Осуществление контроля эффективности управления текущими активами и краткосрочными обязательствами

Целью вышеописанных этапов формирования политики в отношении оборотного капитала и источников его финансирования является определение финансовых нормативов, позволяющих адекватно оценивать текущую деятельность предприятия и принимать своевременные меры.

Бухгалтерская отчетность позволяет получать информацию, которая может быть использована для определения фактических результатов деятельности на текущий момент. В идеале такую информацию должна предоставлять хорошо организованная система управленческого учета. На комбинате в настоящий момент руководством лишь поставлена такая цель, и работа в этом направлении находится на первоначальной стадии.

На основании бухгалтерских записей можно рассчитать следующие показатели и использовать их для оперативного контроля (табл.8.15).

 

 

Таблица 8.15

Расчет показателей оперативного контроля

Показатель

Порядок расчета

1. Период переработки ресурсов     2. Период инкассации денег за товар   3. Операционный цикл     4. Период отсрочки платежа за ресурсы   5. Период бездействия денег

1) средняя хронологическая величина запасов за период; 2) дневной кредитовый оборот по счетам производственных затрат   1) средняя хронологическая величина дебиторской задолженности; 2) дневной кредитовый оборот по счетам реализации в кредит   1 + 2     средняя хронологическая величина кредиторской задолженности + средняя хронологическая величина кредиторской задолженности по оплате труда и прочим кредиторам дневной оборот по дебету счетов поставщиков + дневной оборот по дебету счетов расчетов с персоналом и прочими кредиторами   1) средняя хронологическая величина остатка денежных средств 2) на банковских счетах и в кассе дневной оборот по счетам денежных средств

 

Контроль нормативных значений финансовых показателей должен осуществляться работниками финансового отдела с той периодичностью, которой позволяет придерживаться существующая система учета и скорость прохождения информации.

В процессе осуществления контроля и оперативного воздействия по его результатам необходима реализация следующих функций.

Построение эффективных систем контроля за движением запасов на предприятии

Организацию работы в этом направлении должен курировать начальник отдела МТС. Основной задачей таких контролирующих систем, которые являются составной частью финансового контроллинга предприятия, является своевременное размещение заказов на пополнение запасов и вовлечение в хозяйственный оборот излишне сформированных их видов. Суть контролирующей системы состоит в разделении всей совокупности запасов товарно-материальных ценностей на три категории, исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий их нехватки для хода операционной деятельности и финансовых результатов и т.п.

В первую категорию включают наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклов заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий, вызываемых их недостатком. Частота завоза этой категории запасов и уровень страхового запаса определяеюся, как правило, с использованием различных математических моделей прогнозирования запасов и с учетом политики формирования текущих активов. Круг конкретных товарно-материальных ценностей, входящих в эту категорию, обычно ограничен и требует еженедельного контроля.

Во вторую категорию включают товарно-материальные ценности, имеющие меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных результатов финансовой деятельности. Запасы этой группы контролируются обычно один раз в месяц.

В третью категорию включают все остальные товарно-материальные ценности с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Объем закупок таких ценностей может быть довольно большим, поэтому контроль за их движением осуществляется с периодичностью один раз в квартал.

Таким образом, основной контроль запасов должен концентрироваться на наиболее важной их категории с позиции обеспечения бесперебойности операционной деятельности и формирования конечных финансовых результатов.

В процессе разработки политики управления запасами должны быть предусмотрены меры по ускорению вовлечения в оборот сверхнормативных запасов. Это обеспечивает высвобождение части финансовых ресурсов, а также снижение размера потерь товарно-материальных ценностей в процессе их хранения.

С точки зрения управления дебиторской задолженностью очень важно построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.

Такой контроль организуется в рамках общей системы финансового контроля на предприятии как самостоятельный его блок. При этом в отдельную категорию выделяются наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности. Критерием оптимальности разработанной и осуществляемой кредитной политики, а следовательно, и среднего размера дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за реализуемую им продукцию, выступает следующее условие: