Бюджет в макроэкономическом регулировании

 

Основу системы государственного регулирования социально-экономических процессов составляют отношения в сфере перерасп­ределения доходов. При этом объективная необходимость удовлет­ворения растущих потребностей в общественных товарах и услугах, с одной стороны, и ограничения, которые рынок накладывает на фор­мы и методы государственного регулирования, с другой, приводят к тому, что существенная перераспределительная нагрузка в обществе ложится на бюджет[34].

Для организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабе всей экономики и обеспечения социальной поддержки населения необходима централизация денежных ресурсов, выходящая за рам­ки отдельных хозяйств и отраслей. Эту функцию в обществе, как из­вестно, выполняет государство. С его возникновением и развитием органически связано существование и развитие бюджета. Кроме того, централизация общегосударственных денежных средств создает материальную базу для функционирования самих государственных структур. С помощью государственного бюджета создаются условия для реализации социальных программ, обеспечения сохранности ок­ружающей среды, стимулирования научно-технического прогресса, решения структурных проблем, поддержания обороноспособности, выполнения иных государственных функций.

Повышение результативности бюджетного воздействия во мно­гом зависит от исследования сущности бюджета и его роли в макро­экономическом регулировании. Сложность выяснения сущности бюджета связана с тем, что данный термин используется для обозна­чения различных по своей природе явлений. Одно из них выражает совокупность особой сферы финансовых отношений, обусловленной существованием основного централизованного денежного фонда страны. Таким образом, это явление представляет собой составную часть экономического базиса общества. Другое же связано с формой практического использования бюджетных отношений, законодатель­ным оформлением финансовых документов, а потому относится к надстроечным отношениям. Обоснование данного утверждения тре­бует дополнительной аргументации. Рассматривать бюджет в каче­стве финансовой и соответственно экономической категории товар­ного хозяйства позволяют следующие обстоятельства.

Отношения, возникающие в экономическом базисе на стадии сто­имостного перераспределения, реальны. Следовательно, бюджет, яв­ляющийся составной частью перераспределительных процессов, обусловленных необходимостью обеспечения непрерывности вос­производства, как один из способов функционирования финансов объективен. Бюджетный кодекс РФ (ст. 6) устанавливает, что бюд­жет — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государственной власти и местного самоуправле­ния. Представляется, что данное определение недостаточно раскры­вает сущность бюджета и отношений, реализуемых в ходе бюджет­ного процесса. Бюджет можно трактовать с трех позиций:

1) по экономической сущности — денежные отношения, складыва­ющиеся между органами государственной власти и местного самоуп­равления с юридическими и физическими лицами по поводу перерас­пределения национального дохода (частично — и национального бо­гатства) в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества и его граждан;

2) по материально-вещественному воплощению — фонд денежных средств, формируемый для финансового обеспечения мероприятий, связанных с выполнением задач и функций, возложенных обществом на государство и местное самоуправление;

3) по организационной форме — финансовый документ, составля­емый в виде баланса доходов и расходов.

Как экономической категории, как категории финансовой науки бюджету присущи следующие признаки. Во-первых, финансовый ха­рактер заложенных в этом понятии отношений подразумевает их денежную природу, перераспределение, необходимое для удовлетво­рения потребностей в общественных товарах и услугах, императив­ную форму их проявления. Во-вторых, бюджетными выступают от­ношения по поводу перераспределения главным образом националь­ного дохода. При этом не исключена возможность перераспределения через бюджет и части фонда возмещения, а иногда и национального богатства.

Бюджетные отношения складываются в процессе образования и использования основного централизованного государственного фон­да денежных средств, необходимого для удовлетворения наиболее важных совокупных потребностей общественного воспроизводства, т.е. развития ключевых сфер экономики, образования, науки, культу­ры, осуществления социальной политики, обеспечения обороны стра­ны и управления обществом. Следовательно, пропорции бюджетно­го перераспределения стоимости в большей степени, чем в других сферах финансовых отношений, определяются потребностями вос­производства и общества в целом.

Наконец, бюджет, в отличие от других финансовых категорий, выражает целостную систему императивных денежных отношений. Именно в бюджете признак императивности находит свое наиболь­шее проявление. Подтверждением этого служит относительная самостоятельность государственных предприятий и учреждений в формировании и использовании своих фондов денежных средств, а также возможность установления определенной степени доброволь­ности участия субъектов воспроизводства в формировании децент­рализованных внебюджетных фондов.

Итак, бюджет как экономическая категория выражает систему императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта (в основном национального до­хода) в процессе образования основного общегосударственного фон­да денежных средств и его использования для удовлетворения наи­более важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства. В более лаконичном виде экономическую катего­рию «бюджет» можно определить как систему опосредуемых государ­ством денежных отношений по поводу образования и использования бюджетного фонда. Фонд выступает как форма материализации и проявления общественного характера бюджетных отношений, фор­ма выражения их денежной природы.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях:

• в образовании основного общегосударственного фонда денежных средств; в ходе реализации этой функции обеспечивается концент­рация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства;

• использовании средств основного общегосударственного денежного фонда; данная функция реализуется в процессе целевого расходова­ния бюджетных средств.

Учитывая, что исполнение бюджета возложено на исполнитель­ные органы государственной власти, органы местного самоуправле­ния, в ходе бюджетного процесса осуществляется контроль за дви­жением бюджетных ресурсов, а на этой основе за динамикой эконо­мического развития и ходом социально-экономических процессов в целом.

В связи с тем, что «бюджет» — многозначное понятие, одновре­менно обозначающее и категорию, и фонд, и реальный документ, эту многозначность необходимо учитывать. Достаточно часто термин «бюджет» используется для обозначения финансового плана государ­ства[35], росписи его доходов и расходов, имеющей законодательный характер. Как специфический финансовый план бюджет представляет собой юридически оформленный документ, в котором в количествен­ном выражении представляется процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций. Контроль над составлением и исполнением бюд­жета как важного финансового документа государства находится в сфере исключительной компетенции органов государственной влас­ти. В данном контексте бюджетными могут быть названы процессу­альные отношения, возникающие при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета.

Важное значение бюджета в макроэкономическом регулировании объективно предопределено. Необходимые для воспроизводства ресурсы ограничены по величине, и не все они могут быть предостав­лены рынком. Это порождает известные противоречия между различ­ными субъектами распределительного процесса, в основе которых ле­жит несовпадение интересов отдельных его участников. Однако тре­бования нормального социально-экономического развития общества предполагают постоянное возобновление процесса производства материальных благ и максимальное удовлетворение всего комплек­са имеющихся в обществе потребностей.

Основная регулирующая роль бюджета заключается в перерасп­ределении стоимости для удовлетворения общественных потребно­стей, которые иным путем не могут быть реализованы. Возможности использования бюджета в макроэкономическом регулировании свя­заны с уровнем развития производства и характером потребления. Бюджетные отношения целенаправленно воздействуют на формиро­вание соответствующих пропорций распределения национального дохода, позволяющих обеспечить социальные гарантии, удовлетво­рение потребностей в общественных товарах и услугах, межотрасле­вое и межтерриториальное перераспределение бюджетных ресурсов. Бюджетное воздействие оказывается посредством особых экономичес­ких форм, отражающих отдельные этапы бюджетного перераспреде­ления стоимости. Ими выступают объективные по своей сути, предоп­ределенные внутренней структурой бюджета его доходы и расходы.

Целенаправленное функционирование бюджета как экономичес­кой категории организует государство на базе разработки и проведе­ния соответствующих мероприятий, являющихся частью его финан­совой политики. Содержание ее бюджетной компоненты — разработ­ка основных направлений использования бюджетных ресурсов, исходя из необходимости решения задач, стоящих перед обществом на данном этапе его развития и в перспективе. Проводимая в 2000— 2004 гг. бюджетная политика была направлена на достижение сфор­мулированных в посланиях и бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию РФ, а также в Программе социально-эко­номического развития Российской Федерации на среднесрочную пер­спективу стратегических целей: обеспечение устойчивого экономи­ческого роста, повышение конкурентоспособности национальной экономики, уровня жизни населения, эффективности выполнения го­сударством своих функций.

Основными результатами бюджетной политики стали:

• обеспечение сбалансированности федерального бюджета и бюд­жетной системы в целом;

• повышение устойчивости бюджетной системы к воздействию внешнеэкономической конъюнктуры;

• сокращение налоговой нагрузки на экономику;

• существенный вклад в обеспечение макроэкономической ста­бильности;

• концентрация бюджетных ресурсов на приоритетных направле­ниях государственной политики и структурных реформ;

• упорядочение межбюджетных отношений;

• укрепление и развитие бюджетных институтов.

Бюджетная политика относится к числу наиболее важных инст­рументов государственного регулирования социально-экономичес­ких процессов, а бюджет — это важнейший элемент системы фи­нансового регулирования параметров экономики и социальной сфе­ры. Его устойчивость служит главным критерием равновесного и пропорционального развития экономики. Размеры и порядок образо­вания основного централизованного фонда денежных средств в со­вокупности с направлениями и методами их использования обеспе­чивают материальную базу существования государства, создают ус­ловия для выполнения органами власти управленческих функций и самым непосредственным образом влияют на достижение целей си­стемы государственного регулирования.

Накопление средств в любых фондах и их расходование должны регулироваться как по объему, так и по времени. Именно в ходе регу­лирования бюджетного фонда создаются условия для решения наи­более важных задач государственного воздействия на экономику, выбираются конкретные способы регулирования. Сложная внутрен­няя структура бюджетных отношений, объективно необходимое раз­нообразие конкретных форм их проявления, воздействие на много­численные интересы субъектов воспроизводства, несовпадение меж­ду желаемыми, прогнозируемыми и реальными результатами действия бюджетных регуляторов в свою очередь предопределяют обязательное наличие регулирующего воздействия на рассматрива­емую совокупность денежных отношений. Необходимость обеспече­ния согласованного функционирования всех элементов системы бюд­жетного воздействия и важность своевременного решения имеющих­ся экономических проблем приводят к тому, что количественные и качественные параметры бюджетного фонда нуждаются в эффектив­ном управлении.

В условиях повышения регулирующей роли бюджета требуются серьезные преобразования всего процесса управления общегосудар­ственным фондом денежных средств. Основные направления его кардинальной перестройки должны базироваться прежде всего на исследовании действий и противоречий экономических законов на данном этапе, отражать новые прогрессивные возможности реализации функций бюджетных отношений. При их разработке необходи­мо учитывать реальные перемены, происходящие в настоящее время в России, ее государственном устройстве. Совершенствование про­цедур по управлению бюджетом невозможно и без осознания сути социально-экономических тенденций развития индустриальных стран, учета динамики межхозяйственных связей, глобализации эко­номики.

 

Бюджетное устройство и принципы бюджетной системы Российской Федерации

 

Бюджетное устройство — организационно-правовое построение бюджетной системы, включающее в себя структурные подразделения (виды бюджетов), принципы и формы взаимосвязей между ними. Бюджетное устройство базируется на государственном устройстве, отражая взаимосвязи, характерные для последнего. Бюджетная сис­тема РФ — это основанная на экономических отношениях и государ­ственном устройстве регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (рис. 4.1).

Федеральный бюджет — центральное звено (/ уровень) бюджет­ной системы, обеспечивающее финансирование общенациональных задач и функций. Он является основным инструментом перераспре­деления ВВП и национального дохода в масштабах государства в целом. Именно на федеральном уровне происходит формирование основных направлений проводимой в стране бюджетной политики, обоснование бюджетных приоритетов, определение базовых принци­пов построения межбюджетных отношений.

Бюджеты субъектов РФ (IIуровень) включают в себя бюджеты республиканские, областные, краевые, автономных областей (окру­гов), а также городские бюджеты городов федерального значения. Эти бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач и функ­ций, отнесенных к предметам ведения субъектов РФ.

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) со­ставляют IIIуровень бюджетной системы РФ. Они предназначены для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления. В соответствии с Феде­ральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принци­пах организации местного самоуправления в Российской Федерации» с 2006 г. предусмотрено разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней (типов): муниципальных районов и городских округов (1), поселений (2). К уровню местных бюджетов относятся также бюджеты внутригородских территорий городов федерального значе­ния. Это позволит упорядочить бюджетное устройство на местном уровне, ввести четкое законодательное разделение бюджетно-нало­говых полномочий между различными органами власти.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов являются са­мостоятельным звеном бюджетной системы и формируются на феде­ральном и территориальном уровнях[36].

Совокупность всех видов бюджетов РФ образует консолидирован­ный бюджет РФ (за исключением бюджетов государственных вне­бюджетных фондов и межбюджетных трансфертов). Термин «консо­лидированный бюджет» используется для обозначения свода бюдже­тов соответствующей территории (России в целом, субъекта РФ, муниципального образования, имеющего административно-террито­риальное деление). Консолидированный бюджет составляется с це­лью прогноза и анализа складывающихся пропорций. В обязательном порядке он представляется в органы законодательной (представи­тельной) власти в пакете документов, сопровождающих законопро­ект о соответствующем бюджете, но в отличие от бюджета законода­тельно не утверждается.

Принципы построения и функционирования бюджетной системы установлены в Бюджетном кодексе РФ. В их составе различают:

• принципы построения бюджетной системы (единства бюджет­ной системы, разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельности бюджетов, равенства бюд­жетных прав субъектов РФ, муниципальных образований);

• принципы формирования и исполнения бюджетов (полноты отражения доходов и расходов бюджетов, сбалансированности бюд­жета, эффективности и экономности использования бюджетных средств, общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов, глас­ности, достоверности бюджета, адресности и целевого характера бюджетных средств, единства кассы).

Первая группа принципов характеризует методологию построения бюджетной системы. Основополагающий принцип — единство бюд­жетной системы — означает единство правовой базы, денежной си­стемы, форм бюджетной документации, бюджетной классификации[37], принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, формирования доходов и осуществления расходов, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной сис­темы РФ и бюджетных учреждений.

 

 

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюд­жетной системы заключается в закреплении в соответствии с зако­нодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определении полномочий органов государствен­ной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

— право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансиро­ванность соответствующих бюджетов и эффективность использова­ния бюджетных средств;

— право и обязанность законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и органов местно­го самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; право орга­нов государственной власти и органов местного самоуправления ус­танавливать в соответствии с законодательством РФ налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюд­жетной системы РФ;

— право органов государственной власти и органов местного са­моуправления самостоятельно определять формы и направления рас­ходования средств бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципаль­ных образований требует четкого законодательного определения бюд­жетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в соответствии с едиными прин­ципами, установленными Бюджетным кодексом РФ. При этом бюд­жетные полномочия — это права и обязанности органов государствен­ной власти и органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюд­жетного процесса.

Вторая группа принципов является, по сути, развитием принци­па единства и содержит необходимые требования по организации и проведению бюджетного процесса на стадиях составления и испол­нения бюджета, а также осуществления бюджетного контроля.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов озна­чает, что все доходы и расходы подлежат отражению в бюджетах, в том числе в бюджетах государственных внебюджетных фондов, в обязательном порядке и полном объеме. Все государственные и му­ниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумули­рованных в бюджетной системе.

Принцип сбалансированности бюджета регламентирует требова­ние, согласно которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и по­ступлений из источников финансирования его дефицита (если он предусматривается). При составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджет­ных средств состоит в том, что при составлении и исполнении бюд­жетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результа­тов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов заключается в том, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, которые не могут быть увязаны с определенными расхо­дами бюджета, за исключением доходов из целевых бюджетных фон­дов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы.

Принцип гласности означает:

— обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления ин­формации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решениям законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления по бюд­жетным вопросам;

— обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проек­там бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государ­ственной власти, либо между ее законодательным (представитель­ным) и исполнительным органами государственной власти.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показа­телей прогноза социально-экономического развития соответствую­щей территории и реалистичность расчетов доходов и расходов бюд­жета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств состоит в том, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финан­сирование определенных целей.

В зарубежных публикациях болвшое внимание уделяется прин­ципу прозрачности бюджета, который означает открвггость и гласность в отношении структуры и функций государственного аппарата целей фискальной политики, государственных счетов и бюджетных прогно­зов. Реализация этого принципа предполагает беспрепятственный доступ к достоверной, полной, актуальной, отвечающей международ­ным стандартам информации о государственных операциях. Соб­людение принципа прозрачности в бюджетной сфере позволяет реально оценивать текущее и перспективное финансовое положение государства, принимать обоснованную экономическую политику, обеспечивать контроль за действиями правительства, сравнивать финансовые операции, предусмотренные бюджетами, с фактичес­кими.

Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы [38]. Он предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение ис­точников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета в соответствии с законодатель­ством РФ.

Рассмотренные выше принципы построения и функционирования бюджетной системы РФ не являются «застывшими формами». По мере развития бюджетного федерализма, совершенствования бюд­жетных процедур возможно уточнение содержания ряда принципов, создание новых прогрессивных инструментов их реализации.

 

Доходы и расходы бюджетов

 

Доходы бюджетов. По экономическому содержанию они представ­ляют собой денежные отношения возникающие между государством (в лице уполномоченных органов) и юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, бюд­жетных фондов административно-территориальных образований различного уровня. По материально-вещественному воплощению до­ходы бюджетов — это денежные средства, поступающие в безвоз­мездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодатель-

ством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ, местного самоуправления.

Доходы бюджетов образуются в результате распределения стоимо­сти ВВП и являются объектом дальнейшего распределения центра­лизуемой государством стоимости ВВП, направляемой на финанси­рование расходов бюджетов и предоставление государственных кре­дитов. Основной источник доходов бюджетов — национальный доход, который складывается из доходов хозяйствующих субъектов, обра­зуемых в результате первичного распределения чистого националь­ного продукта. К ним относятся предпринимательская прибыль (до­ход), заработная плата физических лиц, работающих по найму, при­родная рента. Источником доходов бюджетов может выступать и национальное богатство: доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности; продажи части золотовалютного запаса, других национальных ценностей; и т.п.

Пополнение бюджета может осуществляться за счет внутренних и внешних займов, кредитов. Однако эти средства не могут быть при­числены к доходам бюджетов, так как они являются возвратными и платными, имеют временный характер. Кредиты и займы относят к источникам финансирования дефицита бюджетов. Чрезмерное ис­пользование заимствований для пополнения бюджета приводит к росту государственного долга и расходов на его обслуживание, озна­чает перенос современных проблем на плечи будущих поколений. Отрицательные последствия для экономики страны может иметь эмиссия бумажных денег. Государство идет на это при чрезвычайных обстоятельствах, когда получение доходов и займов становится за­труднительным, а финансирование расходов — неотложным. В дан­ном случае происходит рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения, что усиливает инфляционные процессы и влечет за собой тяжелые социально-экономические последствия. В связи с этим эмиссия бумажных денег — нежелательный способ по­полнения бюджета. В бюджетном законодательстве многих стран, в том числе и России, такая мера не предусмотрена.

Состав доходов бюджетов (формы их мобилизации) определяет­ся финансовой политикой государства. Бюджетным кодексом РФ установлено, что доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также безвозмездных перечислений. Рыночные преобразования в Российской Федерации еще больше упрочили роль налогов в качестве основного источника доходов бюд­жетов (табл. 4.1), что соответствует мировым тенденциям, способ­ствует укреплению правовой основы государства.

 

Таблица 4.1

Динамика и структура доходов консолидированного бюджета РФ в 1995-2003 гг.

 

Годы	Общая сумма	Налоговые доходы,	Удельный вес
	доходов,	млрд руб.	налоговых доходов
	млрд руб.		в общей сумме доходов. %
	439,4	364,3	87,9
	575,0	473,0	82,3
	722,0	591,1	81,9
	668,5	544,1	81,4
	1 253,9	1 002,6	79,9
	1 470,7	1 298,1	88,3
	2 301,2	1 871,9	81,3
	3 448,8	2 616,2	75,8
	4 321,4	3 221,9	74,5

Формирование налоговых доходов определяется прежде всего на­логовым законодательством РФ. В силу фискальной неоднозначнос­ти различных налогов (так, федеральные налоги обладают большей фискальной значимостью по сравнению с региональными и местны­ми) бюджетное законодательство устанавливает порядок формиро­вания (наполнения) доходов бюджетов различных уровней. Струк­тура налоговых доходов существенно различается по уровням бюд­жетов. Среди налоговых доходов федерального бюджета выделяются: налог на добавленную стоимость, налоги на внешнюю торговлю (по­шлины), платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций и акцизы (табл. 4.2).

В составе налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов основными источниками являются налог на доходы физи­ческих лиц, налог на прибыль организаций, акцизы на отдельные то­вары, имущественные налоги, земельный налог.

Неналоговые доходы бюджетов (см. табл. 4.2) включают:

— доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной или муниципальной собственности (прежде всего плату за сдачу названного имущества в аренду);

— средства, полученные в результате применения мер граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации;

Таблица 4.2

Структура и динамика доходов федерального бюджета в 2000-2004 гг., %

 

Наименование доходов
Налоговые доходы, всего	84,70	93,45	81,21	78,27	75,50	-2,77
В том числе:
налог на прибыль организации	8,00	14,47	9,76	7,43	6,00	-1,43
налог на доходы физических лиц	3,00	0,16	—	—	—	—
налог на игорный бизнес	0,02	0,03	0,05	0,05	0,01	-0,04
НДС	34,81	43,27	36,39	39,13	36,03	-3,10
акцизы	15,04	15,76	10,57	9,56	3,58	-5,98
федеральные лицензионные и регистрационные сборы	0,07	0,11	0,04	0,06	0,05	-0,01
налог на покупку	0,19	0,13	0,09	—	—	—
иностранных де-
нежных знаков
налог на совокуп-	0,13	0,26	0,27	0,34	—	-0,34
ный доход
налог на операции с ценными бума- гами	0,04	0,03	0,04	0,03	0,03	—
платежи за пользование природными ресурсами	1,39	3,12	8,64	7,56	10,19	+2,63
таможенные пош- лины и иные та- моженные сборы и платежи	21,57	15,97	15,25	13,89	19,42	+5,53
государственная пошлина	—	—	—	0,11	0,11	—
другие налоги, сборы, пошлины	0,44	0,14	0,11	0,11	0,08	-0,03
Передача налоговых доходов в целевые бюджетные фонды	0,04

Неналоговые доходы, всего	7,76	5,18	4,91	6,03	8,00	+1,97
Доходы целевых бюджетных фондов, всего (см. примеч. 3)	7,50	1,17	0,65	0,58	0,52	-0,06
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет			13,23	15,12	15,98	+0,86

Примечания. 1. В гр. 1—6 представлены значения удельных весов доходов в их общей сумме; в гр. 7 показана разница удельных весов до­ходов в 2003 и 2004 гг. 2. Данные по 2005 г. не приведены, так как груп­пировка доходов в связи с применением новой бюджетной классифи­кации изменилась, они выделены в самостоятельную таблицу. 3. Для реализации законодательно закрепленного в Бюджетном кодексе РФ принципа общего (совокупного) покрытия расходов, в соответствии с которым доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными его расходами, с 1 января 2001 г. предусмотрена ликвидация практически всех целевых бюджетных фондов федерального бюджета с переводом этих расходов в федеральный бюджет по соответствующим разделам функциональной классификации на общей основе.

 

— средства, полученные за возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образова­ниям.

Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход дея­тельности, безусловно, являются частью неналоговых доходов. Вы­деление данных доходов в самостоятельную группу согласно бюд­жетной классификации доходов связано с включением с 2000 г. в Бюджетный кодекс РФ нормы о том, что доходы бюджетного учреж­дения (полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) в полном объеме учитываются в смете его дохо­дов и расходов и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной или муниципальной собственности, или оказания платных услуг. В доходах бюджетов различных уровней эти поступления в среднем составляют около 5%.

В доходы бюджетов поступают безвозмездные перечисления от юридических и физических лиц, международных организаций и пра­вительств иностранных государств. Согласно бюджетной классифи­кации РФ в составе безвозмездных перечислений учитывается фи-

нансовая помощь (межбюджетные трансферты) от других бюджетов бюджетной системы РФ. В большинстве бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов доля финансовой помощи в составе доходов яв­ляется существенной, что сдерживает развитие их финансовой само­стоятельности, однако это объективно обусловлено социально-эко­номическими различиями в уровне бюджетной обеспеченности ре­гионов, необходимостью централизации средств в федеральном бюджете для преодоления указанных различий.

В табл. 4.3 представлены объем и структура доходов федерально­го бюджета на 2005 г.

Из данных, приведенных в табл. 4.3, следует, что существенную часть доходов (каждый примерно по четверти общей суммы) со­ставляют два источника: доходы от внешнеэкономической деятельнос ти — 27,63%; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на тер­ритории РФ — 23,81%, в том числе НДС — 21,45%. Значительную долю составляют налоги и взносы на социальные нужды — 8,01%, налог на прибыль, доходы организаций — 7,78%. Задачи по укрепле­нию доходов бюджетов РФ заключаются в дальнейшем осуществле­нии налоговой реформы, усилении мер налогового администрирова­ния, разработке стабильной схемы оптимального распределения на­логовых доходов между бюджетами различных уровней, повышении эффективности использования государственной и муниципальной собственности.

Расходы бюджета. По экономическому содержанию они представ­ляют собой денежные отношения, возникающие у государства с юри­дическими и физическими лицами, между органами государственной власти и местного самоуправления в связи с распределением и ис­пользованием бюджетных фондов различных уровней. По матери­ально-вещественному отношению расход