Налоговая система РФ: структура, общая характеристика, основные направления развития.

Налоговая система - это совокупность, установленных в гос-ве условий налогообложения. Налоговая система больше чем система налогов (те налоги, которые в стране в данный момент).

Существенные условия налогообложения включают в себя:

1)принципы налогообложения

2)порядок установления и ведения налогов и сборов

3)система налогов и сборов

4)порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней

5)права и обязанности участников налоговых правоотношений

6)формы и методы налогового контроля

7)ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговая система РФ - совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории России, а также принципов порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.

Принципы построения нал. сис-мы (3 ст. НК):

1)принцип всеобщности

2)принцип равного налогового бремени при установлении налога

3)принцип юридического равенства налогоплательщика (равенство д.достигаться посредствам справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот)

4)принцип экономической обоснованности

5)принцип единства налоговой политики

6) принцип соразмерности налогообложения к конституционно значимым целям, недопущения тех налогов, к-ые препятствуют реализации гражданами своих прав и свобод.

7)принцип законности (налоги и сборы д.б. законно установлены)

8)принцип определенности

9)принцип ясности и доступности понимания налогового законодательства

10)принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства

Все неустранимые сомнения и неясности актов законодательства налогообложения трактуются в пользу налогоплательщика.

Основные направления развития:

1) налоговое стимулирование инновационной деятельности и развитие человеческого капитала:

1.1. снижение страховых взносов на ОМС, пенсионное и соц.страхование.

1.2. совершенствование амортизационной политики (новые подходы классификации ОС).

1.3. изменение применения ускоренных коэффициентов по лизингу, энергоэффективному оборудованию.

1.4. изменение порядка амортизационной премии.

1.5. разработка порядка отнесения акций российских компаний к акциям высокотехнологического инновационного сектора экономики в целях их налогообложения.

2) мониторинг эффективности налоговых льгот (порядка 350 льгот).

3) совершенствование акцизного налогообложения, рост ставок на алкогольную, табачную и спиртосодержащую продукцию.

4) совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и фин.инструментами срочных сделок.

5) по налогу на прибыль организации уточнят порядок учета дохода от реализации имущества, права на которое подлежит гос.регистрации.

6) налогообложение природных ресурсов:

6.1. НДПИ: установление доп.нагрузки на газовую отрасль; уточнение расчета при налогообложении твердых полезных ископаемых (металл, соль) и лечебных грязей.

6.2. Водный налог: подготовка к сближению налогового и водного кодексов.

6.3. Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами: уменьшение ставки для российских рыбохоз. предприятий.

7) Спец.налоговые режимы: уменьшение применения ЕНВД (вплоть до его отмены с 2014г.).

8) введение налога на недвижимость: проведение работ по кадастровой оценке недвижимости.

9) совершенствование налогового администрирования:

9.1. внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.

9.2. совершенствование порядка уплаты и взыскания налогов в бюджетную систему.

9.3.ограничение применения льгот, предусмотренные действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения.

14. Общая характеристика налогов, взимаемых с организаций в РФ.

Налоги —обязательные взносы плательщиков в бюджет и вне­бюд.фонды в опред. законом размерах и в установлен­ные сроки. Цель взимания налога - о беспечение деятельности гос-ва и муниципальных образований. В РФ юр.лица уплачивают следующие налоги: 1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ: 1)НДС, 2)Акцизы, 3)Налог на прибыль(НПО), 4)Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), 5)Государственная пошлина (ГП), 6)Водный налог (ВН), 8)Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Сбор). При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется территориям. 2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ: 1)Налог на имущество организаций (ННИ), Налог на игорный бизнес (НИБ), 3)Транспортный налог (ТН).Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями ор­ганов власти краев, областей, автономных образований. 3. МЕСТНЫЕ: 1)Земельный налог (ЗН)Кроме того, организации уплачивают соответствующие налоги в случае перехода на специальные н/режимы: упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, единый с/х налог для с/х товаропроизводителей (ЕСХН). Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются:1. Налоги, расходы по кот. относ-ся на себестоимость продукции (работ, услуг): ЗН, налог на пользователей автомобильных дорог, TH, налог с владельцев транспортных средств.2. Налоги, расходы по кот. отн-ся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: НПО, ННИ, налог рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, содержа­ние жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образова­тельных учреждений, сборы за парковку автомобилей.4. Налоги, расходы по кот. покр-ся из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли и т.д.

Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Роль акцизов:Источник доходов бюджета, Средство ограничения вредных товаров и предметов роскоши

Акцизы имеют специфические черты: Это индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров,Объектом налогообложения является оборот по реализации только отдельных товаров и видов минерального сырья,Акцизы взымаются только в производственной сфере Подакцизные товары это(181 НК РФ): Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%,Алкогольная продукция, Табачная продукция,Автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лс,Бензин, топливо, моторные масла

Объект налогообложения.

1. Реализация (39ст.) лицами произведенных ими подакцизных товаров, передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации

2. Передача в организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров

3. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.

Виды налоговых ставок:

1. твердые(специфические) в абсолютной сумме на ед-цу измерения: А1=Q*Ca

A1-сумма акциза

Q-объем реализованных пожакцизных товаров в натуральном выражении

2 адвалорные (процентные) А2=Ст*Ca(%)

Ст-стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и ндс)

Ca(%)-ставка акциза

3комбинированные налоговые ставки—состоящие из твердой и адвалорной ставок: А3=Q*Ca А2+МРЦ*Кп*Ca(%)

МРЦ- максимальная розничная цена, указанная на единице потребительской упаковки табачных изделий

Кп- количество произведенных и реализованных упаковок табачных изделий

Налоговая база определяется отдельно:

1. по каждому виду подакцизного товара

2. по каждой ввозимой на там территорию РФ партии подакцизных товаров

Налоговый период —календарный месяц.

В 2011 г. относ-но акцизов было введено 2 закона, кот. детализируют операции с экспортом и увеличивают ставки.

15. Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в РФ.

Налоги —обязательные взносы плательщиков в бюджет и вне­бюд.фонды в опред. законом размерах и в установлен­ные сроки. Цель взимания налога - о беспечение деятельности гос-ва и муниципальных образований. Н/отношения гос-ва с гражданами должны базироваться на след.принципах: 1) обязательное участие каждого гражданина в поддержке гос-ва частью своих доходов, 2) обеспечение гос-вом населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса в пользу гос-ва приводит к нежеланию граждан платить налоги и к сокрытию ими своих доходов. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства ТРУ и, как следствие, рост н/поступлений. Физ лица уплачивают значит кол-во налогов в бюджет, но только 2 из них относятся непосредственно к физикам: ндфл (фед. Налог)+ налог на имущество(местный налог). Ряд других налогов уплачивают и физ лица и юр. лица при возникновении но базы: НДС, таможенная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, енвд, земельный налог. Центральное место в системе налогообложения физ.лиц принадлежит НДФЛ. Он является одним из эк.рычагов государства по регулированию (с помощью системы льгот, выбора объекта, ставок) уровня доходов населения, структуры личного потребления и сбережения граждан, помощи наименее защищенным категориям населения.Объект налогообложения: 1. дивиденды и процетны, 2. страховые выплаты при наступлении страхового случая 3. доходы от реализации имущества, принадлежащего фл и т.д. Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями ФЛ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Ставка 13% => НБ= денежное выражение доходов – сумма налоговых вычетов

Другие ставки => НБ= денежное выражение доходов

Налоговый период по НДФЛ- календарный год.

Доходы, не подлежащие н\о(освобождаемые от н\о)

Не подлежат н\о следующие виды доходов:

1. Гос. пособия, а так же иные выплаты и компенсации, выплаченные в соответствии с дествующим закон-вом

2. Пенсии по гос.пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначенные в соответствии с закон-воМ

3. Алименты,гранты

7. Суммы в виде премий за достижения в области науки и культуры и т.д.

Вычеты по налогу на доходы физических лиц

1 Стандартные

2 Профессиональные

3 Социальные

4 Имущественные

5 При переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

1 Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым налогом по ставке 13 % 1, 3 Предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору на основании заявления и документов

2, 3, 4, 5 предоставляются налогоплательщику при подачи декларации в налоговый орган по окончании налогового периода

4, 5 Могут быть так же предоставлены до окончания налогового периода при обращении к залогодателю при предоставлении документов.

Стандартные нал. вычеты: 3000 руб. (Макс. размер стандартного вычета): у инвалидов ВОВ и у инвалидов 1, 2, 3 группы, получ. инвалидность при защите СССР и РФ. 500 руб.: герои СССР и РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства, а также 1 и 2 группы. 1000 рублей: доп-о на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика и это действует до месяца, в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом превысил 280 тыс. рублей. Вычет удваивается, если ребенок является инвалидом или у него только 1 родитель. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Социальные вычеты с: 1)доходов, перечисл. Налогопл-ком на благотворительные цели 2)уплаченные за услуги по лечению и за медикаменты дорогостоящие3)уплаченные за обучение в образовательных учреждениях. (1)за свое обучение, с учетом ограничения. (2) а также за своих детей до 18, в очной форме обучения до 24, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.)

Имущественные налоговые вычеты. 1) Связанные с реализацией имущества. Полученные суммы не подлежат налогообложению в соответствии с НК.

2) Связанные с приобретением имущества. Полученные суммы уменьшают налоговую базу в соответствии с НК.- Общий размер данного вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета процентов. Если в нал. периоде имущ.налоговый вычет не м.б. использован полностью, его остаток м.б. перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вычеты, связ.с реализацией имущества. Суммы, полученные от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет и не превышающие в целом 1 млн. рублей. (иное им-во 250 тыс.руб.) Профессиональные налоговые вычеты: - ИП и др.лицам, занимающимся частной практикой;

- налогопл-ми, кот.получают доходы от выполнения работ по договорам гражданско – правового характера. - н/пл-м, кот. получают авторские и т.п. Ставки налога на доходы физических лиц. • 35% -любые выигрыши, призы, процент дохода по банковским вкладам, экономия на процентах при получ-и займов: • 30%: o все доходы, получ.нерезидентами за исключением доходов, получ. в виде дивидендов, по кот.ставка – 15% и по ставке 13% для высококвалифицированных иностранных специалистов. • 9%: o дивиденды, полученные резидентами; • 15%: o доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов • 13%:

o иные доходы, полученные резидентами;

o при осуществлении трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов.

НДФЛ м. выплачиваться налоговым агентом и по декларации. В 2012 изменения: 1) измен-е стандартного вычета на 1го и 2го ребенка до 1400.2)отменен ежемесячный вычет в 400 р3)дополнен перечень оснований для полч-я соц вычета на благтворительность4)уточнены правила признания иностр. Раб-в выосококвал-ми5)уточнен порядок взимания ндфл для инвестиционных товариществ