Факторний аналіз матеріаломісткості продукції

Показники	Умови розрахунку	Порядок розрахунку матеріаломісткості	Рівень матеріало- місткості, грн.
обсяг виробництва	структура продукції	питома витрата сировини	ціна матеріалів	відпускна ціна продукції
Планова матеріаломісткість	План	План	План	План	План	2 274 000 / /3 300 000	0,6891
Планова матеріаломісткість фактичного обсягу продукції (Ум1)	Факт	План	План	План	План	2 285 810 / / 3306540	0,6913
Фактична матеріаломісткість при плановій структурі і планових цінах на матеріали і продукцію (Ум2)	Факт	Факт	План	План	План	2 303 230/ / 3314000	0,695
Фактична матеріаломісткість при планових цінах на матеріали і продукцію (УмЗ)	Факт	Факт	Факт	План	План	2 314 170 / / 3 314 000	0,6983
Фактична матеріаломісткість при планових цінах на продукцію (Ум4)	Факт	Факт	Факт	Факт	План	2 385 000 / 3 314 000	0,7031
Фактична матеріаломісткість	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	2 385 000 / 3 500 000	0,6814

 

З табл. 3.62 видно, що матеріаломісткість продукції в звітному році загалом зросла на 0,0077 грн. в порівнянні з минулим роком, в тому числі за рахунок зміни:

обсягу виробництва 0,6913 – 0,6891= +0,0022 грн.;

структури виробництва на 0,695 – 0,6913 = +0,0037 грн.;

норм витрат сировини на 0,6983 – 0,695 = +0,0033 грн.;

цін на сировину і матеріали на 0,7031 – 0,6983 = +0,0048 грн.;

відпускних цін на продукцію на 0,6814 – 0,7031 = –0,0217 грн.

Отримані дані дозволяють зробити висновок про те, що виникли пе­ре­витрати матеріалів у порівнянні із затвердженими нормами, внаслідок чого матеріаломісткість зросла на 0,33 коп. Найбільш істотний вплив на підвищення матеріаломісткості продукції справило зростання цін на сиро­ви­ну і матеріали.

За рахунок цього чинника рівень матеріаломісткості підвищився на 0,48 коп.

Причому темпи зростання цін на матеріальні ресурси були вище за темпи зростання цін на продукцію підприємства. У зв'язку із зростанням відпускних цін матеріаломісткість знизилася на 0,0217 грн., але не в такій мі­рі, як вона зросла за рахунок двох попередніх чинників.

Далі слід розглянути матеріаломісткість окремих видів продукції і при­чини зміни її рівня. Вона залежить від норм витрати матеріалів, їх вар­тості і відпускних цін на продукцію.

Дані табл. 3.63 показують, що найбільш високий рівень матеріало-місткості має продукція А.

Таблиця 3.63

Факторний аналіз матеріаломісткості окремих видів продукції

Вироби	Матеріаломісткість, коп.	Відхилення від плану, коп.
за планом (ПВпл ´ ЦМпл / Ппл)	за планом при фак­тичній структурі (ПВф ´ ЦМпл / ЦПпл)	за фактом при пла­нових цінах на про­дукцію (УРф´ ЦПФ / ЦПпл)	за фактом (Урф´ ЦПФ / ЦПФ)	загальне (гр.5 – гр.2)	в тому числі за рахунок зміни
норм витрат сировини (гр.3-гр.2)	цін на сировину (гр.4-гр.3)	оптових цін на продукцію (гр.5-гр.4)
А	23,2	23,9	24,5	24,3	+ 1,1	+ 0,7	+ 0,6	– 0,2
Б	23,3	23,8	23,5	23,4	+ 0,1	+ 0,5	– 0,3	+ 0,1
В	24,1	23,7	23,8	23,8	– 0,3	– 0,4	+ 0,1	+ 0,1

 

У порівнянні з планом рівень матеріаломісткості знизився по про­дук­ції В за рахунок більш економного використання матеріалів, а по про­дук­ції А матеріаломісткість зросла через перевитрату матеріалів на одиницю про­дукції відносно норми і у зв'язку з підвищенням їх вартості, а по про­дук­ції Б – через перевитрату матеріалів і оптових цін на продукцію.

Згідно з розглянутою схемою насамперед потрібно встановити, як змі­нилася загальна матеріаломісткість за рахунок структури виробленої продукції і матеріаломісткості окремих видів продукції:

 

МЕ = S (СТ_і ´ ЧМЕ_і), (3.92)

де СТ_і – структура виробленої продукції;

ЧМЕ_і – матеріаломісткість окремих видів продукції.

 

Для цього можна застосувати метод абсолютних різниць:

 

DМЕ_ст. = S (СТ_ф – СТ_пл.) ´ ЧМЕ_іпл. (3.93)

 

DМЕ_{Ч Ме} = S (ЧМЕ_іф – ЧМЕ_іпл.) ´ СТ_Ф. (3.94)

 

За даними табл. 3.64 загальна матеріаломісткість продукції зро­сла в порівнянні з планом на 0,9 коп., у тому числі у зв'язку із зміною струк­ту­ри виробництва продукції на 0,163 коп., а за рахунок зміни матеріало­місткості окремих видів продукції – на 0,737 коп.

Таблиця 3.64

Розрахунок впливу чинників на загальний рівень
матеріаломісткості, коп.

Вироби	Структура випуску продукції, %	Матеріаломісткість окремих видів продукції, коп.	Зміна матеріаломісткості за рахунок
план	факт	відхилення	план	факт	відхилення	структури продукції (гр.4´гр.5)	матеріало-місткості окремих видів продукці (гр.3´гр.7)
А			+3	23,2	24,3	+1,1	+0,696	+0,693
Б			+1	23,3	23,4	+0,1	+0,233	+0,062
В				24,1	23,8	0,3	0,766	0,018
Усього				23,1	24,0	+0,9	+0,163	+0,737

 

Матеріаломісткість окремих видів продукції (ЧМЕ_і), у свою чергу, за­ле­жить від питомої матеріаломісткості (ПМЕ_і) (вартості витрачених ма­те­рі­алів на одиницю продукції) і рівня відпускних цін на продукцію (ЦП_і), для розрахунку впливу яких використовується метод ланцюгової підстановки або інтегральний метод:

 

(3.95)

 

Як видно з табл. 3.65, матеріаломісткість продукції В знизилася за рахунок зменшення питомої матеріаломісткості цих виробів, яка у свою чер­гу залежить від кількості (маси) витрачених матеріальних ресурсів на випуск виробів і їх вартості, а по А і Б продукції – зросла за рахунок того ж фактору.

Таблиця 3.65

Розрахунок впливу чинників на рівень матеріаломісткості
окремих видів продукції

Ви­роби	Питома матеріало­місткість, грн.	Відпускна ціна, грн.	Матеріаломісткість окремих видів продукції, коп.	Відхилення від плану, коп.
план	факт	план	факт	план	умовна	факт	усього	у тому числі за рахунок
питомої мате­ріало­місткості	цін
А	5,80	6,56	0,25	0,27	23,2	26,24	24,3	+1,1	+3,04	–1,94
Б	3,495	3,74	0,15	0,16	23,3	24,9	23,4	+0,1	+ 1,6	–1,5
В	36,15	35,7	1,5	1,5	24,1	23,8	23,8	–0,3	–0,3	–

 

. (3.96)

 

Для розрахунку впливу цих чинників можна використати прийом абсо­лютних різниць:

 

DПМЕ_пв = S (ПВ_фі – ПВ_плі) ´ ЦМ_плі, (3.97)

DПМЕ_цм = S (ЦМ_фі – ЦМ_плі) ´ ПВ_фі, (3.98)

 

де ПВ_фі – кількість витрачених матеріальних ресурсів на випуск виробів;

ЦМ_фі – вартість витрачених матеріальних ресурсів на випуск виробів.

 

Розрахунки, наведені в табл. 3.66, показують, що питома ма­тері­ало­місткість продукції А зросла як за рахунок перевитрати матеріальних ре­сур­сів відносно планових норм (внутрішній чинник), так і за рахунок під­вищ­ення вартості матеріалів у зв'язку з інфляцією (зовнішній чинник), питома матеріаломісткість продукції Б, незважаючи на зниження цін на си­ро­вину, збільшилася у зв'язку з великими витратами сировини на їх ви­роб­ництво, а питома матеріаломісткість продукції В зменшилась через від­носно суттєве падіння цін на сировину.

Таблиця 3.66

Розрахунок впливу чинників
на питому матеріаломісткість продукції

Ви­роби	Кількість матеріалів, кг	Ціна, грн.	Питома мате­ріа­ло­місткість, грн.	Відхилення від плану, грн.
план	факт	план	факт	план	факт	усього	у тому числі за рахунок
кількості	цін
А	0,009	0,01	6,44	6,56	5,80	6,56	+0,76	+0,64	+0,12
Б	0,002	0,0025	17,5	14,96	3,50	3,74	+0,24	+0,87	0,63
В	0,014	0,015	25,85	23,80	36,15	35,7	0,45	+2,57	3,02

 

Витрати матеріальних ресурсів на одиницю продукції можуть зміню­ва­тися за рахунок якості матеріалів, заміни одного виду іншим, техніки і тех­нологій виробництва, зміни норм витрат, відходів, втрат і т. д.

Вартість сировини і матеріалів залежить також від їх якості, від їх струк­тури всередині кожної групи, ринків сировини, зростання цін на них у зв'язку з інфляцією, транспортно-заготівельних витрат й інше. Вплив їх на рівень матеріаломісткості можна визначити таким чином:

 

(3.99)

де DМЕ_{хі –} абсолютний приріст матеріаломісткості за рахунок і-го чин­ника;

DМВ_хі – абсолютний приріст матеріальних витрат за рахунок і-го чинника.

 

Якщо який-небудь чинник впливає одночасно на суму матеріальних витрат і обсяг виробництва продукції, то розрахунок проводиться за фор­му­лою:

 

. (3.100)

 

Головна увага приділяється вивченню причин зміни питомої витрати сировини на одиницю продукції, пошуку резервів його скорочення. У про­це­сі подальшого аналізу необхідно встановити, як змінився випуск про­дук­ції за рахунок цих чинників.

Визначимо, як зміна матеріаломісткості позначається на випуску продукції. Для цього скористаємося допоміжною табл. 3.67.

Таким чином, доведення матеріаломісткості до рівня минулого року дозволить скоротити матеріальні витрати на 1,769 тис. грн. і збільшити випуск продукції на 7,6514 тис. грн.

На матеріаломісткість впливають різні чинники. Побудуємо мульти­плі­кативну модель, з допомогою якої встановимо вплив ряду основних чинників на величину показника, що аналізується.

Таблиця 3.67