Горизонтальный (трендовый) анализ баланса организации

Данный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерского баланса с показателями балансов предыдущих периодов. Желатель­но, чтобы этот период составлял не менее трех лет. Этот анализ по­зволяет проследить динамику развития организации за ряд периодов.

При проведении горизонтального анализа используются следу­ющие приемы:

V простое сравнение статей отчетности в абсолютном выражении
и в процентах к базовому (отчетному) периоду;

V изучение их резких изменений;

V анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями
других статей.

Особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного пока­зателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя (например, запасы материалов и НДС по приобретенным ценностям, дебиторская и кредиторская задолженности и т. п.).

Горизонтальный анализ баланса организации начинается, как пра­вило, с создания аналитической таблицы на основании показателей формы № 1 бухгалтерского баланса.

Для этого производят уплотнение статей баланса по форме, пред­ставленной в табл. 4.1.

Таблица 4.1

 

 

Показатели из бухгалтерского баланса формы N9 1	Предыдущие годы	Отчетный год	Изменения к отчетному году, в%
тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	4/2	4/3
Актив
I. Внеоборотные активы, в т. ч.: основные средства; незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения
Н.Оборотные активы, в т. ч.: запасы; дебиторская задолженность в течение 12 месяцев; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства				-
Баланс (I + II)
Пассив
III. Капитал и резервы, в т. ч.: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства, в т. ч.: займы и кредиты; кредиторская задолженность
Баланс (III+IV+V)

При резком изменении комплексных статей баланса (например, таких как запасы, дебиторская задолженность, кредиторская задол­женность и т. д.) производится горизонтальный анализ их состав­ляющих. Например, по запасам: сырье и⁴"материалы, затраты в не­завершенном производстве, готовая продукция и товары для пере­продажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты.

Аналогично проводится горизонтальный анализ доходов и расхо­дов по форме № 2 (табл. 4.2).

Таблица 4.2

 

 

Показатели из бухгалтерской отчетности формы № 1	Предыдущие годы	Отчетный год	Изменения х отчетному году, в %
тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	4/2	4/3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка, в т.ч.: себестоимость; валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы 1. Доходы, в т.ч.: проценты к получению; от участия в других организациях; прочие операционные; внереализационные 2. Расходы, в т.ч.: проценты к уплате; прочие операционные; внереализационные				-
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

После составления таблиц, позволяющих произвести горизон­тальный анализ, следует также сравнить темпы изменения в динамике по годам внеоборотных активов и составляющих их статей с темпами изменения показателей доходов и расходов и их составляющих по фор­ме № 2, и в первую очередь с выручкой, прибылью до налогообложе­ния, чистой прибылью. Если темпы изменения этих показателей выше, чем темпы изменения внеоборотных и оборотных активов, то это сви­детельствует о положительной динамике финансово-экономического положения организации. В противном случае это является признаком ее ухудшающегося положения.

Анализ будет более объективным, если при его проведении учи­тывать уровни инфляции по рассматриваемым годам на основе ста­тистических данных. При необходимости более подробно рассмотреть

заемные средства, дебиторскую и кредиторскую задолженности про­водится горизонтальный анализ по показателям формы № 5 бух­галтерской отчетности.