Методика проведення перевірок додержання законодавства при здійсненні інвестування за рахунок коштів громадян, а також юридичних осіб недержавної форми власності.

Перевірці підлягають питання додержання режиму інвестування; порядку одержання необхідного дозволу або узгодження державних органів та спеціальних служб на капітальне будівництво; додержання суб’єктом інвестиційної діяльності державних норм і стандартів.

Оскільки внесення інвестицій пов'язане із внесенням змін до статуту, передусім необхідно перевірити дотримання процедури прийняття рішення про інвестування. Згідно зі ст. 41, 59 Закону України "Про господарські товариства" внесення змін до статуту віднесено до виключної компетенції вищого органу товариства і не може бути делеговано спостережній раді, правлінню, дирекції. Тому у ході перевірки необхідно витребувати відповідний протокол зборів вищого органу та перевірити дотримання вимог ст.ст. 40, 41, 59 зазначеного Закону в частині організації проведення та порядку голосування на зборах.

Необхідно також визначити об’єкт інвестиційної діяльності, оскільки це зумовлене вимогами ст. 4 Закону України "Про інвестиційну діяльність", згідно якої об’єктами інвестиційної діяльності не можуть бути об'єкти житлового будівництва, фінансування спорудження яких здійснюється з використанням недержавних коштів, залучених від фізичних та юридичних осіб, у тому числі в управління

Забороняється інвестування в об’єкти, створення і використання яких не відповідає вимогам санітарно-гігієнічних, радіаційних, екологічних, архітектурних та інших норм, встановлених законодавством України, а також порушує права та інтереси громадян, юридичних осіб і держави, що охороняються законом.

Під час перевірки необхідно встановити джерела фінансування інвестиційної діяльності. Так, мають місце факти, коли здійснення інвестиційної діяльності відбувається за рахунок фінансових та матеріальних ресурсів, які не мають підтвердження їх виникнення або право власності. Зокрема, майно, яке знаходилося в оперативному управлінні підприємства, передано (інвестовано) у сумісну діяльність.

Відповідно до ст. 144 ЦК України статутний капітал товариства визначає мінімальний розмір майна товариства, що гарантує інтереси його кредиторів.

Якщо учасники до закінчення першого року з дня державної реєстрації товариства не внесли (не повністю внесли) свої вклади, загальні збори учасників приймають одне з таких рішень:

про виключення із складу товариства тих учасників, які не внесли (не повністю внесли) свої вклади, та про визначення порядку перерозподілу часток у статутному капіталі;

про зменшення статутного капіталу та про визначення порядку перерозподілу часток у статутному капіталі;

про ліквідацію товариства.

Зміни до статуту, пов'язані із зміною розміру статутного капіталу та/або із зміною складу учасників, підлягають державній реєстрації в установленому законом порядку.

Рішення про зменшення статутного капіталу товариства надсилається поштовим відправленням всім кредиторам товариства не пізніше триденного строку з дня його прийняття.

Якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства виявиться меншою від статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу і зареєструвати відповідні зміни до статуту в установленому порядку, якщо учасники не прийняли рішення про внесення додаткових вкладів. Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від визначеного законом мінімального розміру статутного капіталу, товариство підлягає ліквідації.

Порушення строків внесення інвестицій (перерахування коштів, передача майна) є найбільш розповсюдженими порушеннями, які допускаються новоствореними господарськими товариствами, відповідно на вказані факти необхідно реагувати.

Слід з’ясувати наявність фактичної інвестиції, яке саме майно інвестором внесено в якості інвестиції: чи не мають місце випадки використання інвестором майна, яке не перебуває у власності учасника інвестиційної діяльності або не належить йому на праві повного господарського відання.

Під час здійснення прокурорських перевірок слід виходити з того, що найбільш поширеною формою інвестування є будівництво. Об'єктом прокурорської перевірки є: проектні та проектно-вишукувальні підрядні організації; будівельні підрядні організації; підприємства промисловості будівельних матеріалів, конструкцій та виробів; підприємства будівельної механізації; інвестиційні банки; страхові організації, що спеціалізуються на страхуванні будівельних ризиків; посередницькі організації, що надають відповідні послуги учасникам будівельних правовідносин. У зв’язку з цим доцільно було звернути увагу на додержання Законів України „Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" від 12 липня 2001 року № 664-ІІІ, „Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю" від 19 червня 2003 року № 978, „Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)" від 15 березня 2001 року № 2299-ІІІ.

Інвестори зобов’язані отримати позитивні висновки державної експертизи про відповідність інвестиційних програм та проектів будівництва вимогам санітарного і епідемічного благополуччя населення, екології, охорони праці, енергозбереження, пожежної безпеки, міцності, надійності та необхідної довговічності будинків і споруд, а також архітектурних вимог, за винятком об'єктів цивільного та виробничого призначення, для затвердження проектів будівництва яких комплексний висновок державної експертизи не є обов'язковим. Разом з тим, для усіх об’єктів обов'язковим є виконання відповідно до законодавства державної екологічної експертизи, державної експертизи з питань санітарного та епідемічного благополуччя населення, охорони праці, енергозбереження та енергоефективності, пожежної, техногенної, ядерної та радіаційної безпеки; у разі фінансування будівництва (капітального ремонту) за рахунок капітальних видатків державного бюджету обов'язковій державній експертизі підлягає кошторисна частина проектної документації.

Для виконання спеціальних видів робіт, які потребують відповідної атестації виконавця, учасники інвестиційної діяльності зобов’язані одержати ліцензію. Перелік таких робіт та порядок їх ліцензування встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Перевірці підлягає стан виконання бізнес – плану інвестиційного проекту, відповідність діючому законодавству умов кредитного договору, укладеного між суб’єктом господарювання та банком, виконання графіку погашення кредиту та сплати відсотків за ним, виданого банком. Також, необхідно витребувати інформацію із органів державної податкової служби та Пенсійного фонду України про відсутність (наявність) заборгованості за податковими зобов’язаннями та платежами до Пенсійного фонду України на час укладення суб’єктом господарювання договору на відшкодування відсоткових ставок.

Крім цього, необхідно перевірити у відповідності до вимог Закону України "Про банки і банківську діяльність" рух коштів в банківських і фінансових установах де відкриті рахунки зазначених суб’єктів господарювання.

При перевірці необхідно враховувати, що зазначені бюджетні кошти не могли бути спрямовані на погашення будь – яких штрафних санкцій та/або пені за користування кредитами комерційних банків та інших фінансово – кредитних установ.

Так, до участі в конкурсі на визначення кращих бізнес-планів для подальшого фінансування через Фонд підтримки підприємництва допускаються суб’єкти малого та середнього бізнесу, які не отримали кредити в банківських установах на реалізацію інвестиційних проектів. Також, можуть мати місце випадки часткової компенсації відсоткової ставки по наданих кредитах за рахунок бюджетних коштів суб’єктам малого та середнього бізнесу, які не мають на це право, зокрема, які здійснюють виробництво алкогольних напоїв та тютюнових виробів, обмін валюти, надання в оренду нерухомого майна; отримують фінансову підтримку за іншими бюджетними програмами та за рахунок коштів проектів міжнародних фінансових організацій; визнані банкрутами або стосовно яких порушено справу про банкрутство; перебувають у стадії припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця; подали недостовірну інформацію щодо інвестиційного проекту або свого фінансового стану; мають заборгованість перед бюджетом та Пенсійним фондом України.

Може мати місце подання на розгляд конкурсної комісії суб’єктом господарювання неповного пакету документів, визначеного Порядком та умовами проведення конкурсів, переліком документів, що необхідні для часткового відшкодування відсоткових ставок за кредитами, що надаються суб’єктам підприємництва на реалізацію інвестиційних проектів.

Разом з тим, в ході перевірок необхідно встановити, чи вживались Фондом заходи до розірвання угод про фінансування інвестиційних проектів у випадку невиконання переможцями конкурсу бізнес-планів, відповідно до яких вони отримали часткову компенсацію відсоткової ставки по наданих кредитах за рахунок бюджетних коштів.