Расчет темпов изменения показателей

 

 

№ п/п	Наименование показателя	Обозна­чение	Предшествую­щий период	Отчетный период	Темпы изменения
	Прибыль	П	П,	п,	Тп=П2 - П1/ П2*100
	Объем реализации продукции	ОР	ОР,	ОР2	Тор=ОР2-ОР1 / ОР2 *100
	Стоимость активов	А	А,	А,	Та=А2-А1 / А2 *100

При определении значения показателей необходимо учитывать уро­вень инфляции.

Определив темпы изменения каждого показателя, следует сравнить их динамику между собой.

Рассмотрим возможные соотношения изменения темпов пока­зателей и выводы, которые можно сделать в каждом случае.

1) Т > Т > Т > 100% (см. табл. 4.12).

' п op a ^{v 7}

Т_п - темпы изменения прибыли до налогообложения (лучше брать показатель «чистая прибыль»);

Т_о - темпы изменения объема реализации продукции выручки (форма № 2);

Т_а — темпы изменения внеоборотных и оборотных активов организации (форма № 1).

При положительных значениях темпов изменения прибыли, объе­мов реализации продукции и активов предприятия по сравнению с предшествующим периодом (при сравнении необходимо учитывать уровень инфляции) данное соотношение означает, что организация платежеспособна и ее финансовое состояние устойчиво:

V прибыль увеличивается более высокими темпами по сравнению
с ростом продаж продукции в результате снижения издержек про­изводства и обращения;

V объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению
с увеличением активов, т. е. ресурсы предприятия используются
более рационально, эффективно.

При отрицательных значениях темпов изменения прибыли, объе­ма продаж и активов предприятия по сравнению с предшествующим периодом соотношение означает, что платежеспособность и устойчи­вость организации ухудшаются:

V прибыль уменьшается более высокими темпами по сравнению
со снижением объема реализации продукции, что свидетель­ствует о снижении цен на продукцию или росте себестоимости продукции;

V объем реализации продукции уменьшается более высокими тем­пами, чем сокращение активов предприятия, т. е. ресурсы исполь­зуются менее рационально или идет затоваривание продукции.

2)Т_п<Т_ор<Т_а<100%.

При положительном значении темпов изменения прибыли, объе­мов реализации продукции и активов предприятия соотношение озна­чает, что платежеспособность и финансовое состояние предприятия ухудшаются:

V прибыль увеличивается более низкими темпами, чем объем реа­лизации продукции, что свидетельствует об уменьшении цен на

продукцию или увеличении издержек производства и обраще­ния, происходит затоваривание продукцией;

V объем реализации продукции увеличивается более низкими тем­пами по сравнению с ростом активов предприятия, что свидетель­ствует о снижении цен на продукцию или затоваривании продук­цией либо об увеличении активов производства, несоразмерном с выпуском продукции.

При отрицательном значении темпов изменения прибыли, объе­мов реализации продукции и активов предприятия соотношение озна­чает, что платежеспособность и финансовое состояние организации не ухудшаются, т. е.:

V прибыль уменьшается более низкими темпами, чем темпы объе­мов реализации продукции, что может свидетельствовать либо о росте цен, либо о снижении издержек производства и обраще­ния, переходе на новую, более рентабельную продукцию;

V объем реализации продукции снижается более низкими темпами
по сравнению с сокращением активов предприятия, что свиде­тельствует о выводе лишних активов и лучшем использовании оставшихся активов предприятия (в первую очередь внеоборот­ных и запасов).

Следует рассматривать соотношение показателей за ряд периодов, учитывая при этом влияние операционных и финансовых факторов на результаты деятельности организации.

Предварительная оценка использования ресурсов организации

Предварительный анализ эффективности использования основных производственных фондов организации проводится на основе дина­мики показателей, представленных в табл. 4.13.

Таблица 4.13

 

№ п/п	Показатель	Предшеств. год (период)	Отчетный год (период)	Отклонение,% (ст.4/ст.З)х100	Прирост (+.-)
	Выручка (в сопоставимых ценах)	ф. №2	ф.№2	Гр4/ГрЗ х 100	Гр.5 -100
	Основные производственные фонды (ОПФ)	ф.№5	ф. №5	Гр.4/ГрЗ х 100	Гр.5 -100

Окончание табл. 4.13

 

	Фондоотдача	Стр. 1: стр.2 (таблицы)		Гр.4/гр.З х 100	Гр.5 -100
	Соотношение прироста ОПФ в расчете на 1% прироста продукции				Стр.2/стр.1

Снижение фондоотдачи (отрицательное значение в графе 6 по стро­ке 3 таблицы), более интенсивный рост основных фондов по сравне­нию с приростом продукции (значение больше 1,0 в столбце 6 по строке 4 таблицы) свидетельствуют об ухудшении уровня использования ОПФ по сравнению с предшествующим периодом.

Лучше в таблице по графе 1 использовать значение прибыли по форме №2 и фондоотдачу считать по прибыли. Графу 4 сформулиро­вать так: соотношение прироста ОПФ на 1% прироста прибыли.

Предварительный анализ эффективности использования мате­риальных ресурсов можно осуществить на основе данных табл. 4.14.

Таблица 4.14

 

№ п/п	Показатель	Предшеств. год (период)	Отчетный год (период)	Отклонение, % (ст.4_ст.З)х100	Прирост (+,-)
	Выручка (в сопоставимых ценах)	ф. №2	ф. №2	Гр. 4/гр. 3x100	Гр. 5-100
	Материальные затраты (МЗ), тыс. руб.	ф. №5	ф. №5	Гр. 4/гр. 3x100	Гр. 5 - 100
	Материалоотдача	Стр. 1/стр. 2	Стр. 1/стр.2	Гр. 4/гр. Зх 100	Гр.5- 100
	Соотношение прироста МЗ в расчете на 1% прироста продукции	-	-	-	Стр. 2/стр. 1 {гр. 6)

Отрицательное значение показателя по строке 3 графы 6 и значение показателя по строке 4 графы 6 больше 1,0 свидетельствуют о негатив­ной тенденции в использовании материальных ресурсов по сравнению с предшествующим отчетным периодом при производстве продукции.

Предварительный анализ эффективности использования трудовых ресурсов производится на основе данных табл. 4.15.

Таблица 4.15

 

№ п/п	Показатель	Предшеств. год (период)	Отчетный год (период)	Отклонение, % (ст.4_ст.З)х100	Прирост (+,-)
	Выручка (в сопоставимых ценах)	ф. № 2	ф. №2	Гр. 4/гр. Зх 100	Гр. 5- 100
	Оплата труда (ОТ), тыс. руб.	ф. № 5	ф. №5	Гр. 4/гр. Зх 100	Гр. 5- 100
	Продукция на 1,0 руб. оплаты труда, руб.	Стр. 1/стр.2	Стр. 1/стр.2	Гр. 4/гр. 3x100	Гр. 5-100
	Соотношение прироста ОТ в расчете на 1% прироста продукции	-	-	-	Стр. 2/стр.1 (гр. 6)

Отрицательное значение показателя по строке 3 графы 6, а также значение показателя по строке 4 графы 6 больше 1,0 свидетельствует о превышении роста заработной платы над ростом продукции (т.е. име­ет место увеличение себестоимости продукции по элементу заработной платы) в отчетном периоде по сравнению с предшествующим перио­дом (табл. 4.16).

Важное значение при проведении анализа финансового состояния организации имеет более детальное изучение изменения ее запасов. В табл. 4.16 приводятся данные по составляющим статьям в запасах (из формы № 1 бухгалтерской отчетности) за исключением статьи «това­ры отгруженные», которую фактически необходимо рассматривать как часть дебиторской задолженности.

Таблица 4.16 Оценка динамики изменения запасов предприятия

 

№п/п	Запасы из формы № 1	Остатки на начало года	Остатки на конец года	Норматив
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
	Материальные затраты
	Затраты в незавершенном производстве
	Готовая продукция и товары
	Товары отгруженные
	Расходы будущих периодов
	Прочие запасы и затраты
	Итого

По каждому периоду рекомендуется рассчитывать коэффициент накопления запасов (К _нз):

К_нз= Материальные затраты+ Незавершенное производство+ Расходы будущего периода+ Прочие запасы и затраты / Готовая продукция и товары

Если при сравнении показателей накопления запасов предыдущего и отчетного периодов в отчетном периоде значения этого показателя увеличиваются, то это может свидетельствовать об ухудшении финан­сово-экономического положения организации.

Такой анализ позволяет выявить рост излишних, ненужных ма­териалов, остатков незавершенного производства.

Причинами снижения выпуска отдельных видов продукции служат неравномерное поступление материальных ресурсов, удержание себе­стоимости продукции, отсутствие комплектующих изделий, падение спроса, низкое качество, неритмичный выпуск.