Тема 8. Податки та податкова система

1. Суть і характерні ознаки податків

2. Елементи системи оподаткування

3. Податкова система і податкова політика України

4. Види податків в Україні та порядок їх нарахування

Базові поняття: податки, функції податків, елементи податку, об'єкт оподаткування, платники податків, джерела сплати подат­ків, одиниця оподаткування, податкові ставки, податкові пільги, податкова система, податкова політика, непрямі податки, прямі податки, майнові та ресурсні платежі.

Суть і характерні ознаки податків

Податки виступають як обов'язкові платежі, що сплачуються юридичними та фізичними особами до бюджету в порядку та в терміни, передбачені чинним законодавством. Податкам властиві певні риси, що відрізняють їх від понять "плата", "платіж", "відрахування" (рис. 8.1).

Суть податків як фінансової категорії проявляється в її функ­ціях (рис. 8.2):

1. Фіскальна — забезпечує формування дохідної частини бюджету. Носії фіскальної суті мають відповідати вимогам постійності, стабільності, рівномірності розподілу фіскального тягаря у територіальному розрізі.

2. Регулююча — полягає у впливі податків на різні сторони діяльності платника. Використання податків, як фінансових важелів, ґрунтується на чинниках фіскальної достатності, економічної ефективності, соціальної справедливості.

3. Контрольна функція розкривається у тому, що податки є сигналізатором якісних і кількісних пропорцій, які складаються в соціально-економічному житті суспільства в результаті розподілу і перерозподілу ВВП. Це створює можливості для використання податків як засобів контролю.

Суспільне призначення податків виражається в єдності їх функцій.

Елементи системи оподаткування

Справляння податків засновується на виділенні таких елементів системи оподаткування (рис. 8.3):

Рис. 8.3. Елементи системи оподаткування

 

Рис. 8.4. Види податкових ставок

 

 

 

Рис. 8.5. Методи встановлення податкових ставок

Податкова система і податкова політика України

Податкова система — сукупність встановлених у країні по­датків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до держав­них цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку. Податкова система грунтується на певних наукових засадах (рис. 8.6):

Рис. 8.6. Наукові основи побудови податкової системи

Податкова політика — діяльність держави у сфері встановлен­ня і справляння податків. Податкова політика України ґрунтується на певних принципах, визначених податковим законодавством:

1) стимулювання підприємницької, інвестиційної активності, сприяння впровадженню у виробництво досягнень науки і техніки;

2) обов'язковість;

3) рівнозначність і пропорційність;

4) рівність, недопущення проявів податкової дискримінації;

5) соціальна справедливість;

6) стабільність;

7) економічна обґрунтованість;

8) рівномірність сплати;

9) компетенція;

10)єдиний підхід;

11)доступність.

 

 

 

Класифікація податків наведена на рис. 8.7

Види податків в Україні та порядок їх нарахування

Види податків в Україні визначені Законом "Про систему опо­даткування" від 18.02.1998 р. із такими змінами і доповненнями (рис. 8.8).

 

 

Рис. 8.8. Види податків в Україні

 

Продовження рис. 8.8. Види податків в Україні

 

Механізм справляння прямих податків з доходів громадян окрес­лено на рис. 8.9, а з юридичних осіб — на рис. 8.10.

 

Рис. 8.9. Структурно-логічна схема податку на прибуток підпри­ємств

 

 

Рис. 8.10. Структурно-логічна схема податку на доходи фізичних осіб

У структурі непрямих податків провідне місце посідає ПДВ — універсальний акциз. Порядок його справляння наведено на рис. 8.11.

 

Рис. 8.11. Структурно-логічна схема ПДВ

Різновидом непрямих податків на високорентабельні й моно­польні товари є акцизний збір. Призначення цього податку — обме­ження кількісних параметрів споживання окремих товарів: алко­гольних напоїв, тютюнових виробів, автомобілів, нафтопродуктів. Структурно-логічна схема акцизного збору наведена на рис. 8.12.

Рис. 8.12. Структурно-логічна схема акцизного збору

Плани практичних занять

Податкова система і податкова політика України

1. Соціально-економічна природа та функції податків.

2. Елементи системи оподаткування.

3. Види податків та їх класифікація.

4. Податкова політика: суть і принципи здійснення.

Види податків і механізм їх справляння

1. Порядок нарахування й сплати ПДВ.

2. Порядок утримання акцизного збору.

3. Механізм оподаткування прибутку підприємств.

4. Оподаткування доходів громадян

Питання для самостійного опрацювання

1. Соціальне призначення податків.

2. Прямі і непрямі податки та проблеми їх співвідношення.

3. Організація податкового менеджменту в Україні.

4. Податкова політика в умовах проведення ринкових реформ

 

Література: 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 17, 18, 19, 27, 35, 36, 37,41,42,44,49,51,52

 

Тестові завдання

1. Податки характеризуються як:

1.1.Збори, відрахування, платежі підприємств у міністерства.

1.2.Форма фінансових відносин між державою і підприємствами, побудована на основі еквівалентності.

1.3.Обов'язкові платежі, що сплачуються юридичними і фізичними особами до бюджету в розмірі і в терміни, встановлені законодавством.

1.4.Дохід (прибуток) підприємства, що перераховується до бюджету.

2. Податки виконують функції:

2.1.Фіскальну, контрольну.

2.2.Розподільчу, регулюючу, стимулюючу.

2.3.Розподільчу, стимулюючу, фіскальну.

2.4.Фіскальну, регулюючу, контрольну.

3. Податкова система характеризується як:

3.1.Сукупність податків, які встановлює держава.

3.2.Сукупність зборів, які встановлює держава.

3.3.Сукупність податків і зборів, які встановлює держава.

3.4. Сукупність обов'язкових платежів до бюджетів різних рів­нів, а також до державних цільових фондів.

4. Податкова ставка характеризується як:

4.1.Сума податку, визначена до сплати в бюджет.

4.2.Законодавчо встановлений розмір податку на одиницю об'єкта оподаткування.

4.3.Сума, фактично сплачена до бюджету.

4.4.Процентна ставка, за якою визначається сума відрахуваньдо сплати в місцевий бюджет.

5. До прямих податків належать:

5.1.ПДВ, податок на прибуток підприємств, мито, плата за землю, прибутковий податок з громадян.

5.2.Податок на прибуток підприємств, рентні платежі, плата за землю, податок з власників транспортних засобів, прибутковий податок з громадян.

5.3.Податок на прибуток підприємств, акцизний збір, плата за землю, ввізне (імпортне) мито, податок з власників транспортних засобів.

5.4.Податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з громадян, податок з власників транспортних засобів, акцизний збір, ПДВ.

6. До непрямих податків належать:

6.1.ПДВ, акцизний збір, ввізне (імпортне) мито.

6.2.ПДВ, акцизний збір, рентні платежі.

6.3.Акцизний збір, державне мито, податок з власників транспортних засобів.

6.4.Плата за землю, податок з власників транспортних засобів, прибутковий податок з громадян.

7. До загальнодержавних податків і зборів належать:

7.1.Податок на додану вартість, збір за забруднення навколишнього природного середовища.

7.2.ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток з підприємств.

7.3.Комунальний податок.

7.4.Податок з реклами.

8. До місцевих податків належать:

8.1.Податок на додану вартість.

8.2.Акцизний збір.

8.3.Комунальний податок, податок з реклами.

8.4.Податок з реклами, податок на прибуток комунальних підприємств, комунальний податок.

 

9. Об'єктом оподаткування при справлянні ПДВ є:

9.1.Прибуток від реалізації продукції.

9.2.Собівартість продукції.

9.3.Операції з продажу товарів (робіт, послуг) та експортно-імпортні операції.

9.4.Вартість продукції в оптових цінах.

10. Базою оподаткування ПДВ при імпорті товарів (робіт, послуг) є:

10.1.Купівельна вартість товарів (робіт, послуг).

10.2.Митна вартість, митний збір.

10.3.Митна вартість, ввізне (імпортне) мито.

10.4.Митна вартість, ввізне (імпортне) мито, митний збір.

11. До бюджету сплачуються:

11.1.Сума ПДВ, отримана від покупців.

11.2.Сума податкового зобов'язання з ПДВ.

11.3.Сума податкового кредиту з ПДВ.

11.4.Різниця між податковим зобов' язанням і податковим кредитом.

12. Джерела відшкодування ПДВ, сплаченого підприємством у складі ціни придбаних товарів, робіт, послуг:

12.1.Кошти державного бюджету.

12.2.ПДВ, отриманий від реалізації продукції, робіт, послуг.

12.3.Амортизаційні відрахування.

12.4.Чистий прибуток підприємства.

13. Акцизний збір характеризується як:

13.1.Прямий податок, що вноситься до ціни товарів.

13.2.Податок з високорентабельних та імпортних товарів.

13.3.Непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари, що вноситься до ціни цих товарів.

13.4.Прямий податок з підакцизних товарів.

 

14. Об'єктом оподаткування при справлянні акцизного збору є:

14.1.Собівартість продукції.

14.2.Обсяги виробництва підакцизних товарів.

14.3.Оборот з реалізації, обміну, передачі, вироблених в Україні, та митна вартість імпортованих підакцизних товарів.

14.4.Оборот з експортно-імпортних операцій підакцизних товарів.

15. Акцизний збір обчислюється в:

15.1.Доларах СШАта ЕІШ з одиниці реалізованих, переданих, обміняних, ввезених в Україну товарів.

15.2.ЕІЖ з одиниці реалізованих, переданих, обміняних, імпортованих товарів або за ставками у відсотках до обороту з реалізації підакцизних товарів.

15.3.Гривнях, ЕІШ з одиниці реалізованих товарів або за ставками у відсотках до обороту з реалізації підакцизних товарів.

15.4.Гривнях, доларах США, ЕІШ з одиниці реалізованих, переданих, обміняних, імпортованих товарів або за ставками у відсотках до обороту з реалізації підакцизних товарів.

16. Об'єктом оподаткування при справлянні податку на прибуток підприємств є:

16.1.Балансовий прибуток.

16.2.Різниця між валовими доходами і валовими витратами.

16.3.Валовий прибуток як різниця між валовими доходами і валовими витратами та амортизаційними відрахуваннями.

16.4. Різниця між скорегованими валовими доходами і валовими витратами та амортизаційними відрахуваннями.

17. Назвіть об'єкти оподаткування, що використовуються для обчислення єдиного податку для суб'єктів господарювання (юридичних осіб):

17.1.Отриманий балансовий прибуток підприємства.

17.2.Сума виплаченої заробітної плати.

17.3.Середньооблікова чисельність працівників за рік.

17.4.Обсяг виторгу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

18. Джерелом сплати податку на прибуток є:

18.1.Дохід від реалізації продукції.

18.2.Балансовий прибуток.

18.3.Чистий прибуток.

18.4.Собівартість продукції.

19. Які чинники впливають на розмір податку з власників транспортних засобів?

19.1.Вантажопідйомність автомобіля.

19.2.Пробіг автомобіля.

19.3.Потужність двигуна автомобіля.

19.4.Рік випуску автомобіля.

ТЕМА 9. МІСЦЕВІ ФІНАНСИ

1. Суть та основи організації місцевих фінансів

2. Інституційна структура місцевих фінансів

3. Функції місцевих фінансів

Базові поняття: місцеві фінанси, функції місцевих фінансів, теорії місцевого самоврядування, місцеві бюджети, цільові фонди міс­цевого самоврядування, комунальний кредит, фінанси комуналь­них підприємств, місцеві податки і збори.