Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 346.21)

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

. Зачисление сумм налога (ст. 346.22)

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации

 

35. Участники налоговых правоотношений, их права и обязанности

Н/пл и пл-ми сборов призн-ся орг. и ф.л., на к-х в соотв. с НК возложена обяз-ть упл-ть налоги и (или) сборы.

Взаимозависимыми лицами для целей н/о признаются ф.л. и (или) орг., отношения м/у к-ми могут оказывать влияние на условия или эк-е рез-ты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 1) одна орг. непоср. и (или) косвенно участвует в другой орг., и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косв. участия одной орг. в другой через посл-ть иных орг. опр-ся в виде произведения долей непоср-го участия орг. этой после-ти одна в другой; 2) одно ф.л. подчиняется другому ф.л. по должностному положению; 3) лица состоят в соответствии с семейным зак-м РФ в брачных отношениях, и т.п.

Права н/пл (пл-ков сборов)

1) получать по месту своего учета от нал. орг. беспл. инф. о дейст-х налогах и сборах, зак-ве о налогах и сборах и принятых в соотв. с ним НПА и т.п.; 2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения зак-ва РФ о налогах и сборах, от финн. органов субъектов РФ и м/о - по вопросам применения соотв. зак-ва субъектов РФ о налогах и сборах и НПА м/о о местных налогах и сборах; 3) исп. налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном зак-м о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку или инв. налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых закон-вом о налогах и сборах лично либо через своего представителя; 7) представлять нал. органам и их должн. лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных нал. проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также нал. уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от долж. лиц нал. органов и иных уполн. органов соблюдения зак-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении н/пл; 11) не выполнять неправомерные акты и требования нал. органов, иных уполн. органов и их долж. лиц, не соотв. настоящему Кодексу или иным ФЗ; 12) обжаловать в уст. порядке акты нал. органов, иных уполн. органов и действия (бездействие) их долж. лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями актами нал. орг. или незаконными действиями их долж. лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов нал. проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК.

Плат-ки сборов имеют те же права, что и н/пл.

Обяз. н/пл (пл-в сборов) 1. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК; 3) вести в уст. порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/о, если такая обяз-ть предусм. зак-м о налогах и сборах; 4) представлять в уст. порядке в нал. орган по месту учета нал. декларации, если такая обязанность предусмотрена зак-м о налогах и сборах; 5) представлять по месту жительства ИП, нотариуса, адвоката по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями; 6) представлять в нал. органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования нал. органа об устранении выявленных нарушений зак-ва о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности долж. лиц нал. органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных б.у. и нал. учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осущ-е расходов, а также уплату налогов; 9) нести иные обязанности, предусмотренные зак-м о налогах и сборах.

Н/пл - организации и ИП помимо обязанностей, предусмотренных выше, обязаны письменно сообщать в нал. орган соотв. по месту нахождения орг., месту жительства ИП: 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. ИП сообщают в нал. орган о счетах, используемых ими в предпр. деятельности; 2) обо всех случаях участия в росс. и ин-х организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 3) обо всех обос-х подр-ях, созданных на терр. РФ, - в течение одного месяца со дня создания об-го подр-я или прекращения деят-ти орг. ч/з обос-е подр-е..

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения. Пл-ки сборов обязаны уплачивать законно уст. сборы и нести иные обязанности, уст. зак-м РФ о налогах и сборах.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обяз. по исчислению, удержанию у н/пла и переч. налогов в бюджетную систему РФ.

Нал. агенты имеют те же права, что и н/пл.

Нал. агенты обязаны: 1) правильно и своевр. исчислять, удерживать из ден.ср., выпл-х н/пл, и перечислять налоги в бюдж. систему РФ на соотв. счета Фед. казначейства; 2) письменно сообщать в нал. орган по месту своего учета о невозм. удержать налог и о сумме зад-ти н/пл в течение одного месяца со дня, когда нал. агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных н/пл доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов; 4) представлять в нал. орган по месту своего учета документы, необходимые для осущ-ия контроля за правильностью исчисления, удержания и переч. налогов; 5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов. Налоговые органы составляют единую центр-ю систему контроля за соблюдением зак-ва о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят фед. орган исп. власти, уполн-й по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Нал. органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с фед. Орг. Исп. власти, органами исп. власти субъектов РФ, ОМСУ и ГВФ посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными НПА РФ.

Права налоговых органов (ст. 31 1) требовать в соотв. с зак-м о налогах и сборах от н/пл, плательщика сбора или нал. агента документы по формам, уст-м гос. Орг. и ОМСУ, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтв-е правильность исчисления и своевр-ть уплаты налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки в порядке; 3) производить выемку документов у н/пл, плат-ка сбора или нал. агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть дост. основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы н/пл, плат-в сборов или нал. агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой; 5) приост-ть операции по счетам н/пл, плат-ка сбора или нал. агента в банках и налагать арест на им-во н/пл, плат-ка сбора или нал. агента; 6) осматривать любые используемые н/пл для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, проводить инвентаризацию принадлежащего н/пл имущества. 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате н/пл в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о н/пл; 8) требовать от н/пл, плат-в сборов, нал. агентов, их представителей устранения выявленных нарушений зак-ва о налогах и сборах и контр-ть выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов н/пл, плат-ка сбора или нал. агента и с корр. счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ; 11) привлекать для проведения нал. контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр. и ф.л. лицензий на право осущ-я опр. видов деятельности; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: - о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; - о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета н/пл после получения решения нал. органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с н/пл в порядке, предус-м настоящим Кодексом; - о досрочном расторжении договора об инвест. налоговом кредите; - в иных случаях.