Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Налоговая система РФ: структура, общая характеристика, основные направления развития.Содержание книги
Похожие статьи вашей тематики
Поиск на нашем сайте
Налоговая система - это совокупность, установленных в гос-ве условий налогообложения. Налоговая система больше чем система налогов (те налоги, которые в стране в данный момент). Существенные условия налогообложения включают в себя: 1)принципы налогообложения 2)порядок установления и ведения налогов и сборов 3)система налогов и сборов 4)порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней 5)права и обязанности участников налоговых правоотношений 6)формы и методы налогового контроля 7)ответственность за нарушение налогового законодательства Налоговая система РФ - совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории России, а также принципов порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля. Принципы построения нал. сис-мы (3 ст. НК): 1)принцип всеобщности 2)принцип равного налогового бремени при установлении налога 3)принцип юридического равенства налогоплательщика (равенство д.достигаться посредствам справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот) 4)принцип экономической обоснованности 5)принцип единства налоговой политики 6) принцип соразмерности налогообложения к конституционно значимым целям, недопущения тех налогов, к-ые препятствуют реализации гражданами своих прав и свобод. 7)принцип законности (налоги и сборы д.б. законно установлены) 8)принцип определенности 9)принцип ясности и доступности понимания налогового законодательства 10)принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства Все неустранимые сомнения и неясности актов законодательства налогообложения трактуются в пользу налогоплательщика. Основные направления развития: 1) налоговое стимулирование инновационной деятельности и развитие человеческого капитала: 1.1. снижение страховых взносов на ОМС, пенсионное и соц.страхование. 1.2. совершенствование амортизационной политики (новые подходы классификации ОС). 1.3. изменение применения ускоренных коэффициентов по лизингу, энергоэффективному оборудованию. 1.4. изменение порядка амортизационной премии. 1.5. разработка порядка отнесения акций российских компаний к акциям высокотехнологического инновационного сектора экономики в целях их налогообложения. 2) мониторинг эффективности налоговых льгот (порядка 350 льгот). 3) совершенствование акцизного налогообложения, рост ставок на алкогольную, табачную и спиртосодержащую продукцию. 4) совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и фин.инструментами срочных сделок. 5) по налогу на прибыль организации уточнят порядок учета дохода от реализации имущества, права на которое подлежит гос.регистрации. 6) налогообложение природных ресурсов: 6.1. НДПИ: установление доп.нагрузки на газовую отрасль; уточнение расчета при налогообложении твердых полезных ископаемых (металл, соль) и лечебных грязей. 6.2. Водный налог: подготовка к сближению налогового и водного кодексов. 6.3. Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами: уменьшение ставки для российских рыбохоз. предприятий. 7) Спец.налоговые режимы: уменьшение применения ЕНВД (вплоть до его отмены с 2014г.). 8) введение налога на недвижимость: проведение работ по кадастровой оценке недвижимости. 9) совершенствование налогового администрирования: 9.1. внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. 9.2. совершенствование порядка уплаты и взыскания налогов в бюджетную систему. 9.3.ограничение применения льгот, предусмотренные действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения. 14. Общая характеристика налогов, взимаемых с организаций в РФ. Налоги —обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюд.фонды в опред. законом размерах и в установленные сроки. Цель взимания налога - о беспечение деятельности гос-ва и муниципальных образований. В РФ юр.лица уплачивают следующие налоги: 1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ: 1)НДС, 2)Акцизы, 3)Налог на прибыль(НПО), 4)Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), 5)Государственная пошлина (ГП), 6)Водный налог (ВН), 8)Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Сбор). При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется территориям. 2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ: 1)Налог на имущество организаций (ННИ), Налог на игорный бизнес (НИБ), 3)Транспортный налог (ТН).Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований. 3. МЕСТНЫЕ: 1)Земельный налог (ЗН)Кроме того, организации уплачивают соответствующие налоги в случае перехода на специальные н/режимы: упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, единый с/х налог для с/х товаропроизводителей (ЕСХН). Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются:1. Налоги, расходы по кот. относ-ся на себестоимость продукции (работ, услуг): ЗН, налог на пользователей автомобильных дорог, TH, налог с владельцев транспортных средств.2. Налоги, расходы по кот. отн-ся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: НПО, ННИ, налог рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей.4. Налоги, расходы по кот. покр-ся из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли и т.д. Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Роль акцизов:Источник доходов бюджета, Средство ограничения вредных товаров и предметов роскоши Акцизы имеют специфические черты: Это индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров,Объектом налогообложения является оборот по реализации только отдельных товаров и видов минерального сырья,Акцизы взымаются только в производственной сфере Подакцизные товары это(181 НК РФ): Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%,Алкогольная продукция, Табачная продукция,Автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лс,Бензин, топливо, моторные масла Объект налогообложения. 1. Реализация (39ст.) лицами произведенных ими подакцизных товаров, передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации 2. Передача в организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров 3. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д. Виды налоговых ставок: 1. твердые(специфические) в абсолютной сумме на ед-цу измерения: А1=Q*Ca A1-сумма акциза Q-объем реализованных пожакцизных товаров в натуральном выражении 2 адвалорные (процентные) А2=Ст*Ca(%) Ст-стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и ндс) Ca(%)-ставка акциза 3комбинированные налоговые ставки—состоящие из твердой и адвалорной ставок: А3=Q*Ca А2+МРЦ*Кп*Ca(%) МРЦ- максимальная розничная цена, указанная на единице потребительской упаковки табачных изделий Кп- количество произведенных и реализованных упаковок табачных изделий Налоговая база определяется отдельно: 1. по каждому виду подакцизного товара 2. по каждой ввозимой на там территорию РФ партии подакцизных товаров Налоговый период —календарный месяц. В 2011 г. относ-но акцизов было введено 2 закона, кот. детализируют операции с экспортом и увеличивают ставки. 15. Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в РФ. Налоги —обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюд.фонды в опред. законом размерах и в установленные сроки. Цель взимания налога - о беспечение деятельности гос-ва и муниципальных образований. Н/отношения гос-ва с гражданами должны базироваться на след.принципах: 1) обязательное участие каждого гражданина в поддержке гос-ва частью своих доходов, 2) обеспечение гос-вом населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса в пользу гос-ва приводит к нежеланию граждан платить налоги и к сокрытию ими своих доходов. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства ТРУ и, как следствие, рост н/поступлений. Физ лица уплачивают значит кол-во налогов в бюджет, но только 2 из них относятся непосредственно к физикам: ндфл (фед. Налог)+ налог на имущество(местный налог). Ряд других налогов уплачивают и физ лица и юр. лица при возникновении но базы: НДС, таможенная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, енвд, земельный налог. Центральное место в системе налогообложения физ.лиц принадлежит НДФЛ. Он является одним из эк.рычагов государства по регулированию (с помощью системы льгот, выбора объекта, ставок) уровня доходов населения, структуры личного потребления и сбережения граждан, помощи наименее защищенным категориям населения.Объект налогообложения: 1. дивиденды и процетны, 2. страховые выплаты при наступлении страхового случая 3. доходы от реализации имущества, принадлежащего фл и т.д. Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями ФЛ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Ставка 13% => НБ= денежное выражение доходов – сумма налоговых вычетов Другие ставки => НБ= денежное выражение доходов Налоговый период по НДФЛ- календарный год. Доходы, не подлежащие н\о(освобождаемые от н\о) Не подлежат н\о следующие виды доходов: 1. Гос. пособия, а так же иные выплаты и компенсации, выплаченные в соответствии с дествующим закон-вом 2. Пенсии по гос.пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначенные в соответствии с закон-воМ 3. Алименты,гранты 7. Суммы в виде премий за достижения в области науки и культуры и т.д. Вычеты по налогу на доходы физических лиц 1 Стандартные 2 Профессиональные 3 Социальные 4 Имущественные 5 При переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. 1 Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым налогом по ставке 13 % 1, 3 Предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору на основании заявления и документов 2, 3, 4, 5 предоставляются налогоплательщику при подачи декларации в налоговый орган по окончании налогового периода 4, 5 Могут быть так же предоставлены до окончания налогового периода при обращении к залогодателю при предоставлении документов. Стандартные нал. вычеты: 3000 руб. (Макс. размер стандартного вычета): у инвалидов ВОВ и у инвалидов 1, 2, 3 группы, получ. инвалидность при защите СССР и РФ. 500 руб.: герои СССР и РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства, а также 1 и 2 группы. 1000 рублей: доп-о на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика и это действует до месяца, в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом превысил 280 тыс. рублей. Вычет удваивается, если ребенок является инвалидом или у него только 1 родитель. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Социальные вычеты с: 1)доходов, перечисл. Налогопл-ком на благотворительные цели 2)уплаченные за услуги по лечению и за медикаменты дорогостоящие3)уплаченные за обучение в образовательных учреждениях. (1)за свое обучение, с учетом ограничения. (2) а также за своих детей до 18, в очной форме обучения до 24, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.) Имущественные налоговые вычеты. 1) Связанные с реализацией имущества. Полученные суммы не подлежат налогообложению в соответствии с НК. 2) Связанные с приобретением имущества. Полученные суммы уменьшают налоговую базу в соответствии с НК.- Общий размер данного вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета процентов. Если в нал. периоде имущ.налоговый вычет не м.б. использован полностью, его остаток м.б. перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Вычеты, связ.с реализацией имущества. Суммы, полученные от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет и не превышающие в целом 1 млн. рублей. (иное им-во 250 тыс.руб.) Профессиональные налоговые вычеты: - ИП и др.лицам, занимающимся частной практикой; - налогопл-ми, кот.получают доходы от выполнения работ по договорам гражданско – правового характера. - н/пл-м, кот. получают авторские и т.п. Ставки налога на доходы физических лиц. • 35% -любые выигрыши, призы, процент дохода по банковским вкладам, экономия на процентах при получ-и займов: • 30%: o все доходы, получ.нерезидентами за исключением доходов, получ. в виде дивидендов, по кот.ставка – 15% и по ставке 13% для высококвалифицированных иностранных специалистов. • 9%: o дивиденды, полученные резидентами; • 15%: o доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов • 13%: o иные доходы, полученные резидентами; o при осуществлении трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов. НДФЛ м. выплачиваться налоговым агентом и по декларации. В 2012 изменения: 1) измен-е стандартного вычета на 1го и 2го ребенка до 1400.2)отменен ежемесячный вычет в 400 р3)дополнен перечень оснований для полч-я соц вычета на благтворительность4)уточнены правила признания иностр. Раб-в выосококвал-ми5)уточнен порядок взимания ндфл для инвестиционных товариществ
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-23; просмотров: 414; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.145.96.163 (0.008 с.) |