Финансовая устойчивость коммерческого банка и ее показатели.

 

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управле­ния им реализуется на практике в двух взаимоувязанных направлени­ях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Анализ финансового состояния проводится с целью:

- оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

- возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

- выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;

- прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Важнейшей характеристикой финансового положения банка является его устойчивость к изменениям внешних и внутренних условий его функционирования.

К внутренним факторам относятся: уровень ликвидности и платеже­способности банка, стабильность банка (неизменность и положительная ди­намика показателей финансового состояния с течением времени), достаточ­ностью капитала и др. Внешними факторами являются экономические и по­литические условия внешней среды, включая и положение банка на финан­совом рынке.

Влияние внутренних факторов оцениваются путем расчета соответствующих показателей финансовой устойчивости.

Оценка и учет внешних факторов осуществляется в процессе стратегического анализа и планирования.

Анализ финансового положения банка проводится посредством сопоставления расчетных значений коэффициентов устойчивости с рекомендованными значениями или выявления тенденций их изменения в ту или иную сторону.

Оценка надежности банка и его возможности поддерживать структуру пассивов, обеспечивающую устойчивую деятельность производится на осно­ве коэффициента покрытия собственного капитала (К₁):

К₁= Ф_Б +ПР-П_У

СС_БРУТТО

где Ф_Б - фонды банка: уставный, резервный, фонды спе­циального назначения, фонд накопления, другие фонды;

ПР - прибыль отчетного года и предыдущих лет;

П_У – средства, вложенные в акции, доли и паи в качестве стратегических инвестиций;

СС_БРУТТО – собственные средства банка, включая начисленные резервы.

Снижение показателя К₁ свидетельствует о том, что темпы роста собственного капитала отстают от темпов роста общего капитала, т.е. речь идет о снижении потенциальных возможностей выполнения принятых обяза­тельств банком.

Обеспечение собственными средствами банка в части доходных акти­вов отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее риско­ванных видов активов (К₂).

К_{2 =} ФБ +ПР-П_У

АПД

 

где АПД - активы приносящие доход.

Рост показателя К₂ свидетельствует о повышении уровня обеспеченности и защищенности банковских операций от неблагоприятного воздействия изменения рыночной ситуации. Снижение же свидетельствует об уменьшении удельного реального обеспечения активов в составе собственных средств, снижении удельного веса базисного капитала в валюте баланса, а также сни­жении ликвидного обеспечения работающих активов.

Степень обеспечения собственным оборотным капиталом банка, ак­тивов, отвлеченных из оборота, показывает коэффициент иммобилизации К_3, он же является обобщающим показателем состояния собственного обо­ротного капитала коммерческого банка.

К_{3 =} СС_НЕТТО

А_ИМ

где СС_НЕТТО - собственные средства банка, за вычетом начисленных резервов;

А_{ИМ –} иммобилизованные активы.

Увеличение коэффициента иммобилизации означает рост достаточно­сти собственных средств для поддержания сбалансированности баланса за счет свободного остатка собственных средств-нетто.

Понижение значения коэффициента К₃ свидетельствует о том, что в банке сни­жается обеспеченность собственными средствами и увеличивается иммоби­лизация ресурсов в неработающие активы. При этом возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности и в целом падения надежности банка.

Дополнительным показателем, подтверждающим правильность выводов относительно значений коэффициента К₃ является показатель маневренности собственного оборотного капитала, который определяется как соотношение собственных средств-нетто и средств-брутто (К₄)

К₄ показывает степень мобильности собственного оборотного капитала.

Это соотношение обязательно должно быть больше 0. Если К₄ равняется 0, то это является свидетельством повышенных кредитных, процентных и др. рисков в деятельности банков. При зна­чительных отклонениях от оптимальной величины можно отметить, что тем­пы роста средств, направляемые на производительные операции, выше тем­пов роста средств направляемых в оборот.

Кроме того, это может свидетельствовать о низкой эффективности использования собственных и заемных средств.

Наряду со структурой собственного капитала на общую стабильность банка оказывает влияние размещение заемных средств.

Вывод о структуре собственных и привлеченных средств коммер­ческого банка можно сделать на основе анализа промежуточного коэффициента покрытия (К₅) или коэффициента авто­номности.

К_{5 =} СС_НЕТТО

ПС

где ПС - привлеченные средства.

Значение этого показателя отражает уровень покрытия заемных средств собственными ресурсами.

Рост и высокий уровень этого соотношения свидетельствует о наличии значительного потенциала в развитии банка. При замедлении темпов роста этого показателя следует дополнительно рассмотреть вопрос о рациональном использовании как собственного капитала банка, так и привлеченных ресурсов.

Важное значение для оценки финансового положения банка имеет показатель риска несбалансированной устойчивости, который определяется величиной долгосрочных депозитов в составе привлеченных средств (К₆)

К_{6 =} Д_БП +Д_СР + КС_Л

ПС

где, Д_БП - доходы бедующих периодов;

Д_СР - срочные депозиты;

КС_Л - средства на корреспондентских счетах «Лоро».

 

Увеличение этого показателя говорит о сбалансированности управле­ния активными и пассивными операциями по срокам, объемам привлечения и

размещения денежных ресурсов.

Уменьшение значения К₆ свидетельствует о снижении финансовой устойчивости из-за уменьшения доли привлеченных срочных депозитов и остатков на сче­тах «Лоро» и пассивного портфеля банка.

Степень обеспечения банка собственными и заемными средствами отра­жает показатель финансовой напряженности (К₇):

 

К_{7 =} СС_БРУТТО - Д_БП

ПС

 

Уменьшение темпов роста собственных средств банка по сравнению с темпами роста заемных средств ведет к снижению управляемости активными операциями. Падение значения коэффициента в течение анализируемого пе­риода может свидетельствовать об агрессивной кредитной политике и росте потен­циального кредитного риска.

Соотношение активов приносящих доход по отношению к платным пассивам (депозиты, полученные кредиты) целесообразно поддерживать на уровне более 1. Для оценки значения этого показателя, рассчитывается показатель К_8.

К_{8 =} АДП____

Д_ДВ +Д_СР + КР _ПОЛ,

где Д_ДВ – депозиты до востребования;

Д_СР - депозиты срочные;

КР _ПОЛ - кредиты полученные.

 

Активность деятельности банка на рынке услуг отражает показатель, характеризующий удельный вес активов, непосредственно участвующих в

операциях, приносящих доход (К₉)

К_{9 =} АПД

ВБ,

где ВБ - все банковские активы.

Повышение удельного веса доходных активов свидетельствует об уве­личении емкости рынка услуг, предоставляемых коммерческим банком. При оценке этой тенденции необходимо обращать внимание на динамику невоз­вращенных кредитов. Снижение доли активов, приносящих доход, ниже 0.7 свидетельствует о том, что будущее банка выглядит весьма проблематично.

Резкие изменения значения К₉ свидетельствуют о несбалансированности структуры доходных операций банка.

Важное значение, для более глубокого понимания развития структуры активов имеет показатель отдачи активов (К₁₀), рассчитываемы как отношение валовых доходов банка к активам, приносящим доход.

Резкие изменения могут указывать либо на высокую долю рискованных ссуд в портфеле банка, либо на низкий вы­сокий уровень отдачи активов.

Оценка качества кредитной политики банка делается на основе показателя использования привлеченных средств (К₁₁).

 

К_{11 =} КР_В + ФФ

ПС,

где КР _В - кредиты выданные;

ФФ - факторинг, форфейтинг.

Значение К₁₁ показывает удельный вес привлеченных средств, направ­ляемых непосредственно на кредитование.

Резкие изменения этого показателя в пределах анализируемого периода свидетельствуют об изменчивости кредитной политики.

Если К₁₁ превышает 0.75, это свидетельствует об агрессивной высоко­рискованной кредитной политике банка, если же ниже - наоборот.

Негативное изменение означает несбалансированность кредитного портфеля банка, отсутствие стратегии активных операций, высокую зависи­мость от конькжтуры рынка. Возможно возникновение кредитного и про­центного рисков.

Эффективность использования за­емных средств определяется коэффициентом доходностью привлеченных средств К_12.

 

К_{12 =} ПР___

Д_СР + Д _ДВ,

 

где ПР - валовая прибыль банка;

Д _СР - срочные депозиты;

 

Д _ДВ - депозиты до востребования.

К₁₂ показывает количество денежных единиц дохода, приходящихся на одну единицу кредитных ресурсов, привлекаемых банком. Наличие скач­кообразной динамики показателя, свидетельствует о потенциальном наступлении риска ликвидности и процентного риска. При плавном повышении указанного показателя можно сделать вывод об эффективном управлении кредитным и депозитным портфелем коммерческого банка.

Деятельность банка по развитию депозитной клиентской базы оценива­ется активностью привлечения средств (К₁₃), которое исчисляется как отношение суммы привлеченных средств к величине всех банковских активов.

Снижение показателя может свидетельствовать о недостаточной работе банка по раз­витию депозитной базы, корреспондентских связей, по развитию технологий пассивных операций.

Показателями, характеризующими эффективность банковского ме­неджмента, является его рентабельность, которая отражает степень прибыль­ности и доходности банковской деятельности.

Способность менеджмента банка контролировать свои расходы, ис­ключая объективный расходный фактор - рыночный уровень процентной ставки, является рентабельность дохода (К₁₄).

Рентабельность дохода рассчитывается как отношение прибыли к доходам банка.

Рост показателей свидетельствует об оптимизации структуры ресурсной базы, т.е уменьшении дорогостоящих активов или снижении неоправданных расходов.

Важным показателем, характеризующим деятельность банка по рациональному размещению активов является показатель рентабельности общего капитала, который рассчитывается как отношение прибыли ко всем банковским активам.

Уменьшение этого показателя может свидетельствовать о росте доли иммобилизованных активов или несбалансированности между активными и пассивными операциями коммерческого банка.

Оценка эффективности использования собственных средств банка может быть измерена показателем эффективности использования собственных средств, который рассчитывается как отношение прибыли к величине собственного капитала. Рост этого показателя свидетельствует об увеличении величины собственных средств, вовлекаемых в оборот по активным операциям банка.

Такое вовлечение повышает устойчивость банка при стабильной величине банковских рисков, связанных с привлечением ресурсов.

Таким образом, приведенная система показателей, позволяет при их анализе делать достаточно обоснованные выводы о финансовом положении банка, его устойчивости и отдельным вопросам финансового управления.

2. Бюджетное планирование в коммерческом банке.

Для эффективного управления денежными потоками коммерческого банка, в банковской практике применяется бюджетное планирование. Бюджетное планирование – это важная часть финансового управления.

Под бюджетным планированием понимается процесс формирования и контроля исполнения детализированного бюджета расходов и поступлений денежных средств по отдельным операциям и сферам деятельности банка.

Бюджет составляются, как правило, на год, квар­тал и на месяц. Для каждого срока существует два типа бюджетов. Пер­вый это прогнозируемый, или плановый, бюджет, являющийся основным финансовым ориентиром при осуществлении оперативного уп­равления. Второй это фактический бюджет, который строится уже по результатам деятельности после завершения определенного временного периода.

Плановые бюджеты могут строиться по следующей схеме. На осно­вании годового бюджета разрабатываются более детальные кварталь­ные, на основании которых формируются еще более детализированные помесячные бюджеты. Реальные бюджеты формируются в обратном по­рядке. Задача управления максимально сблизить эти два типа бюдже­тов (план и факт).

Необходимым требованием к структуре бюджетов является их поста­тейная детализация. Это может быть индивидуально разработанная в целях бюджетного планирования система классификаторов (символов) доходов и расходов, или статей. Часто для бюд­жетного планирования используют статьи управленческого учета. Одна­ко, в любом случае статьи должны быть грамотно агрегированы с эконо­мической точки зрения. Для построения наглядной и понятной система классификаторов не следует применять стандартные признаки бухгал­терского учета Их количество должно быть строго ограничено, так как излишняя детализация будет усложнять понимание и мешать наглядному оформлению бюджетов.

Деление на конкретные статьи расходов и поступлений зависит от выбранной модели и утвержденных принципов бюджетирования. В каче­стве примера рассмотрим некоторые статьи расходов, определяющиеся следующими признаками:

- офис (аренда, охрана, уборка):

- заработная плата (основная, премия, командировки);

- социальные программы (питание, медицинское обслуживание, спорт);

- хозяйство (офисные телекоммуникации, мебель, канцелярские товары и расходные материалы, почта и курьерские услуги, транспорт и прочие хозяйственные расходы);

- административно-производственные затраты (юридическая поддержка),

консультирование, заработная плата администрации, персонала, вспомогательных служб, подбор персонала, повышение квалификации);

- маркетинг (реклама, представительские расходы, наглядные мате­риалы, заработная плата службы маркетинга);

- информационно-технологическое обеспечение (техническое обору­дование, программное обеспечение, заработная плата технических спе­циалистов);

- операционные затраты (затраты на ресурсы, пооперационные из­держки, налоги) и т. п.

Названные статьи в зависимости от потребностей и особенностей кон­кретною банка могут расширяться по количеству основных признаков и по степени детализации каждого из них.

Что же касается самого процесса бюджетною планирования, то он включает в себя следующие составляющие:

- выбор, создание и утверждение модели и правил ведения бюджет­ного планирования в организации:

- регулярная разработка в соответствии с принятыми правилами 01-дельных бюджетов по бюджетным единицам (структурным подразделе­ниям, направлениям деятельности, классам операций, компаниям в рам­ках холдинга и т. д.);

- корректировка и утверждение отдельных бюджетов;

- составление и утверждение консолидированного бюджета органи­зации:

- контроль исполнения консолидированного и отдельных бюджетов, а также механизмы оперативного управления и корректировки в процессесе исполнения бюджета.

Традиционная модель организации бюджетирования строится по следующей технологии. В организации определяются центры финансовой ответственности, или иначе бюджетные единицы. Ими могут быть структурные подразделения, отдельные проекты или направления деятельности.

Далее производится деление на центры прибыли и центры зат­рат. Оно осуществляется исходя из того, зарабатывает ли такая бюджет­ная единица реальные деньги или нет, т. е., существует ли доход от ее деятельности.

Центрами прибыли в банке становятся подразделения, ответственные за размещение ресурсов, и подразделения, получающие доход, не связан­ный с размещением ресурсов. При традиционной организационной структуре первыми могут являться такие подразделения, как кредитный от­дел, отдел ценных бумаг и т. п., которые еще называют центрами размещения. К подразделениям, получающим доход, не связанный с раз­мещением ресурсов, можно отнести операционный отдел, отдел между­народных расчетов, отдел индивидуальных сейфов и т. п., которые назы­вают центрами обслуживания.

Центрами затрат по этой схеме являются обеспечивающие службы и подразделения, ответственные за привлечение ресурсов, которые не при­носят доход. К ним можно отнести отдел кадров, хозяйственную и транс­портную службы, подразделения, ответственные за автоматизацию и банковские технологии, внутреннюю бухгалтерию, юридический отдел, охрану, маркетинг, канцелярию, кассовый отдел и даже руководство банка, их можно назвать центрами обеспечения. Центры привлечения - это прежде всего депозитный отдел. Помимо того центрами привлече­ния являются и другие подразделения, которые могут при этом выпол­нять функции центров обслуживания. Например, в традиционной орга­низационной структуре операционный отдел выполняет такие совмещен­ные функции: он участвует в обслуживании клиентов и этим обеспечивает себе доход от расчетно-кассового обслуживания и одновременно являет­ся одним из основных подразделений, обеспечивающих привлечение наи­более дешевых ресурсов, хотя сам он их и не размещает.

Центры привлечения определяют цену ресурса, которую оплачивают (виртуально) центры размещения. Разумеется, что такая цена должна быть в рамках рыночной цены привлечения ресурса, например на межбанков­ском рынке, так как в таком случае центрам размещения будет боле выгодно использовать не свободные ресурсы своего же банка, а внешние, что недопустимо.

Приблизительно эта же схема распространяется и на оплату взаим­ных услуг. Так, консультирование сотрудниками одного подразделений (центра прибыли) своих коллег из другого центра прибыли должно быть оплачено, поскольку, если эта работа занимает существенное время, она приводит к издержкам, которые при функционировании рыночных механизмов должны быть компенсированы потребителем тех или иных услуг.

Методики определения внутренней стоимости ресурсов на практике весьма различаются. Разработка такой методики почти всегда является сугубо индивидуальным процессом, так как зависит не только от структуры, перечня и особенностей осуществления операций, но и от типов используемых привлеченных ресурсов, технологий взаимодействия под­разделений и возможностей средств автоматизации, поскольку только на их основе можно практически выстроить работу по любой из методик. Методики внутреннего ценообразования неизбежно сложны. В любом случае они должны включать механизмы расчета себестоимости привле­чения ресурсов и учитывать необходимость иметь минимальный контро­лируемый доход, маржу, у центров привлечения. Хотя иногда па практи­ке используют и более простую схему, по которой внутренняя цена на все перераспределяемые ресурсы всегда равна рыночной (принцип аль­тернативных источников финансирования).

Далее производится распределение затрат между центрами прибыли, для которых они будут общеорганизационными, условно-постоянными издержками. Они также распреде­ляются по индивидуальным методикам. Например, расходы на отдел кад­ров и повышение квалификации специалистов могут распределяться пропорционально количеству сотрудников в центре прибыли. Затраты на автоматизацию пропорционально персональным компьютерам, чис­лящимся в подразделении, затраты на канцелярию - поровну между все­ми центрами прибыли.

Финансовый результат в этой модели оценивается для каждого из них по простой формуле:

П = ВД + ТД - СПИ - ОИ - ТР,

Где П - финансовый результат (прибыль);

ВД - внешние реальные доходы;

ТД - внутренние трансфертные доходы;

СПИ - собственные прямые издержки (зарплата и т. д.);

ОИ - общеорганизационные издержки (результат деятельности центров затрат);

ТР - внутренние трансфертные расходы (плата за привлеченные ресурсы и услуги).

При этом все затраты, а именно сумма собственных прямых издержек, общеорганизационных издержек, внутренних трансфертных расходов будут составлять величину самоокупаемости бюджетной единицы. Получение доходов свыше этой величины означает, что подразде­ление выходит на рентабельность, которая исчисляется как процент от затрат. Иногда для подразделений может устанавливаться минималь­ная величина рентабельности, например 10%, называемая нормой рентабельности.