Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской задолженности играет важную роль в обес­печении платежеспособности организации, наличии собственных оборотных средств и тем самым обеспечении состоятельности орга­низации (недопущения ее банкротства в ближайший период време­ни— I—2 года). Анализ дебиторской задолженности осуществляется на основе данных, приведенных в таблицах. По табл. 4.18 определяется соот­ношение оправданной дебиторской задолженности (до 30 лет) по до­говорам и неоправданной дебиторской задолженности покупателей

и заказчиков.

Таблица 4.18 Анализ состояния дебиторской задолженности

 

 

Статьи дебитор­ской задолжен­ности (Ф № 1)	В том числе по срокам образования
На начало года	На конец года	Срок оплаты не наступил	Просроч­ка от 1 до 30 дней	Просрочка от 31 до 90 дней	Просрочка от 91 до 180 дней	Просрочка от 181 до 360 дней	Бо­лее года
Дебиторская задолженность, в том числе: - покупатели и заказчики, - товары отгруженные
Итого
			Оправ­данная задол­жен­ность	Оправ­данная задол­жен­ность	Неоправ­данная задол­женность покупа­телей и заказчи­ков	Неоправ­данная задолжен­ность покупате­лей и заказ­чиков	Неоправд­анная задолжен­ность покупате­лей и заказ­чиков

На основании данных таблицы 4.18 вычисляются доли оправданной и неоправданной дебиторской задолженности по отношению к объе­му выручки В_нги В_кг, а также изменения структуры дебиторской задол­женности по срокам образования на начало и конец года.

Рост неоправданной задолженности покупателей и заемщиков сви­детельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями (табл. 4.19).

При анализе состояния расчетов следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предоплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию.

Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевремен­ное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к зна­чительному росту дебиторской задолженности, а следовательно, к не­стабильности финансового состояния предприятия.

Задачи анализа заключаются в том, чтобы выявить размеры и ди­намику неоправданной задолженности, причины ее роста.

Таблица 4.19

Оценка динамики изменения дебиторской задолженности

 

 

 

Состав дебиторской задолженности из формы № 5	На начало года	На конец года	Изменения
тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Товары отгруженные {форма № 1)
Покупатели и заказчики
Авансы выданные
Прочие дебиторы
Итого
8 % к выручке (в денежной форме от основной деятельности)

Рост дебиторской задолженности, например за счет покупателей, может поставить предприятие в зависимость от финансового состоя­ния партнеров (табл. 4.19).

Для предотвращения неплатежей предприятия существуют сле­дующие формы:

1. Скидки с договорной цены при досрочной и даже своевремен­ной оплате (не более двух недель).

2. Продажа долгов банку (факторинг).

3. Получение ссуды в банке на оплату обязательств (овердрафт,
краткосрочная ссуда).

4. Учет векселей (дисконт).

При снижении дебиторской задолженности необходимо уста­новить, не списана ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы.

Расчеты с кредиторами занимают одно из главных мест в процессе анализа финансовой устойчивости организации, в недопущении по заявлениям кредиторов возбуждения в арбитражном суде производ­ства дел по банкротству организации.

Анализ и оценка состояния кредиторской задолженности орга­низации, границ ее изменения имеет существенное значение для раз­работки системы мер при подготовке графика погашения задол­женности и выявления финансовых источников, обеспечивающих исполнение такого графика.

Анализ состояния кредиторской задолженности осуществляется по данным табл. 4.20, сформированным на основе форм №1 и №5.