Льготы по налогу на добавленную стоимость

 

Характер выполняемых работ, услуг	Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость
ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)	Работы, выполняемые строительно-монтажными организациями за счет бюджетных средств; Зерно (пшеница, рожь), мука (пшеничная и ржаная), хлеб всех видов, хлебобулочные изделия, молоко, молочные изделия; Гуманитарная помощь, а также товары и технологическое обслуживание в рамках безвозмездной помощи.
ЭКСПОТРИРУЕ-МЫЕ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ)	Товары (работы, услуги), экспортируемые за пределы СНГ (кроме леса, металла, строительных материалов и сельскохозяйственного сырья), а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию Республики Абхазия.
РАБОТЫ, в т.ч. НИОКР	Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполненные за счет государственного бюджета и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.
УСЛУГИ	Товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административного персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; Услуги по перевозкам пассажиров троллейбусом и железнодорожным транспортом в пределах Республики Абхазия; Арендная плата за арендные предприятия, образуемые на базе государственной собственности; Услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов и переводчиками иностранных языков; Услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; плата за обучение детей и подростков в кружках, секциях, студиях, за использование спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары (работы, услуги), произведенные образовательными учреждениями, если доход направляется на их непосредственные нужды; а также образовательный процесс в государственных автошколах Услуги учреждений культуры и искусства, Государственной телерадиокомпании, религиозных объединений, театрально-зрелищные, оборонно-спортивные, культурно-просветительские, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ; Ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями; Пенсионный фонд за оплату услуг органов связи по пересылкам и доставкам гражданам пенсий и пособий; Услуги вневедомственной охраны МВД Республики Абхазия; Платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства (в т.ч. лекарства-субстанции), изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, технические средства, включая автотранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
ОПЕРАЦИИ	Операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчет по текущим и другим счетам; Операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других) Выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий.
ОБОРОТЫ	Обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах; Магазины свободной торговли.
СТОИМОСТЬ	Стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий.
ПЛАТЫ	Квартирная плата; Действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина.
ДРУГОЕ	Продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на

Добавленную стоимость.

Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, в общем плане определяется как разница между суммами налога полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам по материальным ресурсам, топливу, услугам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам и основным фондам.

 

	СУММА НДС		Облагаемый оборот, выручка, объем, стоимость товаров		Ставка НДС

= х

 

 

Сумма НДС, фактически уплаченная поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения

Сумма НДС, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги)

 

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет

= _

 

 

 

 

Реализация предприятиям товаров (работ, услуг) производится по свободным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС. Во всех расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) НДС выделяется отдельной строкой.

Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по

установленной ставке.

Налог на добавленную стоимость на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, используемые для производственных целей, на издержки обращения и производства не относится.

При экспорте за пределы стран СНГ предприятиями, которые не являются непосредственными производителями, налоговыми органами по письменному подтверждению таможенных органов в срок, не превышающий трех дней, производится возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость. По соглашению между таможенными и налоговыми органами Республики Абхазия возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, может производиться таможенными органами с условием последующей компенсации.

В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе материальных ресурсов стран СНГ и ввозимых на территории РА, НДС относится на издержки производства и обращения, включается в цену реализации и не входит в налогооблагаемый оборот.

После выпуска товаров в свободное обращение на территории РА для последующей реализации налог на добавленную стоимость исчисляется на всех стадиях прохождения и реализации товаров в порядке, установленном для отечественных товаров.

По основным средствам и нематериальным активам, используемых при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость, суммы налога, уплаченные поставщикам относятся на издержки производства и обращения.

В случае превышения сумм налога, уплаченных поставщикам по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, а также по основным средствам и нематериальным активам (работам, услугам) над суммами налога исчисленными по реализованным товарам (работам, услугам), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета.

Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 15-ого числа следующего месяца. Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счет в учреждение банка или в кассу предприятия.

При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день их передачи (выполнения).

Плательщики налога ежеквартально представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сумма налога на добавленную стоимость распределяется в республиканский и местные бюджеты городов и районов в процентном отношении, установленном в соответствии с законодательством РА.