НДС представляет собой часть стоимости тру, которую производитель добавляет к стоимости сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, используемых в процессе производства.

определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных ТРУ и стоимостью матер.затрат, относимых на издержки производства и обращения. Однако для упрощения расчетов объект налогообложения НДС у организаций является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ТРУ. Для избежания двойного налогообложения и взимания НДС введен механизм исчисления и уплаты налога в виде разницы между НДС, полученного от покупателя ТРУ, и НДС, уплаченного поставщикам матер.ресурсов, израсходованных в производственном процессе. НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции.

Плательщики: 1)все организации независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности, имеющие статус юр.лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; 2)лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через тамож.границу РФ; 4)индивидуальные предприниматели.

Право на получение освобождения от уплаты НДС: размер выручки от реализации ТРУ (без НДС) за предшествующие 3 месяца не > 2 млн.руб + налогоплательщик за предшествующие 3 месяца не реализовывал подакцизные товары.

Объект налогообложения: 1) обороты по реализации на тер-рии РФ ТРУ, в т.ч. передача права собственности на ТРУ на безвозмездной основе, по соглашению о предоставлении отступного и новации 2) товары, возимые на тер-рию РФ в соответствии с тамож.режимом, передача имущественных прав 3) передача ТРУ внутри предприятия для собственного потребления, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 4) обмен ТРУ без оплаты их стоимости 5) обороты по реализации предметов залога и их передаче залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

Объект обложения: 1) Реализация т,р,у, в т.ч. реализация предметов залога и передача т,р,у по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, передача прав собственности на тру на безвозмездной основе. 2) Передача на территории РФ тру для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации. 3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не признаются объектом налогообложения:1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений. 2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления; 4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

 

 

Ставки: (основные) 0%, 10% и 18%.

0% применяется при реализации: а) ТРУ на экспорт б) припасов, вывезенных с тер-рии РФ в тамож. режиме перемещения припасов в) РУ, связанных с перевозкой через тамож. тер-рию РФ товаров, помещенных под тамож. режим транзита г) услуг по перевозке пассажиров д) РУ, выполняемых в космическом пространстве. Товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта, а также помещённые под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также услуги по международной перевозке товаров.

10% применяется при реализации отдельных продовольственных товаров и товаров для детей, а также книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой, редакционных издательских работ (услуг), медицинских товаров.

18% - для остальных товаров, работ и услуг.

Расчётные 10/110 и 18/118 (при реализации тру по енам, включающим в себя НДС.

Льготы: ↑-ют конкурентоспособность предприятия, т.к. позволяют ↓-ть цены на ТРУ. Условно делятся на 1) льготы, имеющие социально-выраженный характер (реализация некоторых мед.товаров, оказание платных мед.услуг, услуги учреждений культуры, искусства, архивной службы, в сфере образования, спортивные, развлекательные мероприятия, др.) и 2) другие обороты, не облагаемые НДС (операции страхования, перестрахования, операции с валютой, патентно-лицензионные операции, др.).

Сумма НДС выделяется отдельной строкой во всех расчетных документах, первичных учетных документах, счетах-фактурах (это документ, служащий основанием для принятия НДС к вычету или возмещению из бюджета).

Уплата НДС производится по итогам каждого н/периода – ТЕПЕРЬ КВАРТАЛ

Срок уплаты: до 20 числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

АКЦИЗЫ (22 гл. НК) – старейшая форма косвенного обложения.

Акциз — один из видов косв. налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ: 1) спирт этиловый из всех видов сырья (за исключ спирта коньячного); 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключ: лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические ср-ва, прошедшие гос регистрацию в уполномоченном федер органе исполнит власти и внесенные в Гос реестр лекарств ср-в и изделий медиц назначения, лекарств, лечебно-профилактич ср-ва, изготавливаемые аптечными организациями по индивид рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соотв с требов гос стандартов лекарств ср-в; препараты ветеринарного назначения, прошедшие гос регистрацию в уполномоч федер органе исполнит власти и внесенные в Гос реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на террит РФ, разлитые в емкости не более 100 мл парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкости не более 100 мл с объемной долей этил спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметич продукция с объемной долей этил спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлит в емкости не более 100 мл; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технич целей отходы, образующиеся при произв-ве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответств нормативной документации, утвержденной (согласованной) федер органом исполнит власти; 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин. - бензиновые фракции, получ в рез-те переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и др сырья, а также продуктов их переработки, за исключ бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Объект обложения: операции по реализации, оприходованию, приобретению, передаче, ввозу подакцизных товаров.

Ставки: - твердые(специфические) устанавливаются в абсолютной сумме за единицу подакцизного товара, -процентные (адволорные) установлены в % к НБ – не применяются сегодня. - комбинированные (состоят из специфической и процентной ставок) установлены в % к НБ и в фиксированном размере за ед. измерения облагаемых товаров.

А бюджет = А общ. – А вычет.

Налог на прибыль организаций (с 1.01.2002 г. введена в действие 25 гл. НК «Налог на прибыль организаций») – прямой налог, бремя уплаты которого целиком ложится на налогоплательщика, теоретически не обременяя потребителей его ТРУ. Является регулирующим налогом. Поскольку это прямой налог и находится в прямой зависимости от величины полученной прибыли, главной его функцией является стимулирующая (стимулирование деловой активности, инвестиционного и экономического роста), а не фискальная.

Плательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ. Не являются плательщиками ННП организации, уплачивающие НИБ, ЕНВД, СН СХТ, применяющие УСН.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком (Доход – Расход).

Ставки: Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2% — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Прибыль для росс налогообложения определяется согласно НК РФ. Бух прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совп из-за разницы в методах определения прибыли.

Специфические: 9% (дивиденды от рос. и и н. орг. для рос. орг., % по некоторым муниципальным цб); 15% (доходы в виде % для владельцев гос. и муницип. цб); 0% (прибыль ЦБ РФ от регулир. денеж. обр., прибыь образов. и мед. учреждений, % по некоторым гос. и муницип. цб).

По доходам иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства: 10% - по доходам, полученным от сдачи в аренду, фрахт судов, самолетов, др. транспортных средств, необходимых для междунар.перевозок; 20% - для остальных доходов;

15% по дивидендам.

Н/период: календарный год. Отчетный период: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев (или 1, 2, 3, 4, 5 … 11 мес.).

Водный налог (гл. 25.2 НК).

Плательщики: организации и физ.лица, осуществляющие специальное или особое водопользование Установленные ставки применяются в пределах квартальных (годовых) лимитов, указанных в лицензиях на водопользование. При уплате налога за сверхлимитный забор воды ставки увеличиваются в 5 раз.

а именно: 1.забор воды из водных объектов; 2.использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3.использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4.использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных, государственная пошлина - Объектом обложения признается пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешений (лицензий) в соответствии с законодательством РФ. Законодат-но устанавливаются специфич ставки сборов, порядок исчисления и сроки их уплаты, а также сроки представления плательщиками сборов декларации

НДПИ (26 гл. НК).

Объект: полезные ископаемые, добытые организацией на участке, предоставленной ей в пользование, в т.ч. полезные ископаемые – отходы добывающего производства. НДПИ облагаются каменный и бурый уголь, горючие сланцы, торф, алмазы, др.

Н/база: рассчитывается по каждому полезному ископаемому путем определения его количества (прямым или косвенным способом) и стоимости.

Ставки: дифференцированы по видам полезных ископаемых. Для некоторых полезных ископаемых применяется 0%.

Н/период: календарный месяц.

Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК)

Плательщики: пользователи объектов животного мира и водных ресурсов.

Ставки сбора: за пользование объектами животного мира установлены в рублях за одно животное и дифференцированы по видам животных. Ставки сбора за пользование водными ресурсами установлены в рублях за одну тонну объекта водных биологических ресурсов и за одно млекопитающее. Ставки сбора за морских млекопитающих дифференцированы по их видам.

Ставка 0 рублей применяется, если пользование объектами животного мира и водных ресурсов осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни человека, предохранения от заболевания с/х животных, др.

Сбор уплачивается в виде разовых (10%, при получении лицензии) и регулярных взносов (в течение срока действия лицензии ежемесячно).

Гос Пошлина.

Налог на имущество (30 гл. НК).

Объект налогообложения: для рос.организаций - движимое и недвижимое имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, переданное в хоз.ведение, оперативное или доверительное управление, в совместную деятельность;

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества.

Н/ставки: устанавливаются законами субъектов РФ, не могут превышать 2,2%. Возможно установление дифференцированных н/ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества – объекта налогообложения.

Транспортный налог (28 гл. НК).

Плательщики: лица, на которые зарегистрированы транспортные средства (наземные, воздушные, водные).

Н/база: порядок определения н/базы ТН установлен в зависимости от группировки объектов налогообложения: 1) транспортные средства, имеющие двигатели, 2) водные несамоходные транспортные средства, по которым устанавливается показатель валовой вместимости, 3) другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателя.

Н/ставки: устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут превышать 5-кратного размера базовых ставок, установленных НК. Ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории и срока использования транспортного средства.

Н/период: календарный год.

Налог ни игорный бизнес Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями, индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр, пари, не являющаяся реализацией ТРУ.

Объект: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Каждый объект должен быть зарегистрирован в н/органе.

Н/ставка: устанавливается законами субъектов РФ в следующих пределах: 25-125 т.р. – для игрового стола, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы и 1,5-7,5 т.р. – для игрового автомата.

Земельный налог (гл. 31 НК)

Н/база: кадастровая стоимость земельного участка.

Н/период: календарный год. Органам гос.власти г.Москвы и СПб, а также представительным органам МО предоставлено право

Н/ставки: 0,3% для земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения, занятых жилищных фондом или предоставленных для жилищного строительства, и 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Специальные н/режимы – особый порядок налогообложения, предусматривающий замену ряда налогов единым налогом или разделом продукции, а также особый порядок исчисления и уплаты отдельных налогов либо предоставление н/льгот.

УСН

Гл.условие перехода организаций на УСН – выручка (без НДС) не должна превышать 15 млн. руб. (с 2006 г.) за 9 месяцев года,.

Объект налогообложения: доходы (тогда н/ставка – 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (тогда н/ставка – 15%). В УСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доходы, уплачивают «минимальный» налог (равен 1% от доходов), если сумма исчисленного в общем порядке налога окажется меньше этого минимального налога.

ЕНВД

применяться в отношении след. видов предпринимательской деятельности: 1) оказание бытовых услуг, 2) ветеринарных услуг, 3) услуг по ремонту, технич.обслуживанию и мойке автотранспортных средств, 4) розничной торговли на площади не > 150 м², 5) оказание услуг общественного питания на площади

Объект: вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика.

Н/ставка: 15%.

ЕСХН

добровольный переход на ЕСХН – доля дохода от реализации с/х продукции, рыбы, продуктов ее переработки в общем доходе от реализации ТРУ не < 70%.

Н/ставка: 6%.

Региональные: налог на имущество организаций - 1) Российские организации 2) Иностр организации, осущ деят-ть в РФ через постоянные представит-ва и (или) имеющие в собств-ти недвижимое имущ-во на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.Не признаются налогоплательщиками организации, явл организаторами Олимп игр и Паралимпийских игр, в отношении имущ-ва, использ в связи с организац и проведением XXII Олимп зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматич курорта.ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ: Движимое и недвижимое имущ-во (включая имущ-во, перед во временное владение, пользование, распоряж или доверит управление, внесенное в совместную деят-ть), учитываемое на балансе в кач-ве объектов основных ср-в в соответствии с установл порядком ведения бух учета. Не признаются объектами: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др прир ресурсы); 2) имущ-во, принадлеж на праве хозяйств ведения или оперативного управления федеральным органам исполнит власти, в кот законодат-но предусмотр военная и (или) приравн к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. НАЛОГОВАЯ БАЗА определяется как среднегодовая ст-ть имущ-ва, признаваемого объектом налогообложения.

налог на игорный бизнес. Игорный бизнес - предпринимат деят-ть, связ с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имуществ прав), работ или услуг; Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осущ предпринимательскую деят-ь в сфере игорного бизнеса. Объекты: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Касса тотализатора или букмекерской конторы - спец оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.,

транспортный налог - Не признаются налогоплательщиками лица, явл организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр. Объекты автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др водные и воздушн трансп ср-ва, зарегистрированные в установл порядке в соответствии с законодательством РФ Не явл объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошад сил; 2) автомобили легковые, спец оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадсил (до 73,55 кВт), получ (приобретенные) через органы соц защиты населения в установл законом порядке;3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящ в собств-ти (на праве хозяйств ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деят-ти кот явл осущ пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец автомашины (молоковозы, скотовозы, спец машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технич обслуживания), зарегистр на с/х товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства с/х продукции; 6) трансп ср-ва, принадлеж на праве хозяйств ведения или оперативного управления федеральным органам исполнит власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;7) трансп ср-ва, находящ в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) док-том, выдаваемым уполномоченным органом;8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медиц службы; 9) суда, зарегистрир в Росс междун реестре судов. Налоговым периодом признается календ год.. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налоговая база определяется 1) в отношении ТСимеющих двигатели, - как мощность двигателя ТС в лошад силах 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для кот определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных ТС - как единица ТС.

Местные: земельный налог (налоговый период – год) Ставки (0,3% (с/х, ЖКХ, личное подсобное хоз-во), 1,5%)- Плательщики - организации и физ лица, обладающие земельными участками на праве собств-ти, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются плательщиками: организации и физ лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или перед им по договору аренды. Объект - земельные участки, расположенные в пределах муницип образования (городов федер значения Москвы и Санкт-Пет), на территории которого введен налог. Налоговая база - кадастровая стоимость земельн участков, определяемая в соотв с земельным законодат-вом РФ. Налоговый период-календарный год. Ставки - Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федер значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:0,3 % в отношении земельных участков:

отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х произв-ва;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммун комплекса (за исключ доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммун комплекса) или предоставленных для жилищного строит-ва;

предоставленных для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.Допускается установление дифференцированных нал ставок в завис-ти от категорий земель и (или) разрешенного использования земел участка.Не признаются объектом налогообложения:

зем участки, изъятые из оборота в соответствии с законодат-вом РФ;

зем участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодат-вом РФ, кот заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

зем участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодат-вом РФ, предоставл для обеспечения обороны, безопасности и тамож нужд;

зем участки, ограниченные в обороте в соотв с законодат-вом РФ, в пределах лесного фонда;

зем участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодат-вом РФ, занятые находящимися в гос собств-ти водными объектами в составе водного фонда, за исключ зем участков, занятых обособленными водными объектами.Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму

в размере 10 000 рублейна одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности

Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц в РФ.

Все налоги, плательщиками которых выступают физ. лица объединены в три группы:
• налоги, непосредственно взимаемые с населения (налог на доходы физ. лиц, налог на имущество);
• косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, акцизы);
• налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

НДФЛ. Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ лиц, явл нал резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физ лиц, не явл налоговыми резидентами РФ. ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ: Доход, полученный в календарном году. 1)в ден форме 2)в натуральной форме: (Оплата (полностью или частично) за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имуществ прав, Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе, Оплата труда в натуральной форме) 3) в виде материальной выгоды (МВ, получ от экономии на %за пользование налогоплательщиком заемными ср-вами; МВ, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; МВ, полученная от приобретения ценных бумаг) Налогоплательщики Иностранные граждане, Граждане РФ. Лица без без гражданства.

1. Налогоплательщиками НДФЛ признаются: 1) физ лица, явл нал резидентами РФ,а также физ лица, получ доходы от источников в РФ, не явл нал резидентами РФ. 2)Налоговыми резидентами признаются физ лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в теч 12 след подряд месяцев. Период нахождения физ лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткоср (менее 6месяцев) лечения или обучения. 3) Независимо от фактического времени нахождения в РФ нал резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов гос власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Ставки: 35% (стоимость любых выигрышей и призов, %-ые доходы по вкладам в банк, суммы экономии на % при получении налогоплательщиками заемных средств); 30% (доходы нерезидентов, кроме доходов в виде дивидендов, по которым ставка 15%); 9% (дивиденды, которые получают резиденты; доходы в виде % по облигация с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.07), 15% (дивиденды нерезидентов), 13%(иные доходы резидентов). НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: Стандартные (3000 (при лучевой болезни, инвалиды ВОВ, инвалиды 1, 2, 3 групп при защите РФ), 500 (герои СССР, участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 групп с детства, родители военнослужащих, погибших при защите РФ, уволенные в запас, которые служили в других странах), 1400(на 1-ого и 2-ого ребёнка, находящегося на обеспечении), 3000 (на 3-его и следующих) действуют до месяца, в котором доход н-п-ка, исчисленный нараст. итогом с начла налогового периода превышает 280 тыс. руб.); Социальные (благотворительность, услуги по лечению, обучение, пенсионные доп.страховые взносы); Имущественные (реализация, приобретение); Профессиональные (индивид.предпр-ли, доходы по договорам гражданско-правового характера, авторские вознаграждения).

Налог на имущество. Ставки налога устанавливаются в зависимости от сумм инвестиционной собственности: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, доля в праве общей собственности на имущество. От уплаты освобождаются герои СССР и России, инвалиды 1 и 2, участники боевых операций. Налог на строение помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами; гражданами, уволенными с военной службы, принимавшие участие в боевых действиях, родители и супруги погибших военнослужащих; построение по спец.оборуд.сооруж., принадлежащих деятелям культуры и искусства; расположенные а участках садоводств и дачных товариществах при площади до 50 м.кв.

НДС – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации т,р,у и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенной на сумму налоговых вычетов.

Акциз— один из видов косв налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

 

Состав и общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в РФ.

Н/отношения государства с гражданами должны базироваться на след.принципах: 1) обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, 2) обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса в пользу государства приводит к нежеланию граждан платить налоги и к сокрытию ими своих доходов. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства ТРУ и, как следствие, рост н/поступлений. Действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, обязательно должны анализироваться на предмет их возможных соц.последствий. Физ лица уплачивают значит кол-во налогов в бюджет, но только дав из них относятся непосредственно к физикам: ндфл + налог на имущество. Ряд других налогов уплачивают и физ лица и юр. лица при возникновении но базы: НДС, таможенная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, енвд, земельный и лесной налоги.

НДФЛ

Центральное место в системе налогообложения физ.лиц принадлежит НДФЛ. Он является одним из эк.рычагов государства по регулированию (с помощью системы льгот, выбора объекта, ставок) уровня доходов населения, структуры личного потребления и сбережения граждан, помощи наименее защищенным категориям населения.

Место НДФЛ в н/системе определяется след.факторами:

1) НДФЛ – личный налог, т.к. его объект – доход, полученный конкретным плательщиком

2) НДФЛ в большей степени отвечает основным н/принципам – всеобщность, равенство, эффективность

3) НДФЛ относительно регулярно поступает в бюджет

4) Основной способ взимания НДФЛ – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет

С 01. 01. 2001 доходы физ.лиц стали облагаться в соответствии с НК РФ (ч. II гл. 23). (До этого – Закон «О подоходном налоге с физ.лиц» от декабря 1991 г.).

НДФЛ – федеральный налог, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Это регулирующий налог, т.к. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов. С 2002 г. этот налог полностью поступает в бюджеты субъектов РФ.

Плательщики - граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физи­ческие лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся резидентами РФ. (на тер­ритории менее 183 дней в году). Объектом налогообложения — резидентов РФ является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами - нерезидентов РФ объектом налогообло­жения признается доход, полученный на территории России.

Доходы - дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; страхо­вые выплаты; доходы, получен­ные от предоставления в аренду имущества; от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг; вознагражде­ние за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении налоговой базы учитываются доходы, полу­ченные плательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых уста­новлены различные ставки.

Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответ­ствии с Налоговом кодексом РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период не переносится.

Доходы в натуральной форме рассчитываются исходя из цен кот определены ст. 40 НК: оплата за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т. п.

Доходы в виде материальной выгоды означают получение: экономии на процентах за пользование заемными средствами;(% за пользование меньше 3/4 ставки рефи­нансирования в руб, 9% годовых в $); приобретение товаров, по ценам более низким по сравне­нию с ценами, по которым обычно реализуются; приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимо­сти этих бумаг.

Не облагаются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением следующих страховых случаев: по договорам обязательного страхования; добровольного долгосрочного страхования жиз­ни, не менее 5 лет; возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов; добровольного пенсионного страхования,.

При определении налоговой базы не учитываются: суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негосу­дарственного пенсионного обеспечения; суммы пенсий.

Не подлежат налогообложению: доходы глав и персонала представи­тельств иностранного государства и членов их семей, сотрудников международных организаций; государственные пособия, пенсии, назначаемые в порядке, установ­ленном действующим законодательством; компен­сационные выплаты; алименты; гранты; материальная помощь; компенсации стоимости путе­вок; стипендии; доходы, не превышающие 4 тыс. руб.: стоимость подар­ков, призов, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, возмещение стоимости приобретен­ных ими медикаментов.

Вычеты:

Стандартные – особые категории граждан + все (исходя из дохода)(3 000 –чернобыль, ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, 500 –герои,блокадники,400 – если доход меньше 20 000, 600 за каждый месяц нал периода –если на иждевении ребенок при доходе до 40 000 нарастающим итогом + вдовам)

Имущественные вычеты

1) в сумме не более 1 млн. руб. от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находящихся в собственности менее 5 лет;

2) в фактически полученной сумме, если срок нахождения в собственности вышеперечисленного имущества составляет более 5 лет;

3) в сумме не более 125 тыс. руб. от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет;

4) в фактически полученной сумме от продажи иного имущества, находящегося в собственности более трех лет;

5) в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо покупку жилья, а также погашение ипотечного кредита и процентов по нему, но не более 1 млн. руб.

Социальные вычеты

1) в размере фактически произведенных расходов на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной за обучение не более 50 000 рублей

3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению, не может превышать 50 000 рублей.! с 2008 – в совокупности не более 100 000

Профессиональные вычеты по НДФЛ – предоставляются индив предпр-лям, нотариусам и лицам, занимающимся частной практикой, творческим работникам.

Документально подтвер­жденные расходы. При отсутствии документов расходы принимаются в размере 20% от общей суммы доходов, 3 - При отсутствии докумен­тов, подтверждающих произведенные расходы, применяются вычеты по уста