Налог на им-во орг-ий: плательщики, методика исчисл-я

Имущ налоги играют сущ роль в совр нал сис-ме. Преимущество в стабиль-ти н/обл-й базы и отсутствии зав-ти от рез-тов фин-хоз д-ти п/п-й. Цель устан-я: стимул-е эфф исп-я им-ва п/п-й, сокр-я излиш-х запасов сырья и мат-лов. Недостатки: низкий ур-нь пост-й в б-т (порядка 4-5%), нал льготы.

Имущественные налоги играют существенную роль в современных налоговых системах большинства стран. Их преимущество заключается в стабильности налогооблагаемой базы в течение налогового периода, отсутствии зависимости суммы налога от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что обуславливает их фискальную значимость. «Н на им-во орг-ий» явл-ся рег-м, вводится зак-ми суб-в РФ и подлежит зачисл-ю в б-ты суб-в РФ по норм-ву 100%.

Налогопл-ки: 1.Росс орг-и 2.Ин. орг-и, осущ деят-ть в РФ и имеющие в соб-ти недвиж им-во на тер-рии РФ

Объект Н/о: 1.д/росс орг-ий – движ и недвиж им-во, учитыв-е на балансе в кач-ве объектов ОС

2.д/ин орг-ий осущ-щих деят-ть ч/з пост-е представ-ва – движ-е и недвиж-е им-во, относящееся к ОС

3.д/ин-х орг-ий, не осущ-щих д-ти в РФ ч/з пост представ-ва – недвиж-е им-во, принадл-щее на праве соб-ти

Не признаются объектами: 1.зем уч-ки и иные объекты природопольз-я 2.им-во, принадл-щее на праве хоз ведения органам исп-ной власти, используемое д/нужд обороны, обеспечения безопасности, правопорядка

Налоговая база опр-ся как среднегодовая ст-ть им-ва, признаваемого объектом Н/о Налоговый пер – календ год Отчетный период - 1 квартал, полуг-е и 9 мес. календ года Налоговая ставка - 2,2%

Налоговые льготы: Освобождаются от Н/о *орг-ии уголовно-исполнт-ой сис-мы *религ-е орг-и *общеросс-е орг-и инв-в *орг-и, осн видом деят-ти кот-х явл-ся про-во фарм-ой прод-и *судов *орг-и в отн-и памятников истории и культуры, *яд. установок, хранилищ яд. веществ *ледоколов, судов с яд. энергетич-ми уст-ми *ж/д путей, фед автодорог, *трубопроводов, линий электропередач *космич объектов *им-во протезно-ортопедич-их п/п *им-во коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юр. конс-ий *им-во гос. научных центров *орг-ии в отн-и им-ва, учитываемого на балансе п/п- резидента особой эк-ой зоны в теч.5 лет.

Сроки: Сумма аванс платежа по налогу исчисл-ся в размере 1/4 произведения соответствующей ставки и средней ст-ти им-ва, опред-ной за отч пер-д. Нал-е расчеты предост-ся не позднее 30 дней с даты окончания соот-го отч-го периода. Налог-я декл-я предоставляется 30 марта года след-го за истекшим периодом.

Изм-я: 1.При расчете среднегод-ой ст-ти им-ва нужно исп-ть данные об ост ст-ти ОС на 31.12 тек. нал. пер.

2. В отн-и им-ва ПИФа учредителем доверит-ого упр-я налог не уплачивается

3. Уточнен порядок расчета суммы налога ин. орг-ей, кот-я не осущ-ет деят-ть на терр-ии РФ через пост-е предст-во, в случае, если право соб-ти на недвиж-е им-во возн-ет (или прекращается) в теч-е отч (нал) пер-да

Инвестиц. налоговый кредит порядок предост-я, условия возврата

ИНК – такое изм-е срока уплаты налога, при кот. орг-и при наличии оснований предост-ся возм-ть в теч-е опр срока и в опр пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных %(от ½ до ¾ ставки реф-я). (по налогу на Пр, по рег-ым и мест налогам) ИНК оформл-ся договором, кот. вкл-ет в себя (имущ. обяз-ва сторон; гарантии их исполн-я; отв-ть за неисп-е фин и гр.-правовых обяз-ств.) Орг-я, получившая ИНК, вправе уменьшать свои платежи по каждому платежу соотв налога за кажд отч период в теч-е срока действ-я дог-ра, пока накопленная сумма кредита не станет равной той, кот в договоре Конкр. порядок уменьш-я нал. платежей опр-ся заключенным договором об ИНК.

(1-5 лет, не более 50% размера налога в отч и нал периоде; если больше => перенос превыш-я на сл период)

Если неск договоров – накопл сумма кредита опр-ся отдельно по каждому из договоров. При этом увел-е накопл суммы производится вначале в отн-и первого по сроку закл-я договора…

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков:

- собл-я ими как налогового законодательства в целом, так и конкретных условий инвестиционного договора; - своевременной и правильной уплаты налогов в рамках инвестиционного договора; - предоставления документов, подтверждающих право на данные льготы; - объяснений предст-ей налогопл-ка и осуществляющих проверки (в том числе встречные) фин-ых органов; -соблюдения субъектами налогово-инвестиционных отношений требований законодательства об ИНК Порядок предоставления ИНК

существенные условия данного договора: - сумма кредита с указ-ем налога; - срок действия договора; - начисляемые на сумму кредита %; - порядок погаш-я суммы кредита и начисл. %; - док-ты об им-ве, кот. явл-ся предметом залога, либо поручит-во; - ответств-ть сторон; - условия для предост-я ИНК (не допуск-ся в теч-е срока его действия реал-я или передача во влад-е, польз-е, распоряж-е др. лицам обор-я и иного им-ва).

Основания (д.б. док. подтверждены)

1) НИОКР, техн перевооруж-е собств пр-ва, в т.ч. направл-ого на созд-е раб мест для инв-в и защ окр среды (30% ст-ти приобр орг-ей обор-я) 2) осущ-е этой орг-ей внедренческой или иннов-ой деят-ти, в т.ч. созд-е новых или совершенствование применяемых технологий, созд-е новых видов сырья или материалов. 3) выполн-е этой орг-ей особо важного заказа по соц-но-эк-му разв-ю региона или предоставление ею особо важных услуг населению. (по 2 и 3 сумма кредита на основании соглашения м/д орг-ей и уполномоч орг-м)

Договор закл-ся (или отказ) на осн-и заявл-я орг-и после вынесения решении ( в теч-е месяца со дня подачи заявл-я ) о предост-и ИНК уполномоченным орг-м (кол-во дог-в по ИНК зак-но не огранич-ся)

Суб. Ф и ОМСУ могут уст-ть свои усл-я и осн-я предост-я ИНК Отсрочка (рассрочка)- Органы,принимаем.решение._ФНС,Инспекция;Условия предоставления: форс-мажор,задержка фин-ия из бюджета,угроза банкротства.Как расчит.:1/2ст рефнансРешение о прд-е отсрочки или рассрочки платежа принимается в течение 1 мес. Действие отсрочки, рассрочки, НК и ИНК прек-ся по истечении срока действия соот-го решения или договора; в случае уплаты налогопл-м всей причит-ся суммы налога и сбора и соот-х % до истеч-я устано-го срока; может быть досрочно прекращено по реш-ю уполном-го органа. При досрочном расторж-и орг-я обязана в течение 30 дней уплатить причитающ-ся суммы.

НДС.

Фед.косв Н, кот.взимается практически со всех видов товаров. Занимает наиболее весомое место в с-ме нал.источников доходной части бюджета. Н.яв-ся соц-но не справедливым, но при этом сущ-ют пониженные ставки на отд.виды товаров. Влияет на процессы ценооб-ия, структуру потр-ия, регулирует спрос.48% в фед.бюджете. НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. Регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством. Н/пл: орг-ии, индивид-е предприн-ли, лица перем-е товары через там-ю границу РФ. Если оборот не превышает 2 млн.руб. в квартал, то м. попросить освоб-е от уплаты НДС.

Объектом: реализации товаров (Р, У);передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собств-го потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Операции, не подлеж-е н/о: Реал-я на терр-и РФ мед-х тов-в отеч-го и зарубежного пр-ва про перечню, утв-му Правительством РФ. Мед-е услуги, оказ-е мед-ми орг-ми и учреж-ми: по обяз-му мед-му страх-ю, услуги по сбору у нас-я крови, услуги скорой мед-й помощи. Услуги по уходу за больными. Услуг по сод-ю детей в дошкольных учреж-х. Услуг по пер-ки пассажиров гор-м транспортом, кроме такси. Ритуальных услуг. Реал-я почтовых марок,реал-я предметоа рел.назначения, реал-я тов-в инвалид.,осущ-е банками банк.опер., оказ-е услуг по страх-ю, со- и пере- страх.орг. Предмет: доб. Стоимость Масштаб и ед.Но: руб. Налоговая база в зав.от особенностей реал-ии произвед.или приобретен.на стороне Т,Р,У., все дох-ды налпл, связ.с расчетом по оплате указ.тов-в в ден. Или мат.форме.

Нал.период:квартал. Ставки налога:0%- тов-ры, помещ. Под там. Режим экспорта; работы (услуги), выполняемые в космич-м пространстве, драг. металлы, реализуемые. 10%- мясо,скот,молоко,яйца,соль,сахар,зерна,мука,прод.детс.питания,товары для детей,периодика,книги,медиц.товары. 18% все остальное. Порядок и спбы исчисления: ∑ налога исчис-ся как соот-яя налог.ставке % доля нал.базы. Сам-но исчисляет налпл. Спбы и Срок уплаты декларационный. не позднее 20 числа мес., след-го за истекшим нал-м периодом. Порядок уплаты: в б-т и внеб.ф, в руб., ч/з банк, где есть расч. Счет.по месту учета нал.пл. Изменения: от уплаты НДС осв-ся СМР, произв-е для соб потреб-я; Ввод-ся НО по НДС на технол обор-е, ввоз-е в кач-ве вклада в УК орг-ии, если аналоги произ-ся в РФ; уточн-ся обоснов-е 0% по НДС при ввозе т-в в режиме экспорта: в нал органы предост-т не там декл-ии и их копии, а в спец реест там декл-ий, заверен-м там органом.

2 сам-х решения нал органов по возм-ю НДС:одно – в от-ии суммы, по к-й нет спора и у нал.пл и нал орг, а другое – в отн-ии суммы, по к-й имеется спор. Это позв-т нал.пл. своевременно пол-ть возм-е нал-га на бесспорн сумму.

 

26. Специальный режим налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

К компет-ии предст. Органов МО относ-ся: ввести данный режим на своей терр-ии, опр-ть виды Дея-ти, поп-е под ЕНВД, в пред.НК; уст-ть К2 в размере 0,005 до 1.

Переход-обяз-й.Н/о в виде ЕНВД может применяться по сл.видам предп.д-ти: 1.Оказание быт.услуг; 2. Оказание ветеринарских услуг; 3. Оказание услуг по ремонту, тех. обслуживанию и мойке автотр.ср-в;размещ-ие наруж.рекламы, общепит, вет.услуги.Уплата орг-ми ЕНВД пред-т замену уплаты налога на прибыль орг-й, налога на им-во орг-й, ЕСН, выплата кот-х связана с предприн-й деят-ю, облаг-й ЕН. Уплата инд-м предпр-м ЕН пред-т замену уплаты НДФЛ, налога на им-во физ-х лиц, ЕСН, выплата кот-х связана с предприн-й деят-ю, облаг-й ЕН. Орг-и и инд-е пред-ли яв-ся налогопл-ми ЕН не признаются плат-ми НДС. Налогопл-ми яв-ся орг-и и инд-е пред-ли, осущ-е на терр-и суб. РФ, в кот-м веден ЕН, предприним. деят-ть, облагаемую ЕН. Объекты: вмененный доход — потенциально возможный доход налогоп-ка единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражений на ту или иную единицу физ-го показателя, характериз-го опред-й вид предпр-й деят-ти в разл-х сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; Корректирующие коэф баз доходности — показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпр-й деят-ти, облагаемой ед-м налогом, а именно: К₁ — коэффициент-дефлятор, учитывающий изменения потребит-х цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэф-т-дефлятор публикуется в порядке, установленном Прави-м РФ; (значение 1,148 против 1,081 2008г.) К₂ —корректирующий коэф-т базовой доходности, регион.устанавл.в зав.от условий.(значение0,005) Нал базой величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предприн-й деят-ти и величины физ-го показателя, характериз-го данный вид деят-ти. Как расчит:ВД*15%. ВД=БД*К1*К2*физ.пок. Нал.ставка -15% величины вмененного дохода. Нал.пер -квартал. Порядок и сроки уплаты: не позднее 25 числа первого месяца, след за нал.периода. сумма Н умен-ся на сумму страх.взносов на ОПС.по месту нах-я Фед.казн-ва для послед. Распредел-я в б-ты всех Ур. И б-ты ГВФ.По месту нахождения орг-ии.

 

27. Акцизы, порядок исчисления и уплаты в бюджет

.Фед.налог,косв., закрепленный. Идет после НДС; преобладает акциз на винов.изд., соц несправ-й, малооб-е попадают под нал.бремя. Выступает одним из источников форм-ия доходов бюджетов всех уровней.(косв)Акциз уст-ся на огранич-ый перечень высокорент-ых товаров, для изъятия в доход гос-ва сверх прибыли. Он яв-ся ср-ом огр-ия потреб-ия подакцизных товаров и рег=ие спроса и пред-ия на них. Н/плательщиками: организации и индивид-е предпр-ли, лица перемещ-е товары через тамож-ю терр-ю РФ. Виды подакцизных товаров:Спирт этил-й,алкоголь,пиво,табак,дизельное топливо,моторные масла,парфюмерная прод-я. Не относятся к подакцизным товарам передача подак-ых товаров структурным подразделением орг-ии,реал-я подак.тов-в, помещ-х под там.режим экспорта, превич.реал-я конфиск-х тов-в, от к-х произошел отказ в пользу гос-ва. Объектом н/обложения яв-ся реализация подакцизной продукции, ввоз подакц-х товаров на там-ю территорию РФ; Предмет (если алкоголь): виновод.изделие, Масштаб: крепость, Ед.обл-я: градус %. Нал база опред.отдельно по кажд.виду подакц.товара в зав-ти от устан.ставок. Метод НО: равного Но. Нал пер- календ-й месяц. Нал-е ставки: адвалорные – процентные, твердые – в абс.выраж-ии. Порядок и спбы исчисления: соотв-я нал.ст. % доля НБ. Сроки и порядок уплаты: акциза .-не позднее 25-го числа мес., след-го за нал-м периодом. Порядок уплаты: зачисл-ся в б-ты соот-х Ур.

Изменения: в табачной прод-ии увел-ся твер спец-е ст.на пр-ю в руб. В отн-ии них уст-ны комбин- нал ст. = твер ст в руб +% от макс цены. В 2009 исч-е акциза на бензин будет поста-но в зав-ти от кач-ва бензина: более выс ст для некач бензина, более низ для кач-го.

 

28. Транспортный налог.

Прямой, целевой (в фонд стр-ва дорог), смежный – и с физ и с юр лиц, относится на фин рез-т. Неб уд вес, имеет цел напрв-ть, формир-т рег-й б-т. Введен в действие с 01.01.03 г. в замен налога с владельцев тр.ср-в, вводится в дествие законами субъектов федерации и яв-ся обязат.к уплате.Яв-ся регион-ым, прямым, социально справед-м. Налогопл-ки – лица, на кот. в соответствии с законодат-м зарегистрированы трансп-е ср-ва, Объект н/обложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, моторные лодки, зарег-е в уст-м порядке. Не яв-ся объектом н/обл.: весельные лодки, а также моторные лодки с дв-м мощностью не свыше 5 л.с.. Автомобили легковые, специально обор-е для использования инвалидами. Промысловые речные и морские суда. Тракторы, комбайны, спец-е автомашины, зарег-е на с/х п/п и исп-е на сельхоз. работах. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед-й службы. Масштаб: мощность двигателя; Ед НО: л.с. Налоговая база. В отн-е тран-х ср-в, имеющих дв-ль – как мощность дв-ля тран-го ср-ва в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устан-ся законами суб-в РФ в зав-ти от мощности дв-ля. Нал-е ставки могут быть увел-ны (уменьшены) зак-ми суб-в РФ, но не более чем в 5 раз. Метод: равного НО. Порядок испбы исчислени: обязан исчислить нал орган. НБ*нал ст. Спбы и сроки уплаты: в сроки, устан-е субъктом РФ. Орг-ии предост-т декл-ю самост-но. Порядок уплаты: в б-т суб РФ, на основе нал уведомл-я, напр-е нал органом.(физлиц).

 

29. Налог на доходы физических лиц.

Фед.налог, удерживается у ист-ка налога (з/п), прямой.Яв-ся прямым фед.налогом. Цель-сделать расп-ие жизненно важных ср-в более равномерным. Он обеспечивает осн.массу нал.поступлений в гос-во.. Налог занимает 3 место по объему пост. В бюджет, уступая НДС и налогу на прибыль. Н/пл: физ.лица – резиденты РФ и Физ.лица- нерезиденты - по доходам, получаемым от источников, распол-х на территории РФ. Объектом н/обложения: доход, пол-й от источ.РФ и за пределами РФ – для нал.резид-в и д-д от источ. Рф – для нал. Доходы от ист-в в РФ: дивиденды, %; страх. выплаты, при наступлении страх. случая; доходы от использования права на объекты интеллек-й собст-и; доходы от аренды и иного использования им-ва; доходы от р-ии недвиж-го и иного им-ва; вознаграж-я за выполнение трудовых или иных обязанностей; Доходы, не подлежащие н/обл:гос. Пособия;гос.пенсии; стипендии; вознаграждения донорам;полученные алименты;единовременная мат.помощь;призы, полученные спортсменами на Олимпийских играх,доходы непрев-е 4000 руб. Нал база: Все доходы налогопл-ка, полученные им как в денежной так и в натур-й форме и доходы в виде матер-й выгоды. Доходы в ин.валюте, для целей н/обложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, на дату получения дохода. Налоговые вычеты: Стандартные: 3000р.-Чернобыльцы АЭС;инвалиды ВОВ; военнослужащие;500р.- Герои СССР, РФ;участники ВОВ; 400р.- у всех остальных граждан до месяца, в котором доход превысил 40000 руб.; 1000 рублей каждый месяц: на каждого ребенка налогоплательщика до мес, в котором доход превысил 280000 руб.(порог регрессии) – это озн-т, что данный вычет будет влиять на факт располаг-й д-д не только низкоопл-х сотрудников, но и сот-в чей д-д отн-ся к ср-м.. Указ.вычет м. пол-ть каждый род-ль либо один род-ль (вдова, вдовец), но в сумме 2000р.Указ.вычет распро-ся на ребенка в возрасте до 18 лет, и 24 лет очной формы обучения, с 2009 г. Удвоенный вычет будет предоставляться если второй род-ль лишен род.прав. Социальные: по лечению, образованию, мед. Страх-ке – в размере факт произв-х рас-в, но не более 100т.р.; а так же благотворител-ть, но не д.б. больше 25% от суммы д-да налпл-ка. Имущественные: размер вычета увел-ся до 2 млн. на граждан, пок-х жилье. Данная норма имеет обр.силу. Она нач-ла Дей-ть с 1 янв.08г. и ей смогут воспол-ся те граж-не, к-е в 08г. Уже получили. При продаже – менее 3-х лет в размере 125 т.р. за н.п. не распр-ся если им-во купила ИП, орг-я. Профессиональные: ИП предост-т декл-ю и умен-т дох-ды на док-но подтв-е о-ды, если нет док-но подт-х рас-в 20 % от д-в. НДФЛ= (Д-Д*20%); по гражд-прав. Договору только в сумме док-но подтв-х рас-в; авторские вознагражд-я, а также лицам заним-ся изобр-ем пром.образца. в сумме док-но подтв-х рас-в.Диффере-й вычет от 30-40% от суммы пол-х гонораров. Нал ставки:35% по следующим доходам: ст-ть любых выигрышей и призов, стр-е выплаты по договорам Добров-го страх-ия, суммы экономии на %, 30% -доходы нерезидентов.9% дох-ды от дол. Участия в д-ти др.орг-ии.13% по остальным доходам. Метод: пропорц Но Нал период - календарный год Порядок исчисления: соотв нал ст. % доля НБ; обязан исчислить нал агент. Спбы и сроки уплаты: нал декл-я не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. Порядок уплаты: в б-т в руб. эквиваленте. Изменения: с 2009 г. НБ по НДФЛ опр-я при нач-ии % по вкладам в банках будет считаться не от ст. рефинан-я ЦБ, а от этой ставки увел-й на 5% (13%+5%)*3/4. Освоб-ся от уплаты НДФЛ и ЕСН суммы оплаты проф обр-я и проф-й подг-ки физ лиц, а так же суммы выпл-е работ-лем раб-м на возмещ-е з-т по уплате % по займам или кред-м на приоб-е жилья.

 

30. Налог на имущество с физических лиц.

Регулируется Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» с последующими дополнениями и изменениями.

Налогоплательщики (н/п) – физ лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физ лиц, н/п в отношении этого имущества признается каждое из этих физ лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных ОМСУ в зав-ти от суммарной инвентаризационной ст-ти. Представительные ОМСУ могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зав-ти от суммарной инвентаризационной ст-ти, типа использ-ия и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в след. пределах: до 300 тыс. рублей - до 0,1%; от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.- от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. рублей-от 0,3 до 2,0%

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

От уплаты налогов на им-во физ. лиц освобождаются след. категории граждан: - Герои СССР и РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в к-ых велись боевые действия.

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

- творческие мастерские деятелей культуры, искусства и народных мастеров

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некомм. объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м² и хоз. строений и сооружений общей площадью до 50 м².

Исчисление налогов производится налог. органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налог. органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной ст-ти по состоянию на 1 января каждого года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, след-го за их возведением или приобретением. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собств-ти на строение, помещение, сооружение от одного собств-ка к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собств-ком с 1 января этого года до начала того месяца, в к-ом он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собств-ком - начиная с месяца, в к-ом у последнего возникло право собств-ти.

При возникновении права на льготу в течение календ. года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за 3 года по письменному заявлению налог-ка.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налог. органами ежегодно не позднее 1.08. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

31. Земельный налог: плательщики и особенности исчисления.

Земельный налог устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов м/о, вводится в действие и прекращает действовать в соотв. с НК и нормативными правовыми актами представительных органов м/о и обязателен к уплате на территориях этих м/о. Налогоплательщики -организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды)

Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах м/о, на территории которого введен налог.Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; 2) которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) в пределах лесного фонда; 5) занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Она определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.. Налогоплательщики-организации и физические лица (являющиеся инд предпринимателями) определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (и праве пожизненного наследуемого владения для физ. лиц, явл инд предпр-ми)

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в следствии подвержения радиации (Чернобыль, станция Маяк, сброс отходов в реку Теча)

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков (кроме физ лиц) признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства (Тюмень-0,3);

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства (0,2);

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы (ст. 395)

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации

4) общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов)

5) организации народных художественных;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны -

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации и физ лица, явл индив предприн-ми, исчисляют сумму налога самостоятельно. Для физ лиц налоговыми органами

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

 

Местные налоги и сборы.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. Включают: налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Налог на имущество физических лиц:

Плательщиками налога на имущество физических лиц явля­ются физические лица – собственники имуществ, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения, находящиеся на праве собствен­ности у физических лиц, — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на имущество физических лиц установле­ны в зависимости от объекта налогообложения. Являются дифференцированными прогрессивными ставками.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессив­ные, они устанавливаются представительными органами местного са­моуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной сто­имости в следующих пределах: -при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — до 0,1%; - от 300 до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3%; - свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2,0%.

Налоговый период — календарный год.

Исчисление налога производится на­логовыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог па строения, помещения и сооружения начисляется по дан­ным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях, сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности не­скольких собственников без определения долей, налог уплачивает­ся одним из собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Порядок и сроки уплаты. По новым строениям, помещениям и со­оружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возве­дением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При пе­реходе права собственности на имущество начиная с месяца, в котором воззникло право собственности. В случае уничтожения, полного разрушения имущества, признавае­мого объектом налогообложения, взимание налога прекращается с ме­сяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это пра­во. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплатель­щикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Земельный налог:

Налоговая база для исчисления земельного налога с 1 января 2006 года определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, - определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципального образования.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями

производят начисление налога самостоятельно и осуществляют следующие платежи:

- авансовые платежи - не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября текущего налогового периода в размере 1/4 налоговой ставки;

- налог - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, как разницу между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Ставки земельного налога

0,3 % в отношении земельных участков: - с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Не облагаются земельным налогом:

• запов