы, процессы их формирования и взаимоотношения между их отдельными частями.

Классификация доходов (расходов) создает предпосылки для определения их уровня и динамики по объектам управления, организации планирования, учета, контроля, анализа и формирования отчетности.

Назначение классификации доходов, представленной в табл. 10.1, состоит в том, чтобы определить, какие виды деятельности являются главным источником доходов страховой организации в различных аспектах (непосредственно страховая деятельность (прямое страхование, сострахование, перестрахование) и нестраховая (прочая) деятельность; деятельность по структуре страхового портфеля в разрезе видов страхования и т.п.).

Таблица 10.1

Классификация доходов, их виды и назначение

Признаки классификации	Виды доходов
По отношению к основной деятельности	От страховой деятельности; от нестраховой деятельности
По отраслям и видам страхования	Страхование жизни; имущественное страхование и в разрезе видов страхования
По видам деятельности	От текущей страховой деятельности; от инвестиционной деятельности; от финансовой деятельности; от прочей деятельности

Доходы от текущей деятельности представляются как доходы от основной, т.е. от страховой деятельности. Они характеризуются стабильной повторяемостью. 

Доходы от инвестиционной деятельности связаны с проведением страховой организацией инвестиционных операция, операций по финансовым вложениям.

Доходы от финансовой деятельности связаны с получением доходов и несением расходов по эмиссии акций и иных долговых бумаг, получением кредитов, займов и т.п.

Прочие доходы не носят постоянного характера. К ним относятся: доходы, связанные с продажей основных средств; активы, полученные безвозмездно; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров и т.п.

Представленная в табл. 10.1 классификация доходов может быть дополнена по аналогичным признакам и классификацией расходов.

Кроме того, в менеджменте страховых организаций при исследовании расходов часто используют признаки, приведенные в табл. 10.2.

Таблица 10.2

Классификация расходов, их виды и назначение

Признаки классификации	Виды расходов	Назначение
По времени осуществления	Предваряющие заключение договора страхования; осуществляемые при заключении и в процессе ведения договора страхования; при наступлении страхового случая	Оценка убыточности страховых операций, калькулирование нетто-премии, формирование страховых резервов
По способу отнесения на объект калькулирования	Прямые; косвенные	Калькулирование издержек в цене страховых услуг по договору страхования в части нагрузки
По отношению к изменению деловой активности	Переменные; постоянные	Планирование и контроль затрат, анализ безубыточности, оценка запаса финансовой прочности

Расходы, предваряющие заключение договора страхования, — это расходы, возникающие до момента продажи страхового продукта (заключения договора страхования). Это расходы по сбору статистической информации, рекламе, разработке страховых продуктов, подготовке договоров страхования (разработка условий, расчет тарифов, выпуск бланков), на оплату экспертов по оценке риска и т.п.

Расходы, осуществляемые при заключении и в процессе ведения договора страхования, — это вознаграждения посредникам; оплата труда сотрудников по обработке договоров, расходы по обслуживанию страхователей; затраты при передаче риска в перестрахование.

Расходы при наступлении страхового случая — это расходы по урегулированию ущерба; выплата страхового возмещения.

Под прямыми расходами понимают расходы, которые можно напрямую соотнести с конкретными видами страховых услуг, договорами страхования. К ним относятся страховые выплаты по договору страхования; вознаграждения посредникам, заключившим договор страхования, аренда офиса по продаже полисов; расходы на оплату труда сотрудников за сбор страховых платежей и обслуживание договоров страхования и т.п.

Косвенные расходы — это такие расходы, которые не могут быть сопоставлены с конкретным договором страхования, они необходимы для управления страховым портфелем, управления страховой организацией  и в целом направлены на обеспечение получения прибыли организации. К ним относят статьи административно-управленческих и общехозяйственных  расходов,

 В менеджменте страховых организаций в качестве инструмента планирования, анализа и контроля расходов широко используется маржинальный подход, основанный на разграничении затрат на переменные и постоянные.

Переменные затраты зависят от объема предоставляемых страховых услуг (числа договоров страхования). К ним относятся величина страховых премий, переданных в перестрахование; страховые выплаты; вознаграждения страховых агентов и страховых брокеров; изменение страховых резервов; расходы по урегулированию убытков; расходы по ведению страховых операций и др.

Постоянные затраты не зависят от изменения объема страховых услуг. К ним относятся амортизация офиса организации; затраты на охрану и общие для организации административно-управленческие расходы.