Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Особенности исчисления и уплаты ндс по импортируемым товарамСодержание книги
Похожие статьи вашей тематики
Поиск на нашем сайте
Плательщиком НДС является декларант либо иное лицо определенное нормативными актами по таможенному делу, одновременно с уплатой других таможенных платежей. Объектом обложения для исчисления НДС по ввозимым товарам на территорию РА является величина, включающая в себя: таможенную стоимость товаров (С), импортную таможенную пошлину (Пи) и сумму акциза (Са).
НДС определяется по следующим формулам:
1. По товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами:
(С+Пи+Са) x Н; где Н - ставка налога на добавленную стоимость.
1. По товарам, облагаемым только таможенными пошлинами:
(С+П) x Н;
2. По товарам, не подлежащим обложению таможенными пошлинами и акцизами: С x Н;
При вывозе товаров за пределы Республики Абхазия таможенная пошлина в налогооблагаемый оборот не включается. Налог на имущество предприятий был введен с 1 января 1995 года в соответствии с Законом Республики Абхазия «О налоге на имущество предприятий» от 8 сентября 1994 года. Налог на имущество предприятий относится к прямым налогам, является обязательным платежом. Распределяется в республиканский и местный бюджеты равными долями. Вариантом налога на имущество до принятия данного закона была плата за фонды, которая не носила налоговый характер, определялась на основе дифференцированных нормативов, устанавливаемых в процентах к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств предприятия. Ставки и объекты непрерывно изменялись, и, следовательно, подвергалась изменению и сумма платежа, поступающего в бюджет; платеж не был стабильным. Основной целью введения налога на имущество предприятий является не фискальная функция, а создание у предприятий заинтересованности в реализации излишнего, неиспользуемого имущества или в вовлечении его в производственный процесс и обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками доходов для финансирования бюджетных расходов. Таким образом, главное назначение налога на имущество состоит в стимулировании предприятий эффективно использовать имеющееся в их распоряжении имущество.
Плательщики налога.
Независимо от размеров имущества и форм собственности плательщиками налога на имущество предприятий являются: - предприятий, учреждения (включая банки, кредитные и страховые учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Республики Абхазия, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; - филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; - постоянные правительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенных на территории Республики Абхазия.
Объект налогообложения и ставки налога
Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия и представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов.
К ним относятся: - основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машинное оборудование, транспортные средства), в том числе имущество, полученное в аренду с правом выкупа; нематериальные активы (права пользования природными ресурсами, земельными участками, торговые марки, патенты, лицензии, ноу-хау и другие виды интеллектуальной собственности); - запасы и затраты (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и товары, расходы будущих периодов и прочие запасы и затраты); - финансовые активы. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Объектом налогообложения для банков и кредитных учреждений, использующих для осуществления привлеченные средства, являются собственные и оборотные средства, а также финансовые активы, принадлежащие им. Не являются объектом налогообложения: - для предприятий и организаций - средства, предназначенные для выплаты государственных пенсий и пособий; - для предприятий и организаций связи - средства по переводным операциям; - для внебюджетных фондов, созданных по решению органов государственной власти и управления, - концентрируемые на их счетах средства в виде обязательных отчисленных юридических и физических лиц, используемые эти фонды по целевому назначению. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 1% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются Правительством РА..
Льготы по налогу.
Льготы по налогу на имущество предприятий можно подразделить на два вида: 1. Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость: - объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы полностью или частично находящиеся на балансе налогоплательщика; - объектов используемых для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны; - имущества, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы; - продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильных дорог), линии связи и энергопередачи, а также земельных полос вдоль них и сооружений, вводимых с целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов; - спутников связи; - механизмов и оборудования государственных природоохранных, статических организаций, а также автомобильных дорог общего пользования. 2. Данным налогом не облагается имущество: - бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, коллегии адвокатов, нотариальных контор; - предприятий по производству и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы; - специализированных протезно-ортопедических предприятий; - используемое исключительно для нужд медицины, образования и культуры; - религиозных организаций (объединений), национально-культурных обществ, общественных организаций и объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), творческих союзов, общественных благотворительных фондов и добровольных спортивных обществ; - предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц); - вновь созданных предприятий, - в течение одного года после их государственной регистрации, за исключением предприятий, созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений; - используемого для образования страхового запаса на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом работы, а также запасов, созданных в соответствии с решениями соответствующих органов государственной власти и управления; - полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа; - научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций; - используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или здоровья; - инвестиционных фондов; - Национального Банка Республики Абхазия и его учреждений.
Порядок исчисления налога на имущество предприятий.
Налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество является среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период, рассчитываемая как ¼ от суммы, получаемой от сложения: - половины стоимости имущества на 1 января отчетного года; - половины стоимости имущества на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца; - стоимости имущества на 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода. Т.е. среднегодовая стоимость имущества за отчетный период определяется путем деления на число кварталов в году полусуммы стоимости имущества на начало и конец отчетного периода плюс суммы стоимости имущества на 1-е число каждого квартала внутри отчетного периода. С1.01.02 С1.01.03 + С1.04.02 + С1.07.02 + С1.10.02 + 2 2 Сср.им. год =
Поскольку, при выше описанной методике исчисления налогооблагаемой базы, суммарная фактическая стоимость имущества за отчетный период усредняется по всему отчетному году (делится на 4 квартала), то рассчитанная по ней среднегодовая стоимость имущества за 3, 6 и 9 месяцев (при неизменной стоимости имущества в течение года) составляет соответственно ¼, ½, ¾ от истинной среднегодовой стоимости имущества. Если предприятие учреждено в какой-либо срок внутри отчетного периода, то усредняемая стоимость имущества оценивается начиная не с 1 января отчетного года, а с 1-го числа первого месяца квартала учреждения При этом усреднение производится по всему отчетному году, то есть полученная от сложения ежеквартальных стоимостей имущества, сумма всегда делится на 4, начиная от указанного срока и до конца отчетного периода. Аналогичным образом исчисляется налогооблагаемая стоимость имущества и в случаях, когда предприятие или организация теряет право на льготу в виде освобождения от налога на имущество. При исчислении налогооблагаемой базы стоимость основных средств включается с учетом результатов переоценок, проводимых в соответствии с постановлениями Правительства Республики Абхазия. При расчете среднегодовой стоимости имущества учитываются отражаемые в активе баланса остатки по счетам бухгалтерского учета: - “Основные средства” (01) и “Долгосрочно арендуемые основные средства”(03) за минусом износа, отражаемого на счете “Износ основных средств”(02); - “Нематериальные активы”(04) за минусом суммы износа, отражаемого на счете “Износ нематериальных активов”(05); - “Материалы”(10); - “Животные на выращивании и откорме”(11); - “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”(12) за минусом износа, отражаемого на счете “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов”(13); - “Заготовление и приобретение материалов”(15); - “Основное производство”(20); - “Полуфабрикаты собственного производства”(21); - “Вспомогательное производство”(23); - “Обслуживающие производства и хозяйства”(29); - “Некапитальные работы”(30); - “Расходы будущих периодов”(31); - “Готовая продукция”(40); - “Товары”(покупная цена)(41); - “Издержки обращения”(44). В налогооблагаемую базу включаются также остатки средств, которые учитываются на счете “Отклонение в стоимости материалов”(16) и прочие запасы и затраты, отражаемые во 2 разделе актива баланса по соответствующей статье.
Порядок уплаты налога в бюджет и отчетность по нему
Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом с начала года на основании данных о среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и установленной ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период, т.е. как разница между исчисленной суммой налога за отчетный период, причитающейся к уплате в бюджет и суммой налога на имущество, ранее уплаченной в бюджет. Предприятия представляют в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в установленные сроки расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и кредитным учреждениям - на операционные расходы. Уплата производится по квартальным расчетам в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в двадцатидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год. Для обеспечения своевременного и полного поступления суммы налога на имущество в бюджет, предприятие обязано до наступления срока платежа представить платежное поручение в учреждение банка, обслуживающее предприятие. В случае если предприятие перечислило в бюджет излишнюю сумму налога, то эта сумма подлежит зачету в счет очередных платежей, или может быть возвращена плательщику, согласно письменного заявления от последнего о возврате суммы налога, излишне внесенной в бюджет.
Особенности исчисления налога на имущество предприятий с иностранными инвестициями
Исчисление налога на имущество предприятий с иностранными инвестициями имеет свои особенности. Эти предприятия, являющиеся юридическими лицами по законодательству Республики Абхазия, представляют в налоговые органы в течение года только квартальные расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества. Особенностью является то, что предприятия с иностранными инвестициями уплачивают налог только с той части имущества, которая находится на территории Республики Абхазия. Налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты. Для расчета суммы налога предприятия с иностранными инвестициями представляют официальную выписку из бухгалтерских документов о фактической стоимости имущества, заверенную в налоговом органе страны постоянного местопребывания. Для оценки стоимости имущества, ввозимого из-за границы, используются данные таможенной декларации и действующие рыночные цены на это имущество. Для исчисления налога на имущество предприятий с иностранными инвестициями определяется среднегодовая стоимость имущества по той же методике, что и для остальных предприятий. Ставка налога на имущество 1% от налогооблагаемой базы.
Предприятиям с иностранными инвестициями устанавливаются дополнительные налоговые льготы:
1) уменьшение на 25% налогооблагаемой базы в течение первых трех лет после регистрации предприятия, если размер иностранных инвестиций в уставном фонде предприятия составляет 25 тысяч долларов и более; 2) уменьшение на 50% налогооблагаемой базы в течение первых трех лет после регистрации предприятия, если размер иностранных инвестиций в уставном фонде предприятия составляет 50 тысяч долларов и более; 3) полное освобождение от уплаты налога в течение первых трех лет после регистрации предприятия, если размер иностранных инвестиций в уставном фонде предприятия составляет 100 тысяч долларов и более. Платежи налога на имущество осуществляются предприятиями с иностранными инвестициями ежеквартально. Уплата налога может производиться в рублях или валюте по курсу Национального Банка Республики Абхазия. Если предприятие с иностранными инвестициями прекращает свою деятельность до истечения трех лет с момента регистрации, сумма налогов исчисляется в полном размере за все время деятельности данного предприятия.
5.4. АКЦИЗЫ Новым элементом налоговой системы Республика Абхазия, наряду с налогом на добавленную стоимость, является акциз. Акцизы представляют собой косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Акцизы устанавливаются на отдельные виды товаров, на которые сохраняются монопольные права государства, с целью изъятия в бюджет возникающей при производстве сверхприбыли. Сумма налога распределяется в республиканский и местные бюджеты городов и районов в процентном отношении, установленным согласно законодательства РА.. С помощью акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не отражает ни эффективности его производства, ни потребительских свойств, а является следствием особых условий его производства и реализации. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то предприятия-изготовители соответствующей продукции получили бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены в совершенно неравные, предпочтительные по сравнению с другими предприятиями условия. Перечень подакцизных товаров устанавливается в законодательном порядке и является также как и ставки акцизов, единым на всей территории Республики Абхазия. Право введения и установления ставок по отдельным видам товаров предоставлено законом Правительству Республики Абхазия по согласованию с высшим органом законодательной власти. Подакцизные товары подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, подтверждающими уплату налога, также обязательной маркировке подлежат и ввозимые на территорию Республики Абхазия импортные подакцизные товары.
Плательщики акцизов. На территории Абхазия акцизами облагаются: - предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, а также филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, реализующие произведенные ими подакцизные товары (включая произведенные из давальческого сырья); - при импорте товаров акцизы уплачивают предприятия и другие лица, определяемые Законом и таможенным законодательством Республики Абхазия.
Объект налогообложения Объектом налогообложения являются: - стоимость подакцизных товаров, реализуемых по отпускным ценам, включая акциз; - таможенная стоимость по импортируемым товарам. Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы стран СНГ, поскольку с их помощью взимается избыточный доход, полученный в экономической зоне Республики Абхазия (для изъятия сверх доходов, получаемых от реализации товаров, работ, услуг на экспорт, используется механизм таможенных пошлин).
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; просмотров: 460; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.149.240.101 (0.015 с.) |