Сущность и задачи анализа финансового состояния предприятия- должника.

Расчет показателей и их анализ выполняется в соответствии с Постановлением Правительства №367 от 25 июня 2003 г. “Правила проведения арбитражным управляющим анализа финансового состояния предприятия”, а также с учетом “Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса”(утверждены ФУДН от 12.08.94 № 31-р) и “Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций”(утверждены ФСФО №16 23.01.2001 г.).

Финансовый анализ – это часть общего экономического анализа, - с одной стороны, и элемент финансового менеджмента и аудита, - с другой. Сущность экономического анализа состоит в разделении, расчленении целого (сводного) экономического показателя (результата или процесса) на его составные части с целью познания (диагностики) рассматриваемого объекта, его внутренних связей во взаимозависимости и взаимообусловленности. Цель финансового анализа – получить из финансовых отчетов развернутую объективную информацию о финансовом и имущественном состоянии предприятия-должника в прошлом и настоящем периодах; обеспечить информационную базу для выработки прогноза его финансового состояния в будущем. Общая цель конкретизируется в задачах, которые ставятся перед арбитражным управляющим, осуществляющем конкретную процедуру банкротства. При анализе финансовых отчетов с целью выявления финансового положения предприятия в прошлом и настоящем необходимы:

- систематическое рассмотрение и оценка информации для получения достоверных выводов о прошлом состоянии предприятия, оценки его жизнеспособности в будущем, определения вероятности банкротства или успеха предприятия;

- оценка структуры активов и пассивов предприятия, ликвидности баланса, общей платежеспособности, рыночной устойчивости предприятия;

- определение тенденций и эффективности деятельности предприятия, его финансовых результатов за ряд лет, возможности восстановления платежеспособности;

- определение объема и степени задолженности предприятия в сопоставлении с движением денежных средств и величиной собственного капитала, установление возможности погашения долгов;

При проведении финансового анализа арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках.

Документы, содержащие анализ финансового состояния должника, предоставляются арбитражным управляющим собранию (комитету) кредиторов, в арбитражный суд, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве) должника, в порядке, установленном Федеральным Законом “О несостоятельности (банкротстве)”, а также саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является, при проведении проверки его деятельности.

Финансовый анализ производится арбитражным управляющим с целью:

а) подготовки предложения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении должника соответствующей процедуры банкротства;

б) определения возможности покрытия за счет имущества должника судебных расходов;

в) подготовки плана внешнего управления;

г) подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления (внешнего управления) и перехода к конкурсному производству;

д) подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.

При проведении финансового анализа арбитражный управляющий, выступая как временный управляющий, использует результаты ежегодной инвентаризации проводимой должником, как внешний (конкурсный) управляющий – результаты инвентаризации, которую он проводит при принятии в управление (ведение) имущества должника, как административный управляющий – результаты инвентаризации, проводимой должником в ходе процедуры финансового оздоровления, независимо от того, принимал ли он в ней участие.

 

Источники информации для проведения анализа финансового состояния предприятия-должника.

Финансовый анализ проводится на основании:

а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;

б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;

д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;

е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные необходимые для оценки его платежеспособности;

В ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные;

Все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах. В состав финансовой и бухгалтерской отчетности входят отчетные формы: №1 – бухгалтерский баланс, №2 – отчет о прибылях и убытках; №3, 4, 5 – расшифровка балансовых статей.

В документах, содержащих анализ финансового состояния предприятия-должника, указываются:

а) дата и место его проведения;

б) фамилия, имя, отчество арбитражного управляющего, наименование и местонахождение саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является;

в) наименование арбитражного суда, в производстве которого находится дело о несостоятельстве (банкротстве) должника, номер дела, дата и номер судебного акта о введении в отношении должника процедуры банкротства, дата и номер судебного акта о введении в отношении должника процедуры банкротства, дата и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего;

г) полное наименование, местонахождение, коды отраслевой принадлежности должника;

д) коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели, рассчитанные поквартально не менее чем за 2-летний период предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства в отношении должника, и динамика их изменения;

е) причины утраты платежеспособности с учетом динамики изменения коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности;

ж) результаты анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках;

з) результаты анализа активов и пассивов должника;

и) результаты анализа возможности безубыточной деятельности должника;

к) вывод о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника;

л) вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства;

м) вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (в случае если в отношении должника введена процедура наблюдения).

К “Правилам проведения арбитражным управляющим анализа финансового состояния” имеются приложения:

прил.1 – Коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности;

прил.2 – Требования к проведению анализа;

прил.3 – Требования к анализу активов и пассивов.