Эффект, оказываемый на финансовое состояние

Эффект, оказываемый на финансовое состояние, в результате исполнения финансового бюджета складывается из:

• отклонения конечного остатка дебиторской задолженности в результате снижения величины денежных поступлений от реализации (табл. 119). Величина отклонения равна (+7000) тыс. руб. (прирост конечного остатка);

• отклонения прочих статей денежных расходов и поступлений и сопряженных с ними статей активных и пассивных расчетов (см. табл. 48, 49).

Отметим одну существенную деталь, касающуюся стадии исполнения финансового бюджета. Финансовый бюджет имеет две «выходные» формы:

• отчет о движении денежных средств (бюджет движения денежных средств) (см. табл. 48);

• отчет об изменении финансового состояния (см. табл. 49).

Центром ответственности по исполнению финансового бюджета на промышленном предприятии является обычно финансово-экономическое управление (ФЭУ). При этом две плановые (бюджетные) формы финансового бюджета выполняют принципиально различные функции с точки зрения обеспечения выполнения финансового бюджета:

• бюджет движения денежных средств имеет директивный характер (так же, как и подбюджеты операционного бюджета, и инвестиционный бюджет). Под словом «директивный» понимается, что величина и структура денежных поступлений и расходов являются планом предприятия, выполнение которого обеспечивает финансово-экономическое управление. ФЭУ контролирует все денежные потоки предприятия, и поэтому несет ответственность за выполнение бюджета движения денежных средств;

• прогнозный отчет об изменении финансового состояния имеет индикативный характер и используется ФЭУ длятекущего мониторинга (отслеживания) динамики финансового состояния предприятия. В процессе данного мониторинга ФЭУ представляет руководству предприятия предложения по необходимости сокращения денежных расходов и увеличения денежных поступлений по всем позициям сводного бюджета.

Две отчетные формы финансового бюджета тесно взаимосвязаны, так как большая часть активных и пассивных расчетов опосредуется движением средств на расчетном счете и кассе предприятия, и, таким образом, контролируя денежные потоки, финансово-экономическое управление влияет на динамику текущей платежеспособности (ликвидности) предприятия. Однако, например, такие хозяйственные операции, как бартерные поставки, увеличение объемов выпуска и реализации и некоторые другие, влияющие на структуру оборотных активов и изменение финансового состояния предприятия, не опосредуются движением денежных средств предприятия и, следовательно, напрямую не контролируются ФЭУ.

Таким образом, эффект от исполнения финансового бюджета, оказываемый на финансовое состояние предприятия (изменение статей активов и обязательств), определяется только по исполнению бюджета движения денежных средств, то есть по той «выходной» форме финансового бюджета, которая, собственно, и имеет характер плана. Эффект от исполнения финансового бюджета, оказываемый на изменение отдельных статей активов и обязательств за бюджетный период, составленный на основе отчета о движении денежных средств, приведен в таблице 119.

Таблица 119. Эффект от исполнения финансового бюджета, оказываемый на изменение конечных остатков активов и обязательств