Источники налогового права: понятие, основания классификации. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, структура, место в системе источников налогового права.

Налоговое право (НП) – подотрасль ФП – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, а также привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Предмет НП – налоговые правоотношения. Нормы НП подразделяются на общую и особенную части.

Общая часть НП включает нормы, закрепляющие основные положения налогообложения (для всех видов налогов):

1) нормы, устанавливающие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет;

2) нормы, определяющие виды налогов и сборов;

3) основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов (сборов);

4) нормы, определяющие основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов) и порядок их исполнения;

5) нормы, регулирующие права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

6) нормы, закрепляющие формы и методы налогового контроля;

7) нормы, устанавливающие ответственность за налоговые правонарушения и порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Особенная часть НП включает нормы, регулирующие порядок и условия взимания отдельных видов налогов и сборов.

НП имеет публичный характер. Специфические признаки НП обусловлены характером регулируемых налоговых отношений. НП тесно связано с БП (поскольку налоги – важнейший источник доходов бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов). Особенности НП как подотрасли ФП:

НП имеет свои специфические черты предмета и метода;

НП, регулируя особый вид финансовых отношений, использует как метод регулирования финансового права, так и свой собственный метод (носит комплексный характер);

С изменением политического и экономического устройства РФ выросла значимость налогообложения как одной из функций государства, составляющей фактическую основу экономической безопасности страны. НП связано с БП; ГП, административным правом, уголовным правом и другими отраслями права.

Источники НП – НПА, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения:

· КРФ – закреплены основополагающие принципы НП: предмет ведения РФ и предметы совместного ведения РФ и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов высших органов государственной власти и правомочия органов МСУ; основы правового статуса налогоплательщика;

· нормы м/н права и международные договоры РФ;

· специальное налоговое законодательство:

· федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ, иные ФЗ о налогах и сборах);

· региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ, иные НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами субъектов РФ);

· НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами МСУ;

· Общее налоговое законодательство (иные ФЗ, содержащие нормы НП);

· Подзаконные НПА по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

· акты органов общей компетенции (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, акты органов исполнительной власти субъектов РФ, решения исполнительных органов МСУ);

· акты органов специальной компетенции (ведомственные подзаконные НПА, издание которых прямо предусмотрено НК РФ);

Решения КС РФ.

Налоговое законодательство – совокупность налогово-правовых норм, содержащихся в законах РФ, законах ее субъектов, актах представительных органов, органов МСУ, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения, то есть устанавливающих:

1) систему налогов и сборов;

2) общие принципы налогообложения;

3) основания возникновения, изменения и прекращения отношений налогоплательщиков (плательщиков сборов) и государства по уплате налогов и сборов;

4) формы и методы налогового контроля;

5) ответственность за нарушение налоговых обязательств;

6) правовые формы защиты прав налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений.

Федеральное законодательство о налогах и сборах:

· НК РФ(от 31.07.1998) – в первой части устанавливается система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов:

§ виды налогов и сборов; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за налоговые правонарушения; порядок обжалования актов налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц;

· вторая часть посвящена определению порядка введения и взимания конкретных налогов и сборов;

· Иные ФЗ о налогах и сборах:

· ФЗ о налогах и сборах, принятые до введения в действие НК РФ и действующие в части, не противоречащей НК;

· ФЗ о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК.

Региональное законодательство о налогах и сборах состоит из законов и иных НПА субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ (законы субъектов РФ, вводящие на территории этих субъектов налоги и сборы, установленные федеральным законодательством о налогах и сборах).

НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами МСУ в соответствии с НК РФ (акты местных органов, вводящие на территории соответствующих муниципальных образований местные налоги и сборы, установленные федеральным законодательством о налогах и сборах). Общее налоговое законодательство – ФЗ, не входящие в понятие законодательства о налогах и сборах, но содержащие нормы НП

Билет № 8