Прибыль коммерческого банка, порядок ее формирования и ее анализ.

В учете банка различают следующие виды прибыли:

- балансовая прибыль до вычета дивидендов, налогов и сборов;

- прибыль к распределению;

- прибыль, капитализируемая по решению общего собрания акционеров.

Балансовая прибыль равна валовому доходу банка за вычетом из него операционных расходов, расходов по содержанию аппарата управления; штрафов, пеней, неустоек уплаченных, а также сумм списания в убыток.

Чистая прибыль характеризует в динамике количественный и качественный уровень прибыльности и соответственной финансовой устойчивости коммерческого банка.

1. Расчет чистой прибыли производится поквартально в следующем порядке: чистый процентный доход (процентная маржа) определяется как процентный доход минус процентный расход.

2. Сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход.

3. Текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует непроцентный результат до вычета резерва на покрытие потерь по ссудам.

Прибыль до налогообложения складывается из текущего результата, доходов (убытков) от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие потерь по ссудам.

Прибыль до налогообложения за вычетом налогов и непредвиденных доходов и расходов представляет чистую прибыль (убыток).

Для правильного управления прибылью необходим постоянный количественный и качественный ее анализ, в ходе которого должны быть определены следующие основные моменты:

1. Выявлены сложившиеся общие тенденции. Поло­жительная оценка дается, если фиксируется тенденция к росту уровня при­быльности в основном за счет процентной маржи и/или непроцентных дохо­дов. При этом элементы процентного и непроцентного дохода должны быть дополнительно оценены, с точки зрения перспектив сохранения соответст­вующих их источников в будущем. Оценка банка по прибыльности по крайней мере не повышается, если фиксируемая тенденция ее роста связана преимущественно с неустойчивыми и непредвиденными доходами.

2. Использование достаточно информативных финансовых коэффициен­тов (путем сравнения фактических значений либо с нормативными, либо с данными за другие периоды, либо с аналогичными данными других банков, групп банков, банковской системы региона или страны в целом).

Основным показателем прибыльности банка принято считать норму при­были на капитал банка:

К = Прибыль / Капитал

 

Этот коэффициент показывает, как работает банк с точки зрения его соб­ственников (акционеров).

Также используются следующие коэффициенты:

К1 = Прибыль за период / Активы (средний размер за период);

К2 = Прибыль до уплаты налогов / Активы;

КЗ = Прибыль / Собственный капитал банка;

К4 = Прибыль / Уставный капитал банка;

К5 = Дивиденд на 1 акцию (пай) / Средняя цена акции (пая).

Коэффициентный анализ позволяет выявлять количественные взаимосвязи между различными разделами и группами статей баланса банка и тем самым оценивать конкретные аспекты его деятельности. Число финансовых коэф­фициентов (соотношений), которые могут быть здесь использованы, ограни­чивается только числом счетов в балансе и отчете о прибылях и убытках. Та­кие соотношения, выраженные в процентах, обычно рассчитываются на год или иной период. Но в течение этого периода могут проявиться новые важ­ные факторы, характеризующие, например, изменение состояния рынка, фи­нансовой и экономической политики государства, правил регулирования и нормативов учета и т.п., задающие новые условия работы и новые тенденции (иной необходимый уровень финансовых коэффициентов). Этим и обусловлен тот факт, что не существует универсальных нормативов, с которыми банк мог бы уверенно сравнивать числовые значения показателей, характеризующих эффективность его работы. Поэтому коэффициентный анализ следует вести как процедуру качественной интерпретации экономического содержания фи­нансовых коэффициентов на основе тенденций их изменения.

3. Применение факторного анализа. Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка, но этот результат, как уже было показано ранее, формируется под воздействием целого комплек­са факторов, которые могут действовать в разных направлениях, вот почему факторы прибыльности нуждаются в «персональном» анализе.

Формула факторного анализа прибыли имеет следующий вид:

Прибыль = Собственный капитал * (Доход/Активы) * (Активы/Собственный капитал) * (Прибыль/Доход),

или в агрегированной форме: Пр = К1 * Н1 * Н2 * НЗ.

Расчет влияния на суммарную прибыль отдельных факторов ведется в сле­дующем порядке.

Общее изменение прибыли: Пр1 – Пр0,

где Пр1 — прибыль за отчетный (текущий) период; Пр0 — то же за предыдущий период.

Влияние на прибыль изменения собственного капитала:

(К1 -КО) * Н1 * Н2* НЗ,

где К1 —собственный капитал в отчетном периоде;

КО — то же за предыдущий период;

Н1 —уровень использования активов в отчетном периоде;

Н2 — мультипликатор капитала в отчетном периоде;

НЗ — уровень маржинальной прибыли в отчетном периоде.

Влияние на прибыль изменения уровня эффективности использования ак­тивов:

(Н1 -Н1.0)*К1 *Н2 *НЗ,

где Н1.0 — уровень эффективности использования активов в предыдущем периоде.

Влияние на прибыль изменения структуры собственного капитала (мультипликатора капитала):

(Н2- Н2.0) *К1 * Н1.0 * НЗ,

где Н2.0 — мультипликатор собственного капитала в предыдущем периоде.

Влияние на прибыль изменения размера маржи прибыли:

(НЗ-НЗ.О)*К1 *Н1.0*Н2.0, где НЗ.О — маржа прибыли в предыдущем периоде.

Аналогичным образом можно проанализировать влияние разных факто­ров, от которых зависят отдельные составные части прибыли (доходов), на­пример, факторов процентной маржи.

Процентная маржа- разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое «бремя» - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, т.е. часть общебанков­ских расходов, банковские риски.

Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в руб­лях, а также рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между про­центным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходам, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами по ссудам и процентным расхо­дом по кредитным ресурсам.

Поскольку не все активы приносят доход, то для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать следующий ко­эффициент процентной маржи:

Процентная прибыль - активы, приносящие процентный доход,

Процентная маржа демонстрирует, насколько доходы от активных опе­раций способны перекрыть расходы по пассивным операциям.