Сучасний стан оподаткування фізичних осіб.

Проблема надмірного податкового навантаження досить гостро стоїть сьогодні і перед Україною. За різними даними, рівень податкового навантаження в Україні складає "70% – 80% отриманого доходу без урахування податкових навантажень на заробітну плату та собівартість продукції" Такий показник оподаткування в Україні дає підстави стверджувати, що проблема зменшення податкового навантаження на платників податків потребує щонайшвидшого вирішення і її розв’язання. В окремих роботах вимірювачами податкового навантаження є самі податкові ставки, частка чистих податків у ВВП (що охоплює податки на продукти, виробництво і імпорт), рівень податків у розрахунку на одного зайнятого на душу населення, частка податків у виручці від реалізації продукції, обсяг чистих податків, відображених у національних рахунках, де, крім податків на продукти, виробництво і імпорт, враховуються податки на дохід і майно, а також податки на заробітну плату. Для оцінки придатності вказаних вимірювачів податкового навантаження необхідно досконало дослідити умови їх порівняння з аналогічними показниками інших країн (розвинених, з перехідною економікою), що дозволить обґрунтувати відповідні обмеження та припущення. Зазвичай під рівнем податкового навантаження розуміють показник, що характеризує податкову систему країни і визначається як співвідношення загальної суми податкових платежів і валового внутрішнього продукту

Як вважає М.П.Кучерявенко, податкове навантаження (тиск) реалізується на чотирьох таких рівнях:

· 1-й – податковий тиск безпосередньо податкових важелів;

· 2-й – податковий тиск усієї сукупності податків, зборів і платежів;

· 3-й – використання механізму пільг платниками, надання пільгових кредитів, дотацій. При цьому податковий тиск переміщується з одних платників податків на інші;

· 4-й – використання податкової техніки, при якій посилюється податковий тиск на платника податку. Наприклад, авансові платежі, що передбачають сплату податку платником до моменту отримання результатів його господарської діяльності

Для більш глибокого усвідомлення величини податкового навантаження в нашій країні пропонуємо його порівняти із відповідним показником у розвинених країнах світу. Як уже було зазначено, рівень податкового навантаження в Україні за різними даними складає "70% – 80% отриманого доходу без урахування податкових навантажень на заробітну плату та собівартість продукції",у той час як у розвинених країнах світу розмір цього показника коливається від 52% – у Швеції до 30% – у Сполучених Штатах Америки та Туреччині.Наведене порівняння переконливо свідчить, що рівень податкового навантаження в Україні є невиправдано високим і потребує його перегляду у напрямі зменшення шляхом зниження податкових ставок діючих в Україні податків.

Як свідчить досвід податкових реформ у розвинених країнах, зменшення рівня оподаткування шляхом зниження податкових ставок не супроводжується швидким зростанням податкових надходжень до бюджету через уповільнену реакцію економічних суб’єктів на зазначене зниження податкових ставок. За оцінками різних економічних моделей, розрахованих для країн із розвиненою ринковою економікою, тривалість часового ланцюга від моменту зменшення податкового навантаження до зростання рівня податкових надходжень до бюджету становить 2,5 – 3 роки. Зміни ж у темпах економічного зростання настають ще пізніше.

 

7. Облік фізичних осіб СПД в органах державної реєстрації

Відповідно до п.6.1. Порядку [2] взяття на облік за основним місцем обліку фізичної особи - підприємця здійснюється після її державної реєстрації згідно із Законом [1] органом державної податкової служби за місцем її державної реєстрації Отже, після того, як ми отримали свідоцтво про державну реєстрацію, йдемо у податкову інспекцію за місцем проживання та робимо наступне:

• - заповнюємо заяву за формою N 5-ОПП;
• - надаємо копію свідоцтва про державну реєстрацію та показуємо оригінал.

Взяття на облік за основним місцем обліку фізичної особи - підприємця органом державної податкової служби проводиться не пізніше наступного робочого дня з дня отримання відомостей від державного реєстратора чи заяви від платника податків.

Згідно п.3.10. Порядку [2] після взяття платника податків на облік за основним місцем обліку орган державної податкової служби формує довідку про взяття на облік платника податків за ф. N 4-ОПП. Така довідка надсилається платнику податків наступного робочого дня з дня взяття на облік. За згодою платника податків не пізніше наступного робочого дня після взяття його на облік така довідка може бути видана платнику податків чи уповноваженій особі платника податків в органі державної податкової служби.

Згідно п.3.9. Порядку [2] з моменту взяття на облік...платник податків вважається таким, що перебуває на загальній системі оподаткування, якщо ним не обрано інший спосіб оподаткування відповідно до законодавства. Орган держреєстрації веде облік СПД, починаючи з дати державної реєстрації або дати взяття їх на облік органом державної реєстрації за новим місцезнадходженням. Для такого обліку призначено реєстр суб’єктів підприємницької діяльності.. Це автоматизована система збирання, накопичення та обробки даних про юридичних та фізичних осіб, які зареєстровані в установленому порядку як СПД.

З метою забезпечення єдиного державного обліку підприємств та організацій всіх форм власності створено Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України, який введено в дію з 1 січня 1996 року.

До ЄДРПОУ надходять дані про такі суб’єкти господарської діяльності: юридичні особи, а також їх філії, відділення, представництва, що розташовані як на території України, так і за її межами.

Інформаційний фонд ЄДРПОУ складається з таких видів даних:

-ідентифікаційних – ідентифікаційний код СПД, що є єдиним для всього інформаційного простору України та його назва;

-класифікаційних – дані про галузеву, територіальну, відомчу належність, форму власності та організаційно-правову форму господарювання;

-довідкових – дані про адресу, телефон, факс, прізвище керівника, засновників (інвесторів) тощо;

-реєстраційних – дані про державну реєстрацію (перереєстрацію), спосіб створення, реорганізацію, ліквідацію тощо;

-економічних – дані, які характеризують виробничо-технічні та фінансово-економічні показники СПД.

Для внесення до ЄДРПОУ в 10-денний термін після держреєстрації суб’єкта підприємницької діяльності або прийняття рішення про створення філії, відділення, представництва, подаються до державного органу статистики заповнена облікова картка встановленого зразка, а також нормативні та установчі документи.

 

9. ДЕРЖАВНИЙ РЕЄСТР ФІЗИЧНИХ ОСІБ - ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ ТА ІНШИХ ОБОВ'ЯЗКОВИХ ПЛАТЕЖІВ –

- автоматиз. банк даних для забезпечення єдиного держ. обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори та ін. обов'язкові платежі до бюджетів і внески до держ. цільових фондів у порядку та на умовах, встановлених зако-нод. актами України. Ств. відповідно до Закону України «Про державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів» (1994, із змінами 1999). Реєстр формується Державною податковою адміністрацією України та складається з інформ. фонду, що міститься у базі даних Держ. податкової адміністрації України. До нього включаються такі дані: індивідуальні ідентифікаційні номери фізичних осіб — платників податків та інших обов 'язкових платежів, що зберігаються за ними протягом усього життя; заг. відомості про фіз. осіб-платників; інформація про сплату фіз. особами податків та інших обов'язкових платежів. Джерелами формування інформ. фонду є: дані державних податкових інспекцій про фізичних осіб-платників; інформація підприємств, установ, організацій усіх форм власності (включаючи НБУ та його установи, комерц. банки, ін. фін.-кредитні установи) та фіз. осіб — суб'єктів підприєм. діяльності про суми виплачених фіз. особам доходів і утриманих з них податків та ін. обов'язкових платежів; інформація виконкомів місц. рад та ін. органів, уповноважених здійснювати держ. реєстрацію (ліцензування) фіз. осіб — суб'єктів підприєм. та ін. діяльності; відомості міських та районних відділів (управлінь) внутр. справ про гр-н, які прибули на проживання у даний район або місто чи вибули з них; відомості відділів реєстрації актів громадянського стану виконкомів місц. рад про гр-н, які померли. До Реєстру вноситься інформація про осіб, які постійно живуть в Україні, мають об'єкти Ооподаткування, передбачені зак-вом, і зобов'язані сплачувати податки та ін. обов'язкові платежі. Реєстрація таких фіз. осіб здійснюється податковими інспекціями за місцем пост, проживання платників. Вноситься також інформація про осіб, які не мають пост, місця проживання в Україні, але, відповідно до чинного зак-ва, зобов'язані сплачувати податки в Україні. їх реєстрація здійснюється за місцем отримання доходів або за місцезнаходженням ін. об'єкта оподаткування. До Держ. реєстру не вноситься інформація про осіб, які через свої реліг. або ін. переконання відмовляються від прийняття ідентифікац. номера та офіційно повідомляють про це відповідні держ. органи. Фіз. особи, які є платниками податків, зобов'язані зареєструватися у Держ. реєстрі з моменту виникнення об'єкта оподаткування чи сплати платежів, а також подавати до відповідних держ. податкових інспекцій відомості про зміну даних, що вносяться до облікової картки фіз. особи. Якщо вони не подають необхідну інформацію для занесення до Держ. реєстру або подають її у перекрученому вигляді, то притягуються до відповідальності. Ця норма не застосовується до осіб, які через свої реліг. та ін. переконання відмовилися від прийняття ідентифікац. номера та офіційно повідомили про це відповідні держ. органи.
Під час реєстрації до облікової картки фіз. особи вносяться дані: прізвище, ім'я та по батькові, дата і місце нар., місце проживання, місце осн. роботи, види сплачуваних податків та ін. обов'язкових платежів. Ці дані повинні у міс. термін подаватись із вищепе-релічених джерел до держ. податкових інспекцій за місцем пост, проживання платників.
На підставі одержаних даних Держ. податкова адміністрація України надає фіз. особам ідентифікаційний номер, виготовляє картку фіз. особи — платника податків і надсилає до органів державної податкової служби за місцем реєстрації платника картку з цим номером. Зразок картки та порядок її видачі встановлені Положенням «Про картку фізичної особи — платника податку», затв. Держ. податковою адміністрацією України 27.1 1998. Зазначена картка засвідчує ідентифікац. номер, але не замінює документ, що посвідчує особу.
Дані Реєстру використовуються виключно для обліку одержаних доходів, об'єктів оподаткування, повноти та своєчасності сплати податків та ін. обов'язкових платежів. Ці відомості є інформацією з обмеженим доступом і надаються ін. держ. органам тільки відповідно до чинного зак-ва. За розголошення цієї інформації працівники податкової служби притягуються до юрид. відповідальності.