Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва

Поиск

Особливості запровадження спрощеної систем й

Оподаткування суб'єктів малого підприємництва

Для юридичних та фізичних осіб — суб'єктів

Підприємницької діяльності

З метою державної підтримки малого бізнесу, згідно з Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, облі­ку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 22 червня 1999р. №746/99, для суб'єктів малого підприємництва запрова­джено спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. Вона поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності (СПД):

— фізичних осіб, у трудових відносинах з якими, включаючи членів їхніх сімей, протягом року перебуває не більше 10 грома­дян та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, по­слуг) за рік не перевищує 500 тис, грн.;

— юридичних осіб будь-якої організаційно-правової форми та форми власності

— середньооблікова чисельність працюючих у яких не перевищує 50 фізичних осіб і обсяг виручки від реалі­зації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік— не перевищує 1 млн. грн.

Для визначення юридичних осіб, які мають можливість скори­статися спрощеною системою оподаткування, скористаємося схемою на рис. 1. Для визначення СПД— юридичних осіб, які мають можливість скористатися спрощеною системою оподаткування, скористаємося алгоритмом, наведеним на рис. 1. Як бачи­мо, аналізуючи схему алгоритму перейти на сплату податків за спрощеною системою оподаткування можуть лише ті суб'єкти малого підприємництва (СМП)/ які відповідають вимогам, ви­значеним п. 1,4 та 7 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів підприєм­ницької діяльності» зі змінами та доповненнями, внесеними Ука­зом Президента України від 28.06.1999 р. № 746/99.

 

 

 

Для здійснення діяльності за спрощеною системою оподатку­вання платник податків—юридична особа повинен отримати у ДПІ Свідоцтво про право сплати єдиного податку Письмова заява про видачу свідоцтва (додаток 20) повинна бути подана платником податків до ДПІ за місцем державної реєстрації не пі­зніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податково­го) періоду (кварталу). Обов'язковою умовою, що надає право СПД малого бізнесу на отримання відповідного документа.? сплата до бюджету всіх податків та обов'язкових платежів, тер­мін сплати яких настав на дату подання заяви.

У поданій платником заяві, за формою, встановленою наказом ДПА України від 12.10.1999р. №555, платник визначає обсяг виручки від реалізацїі продукції (товарів, робіт, послуг), май­на та основних фондів на поточний рік як підсумок фактичної виручки від реалізації на дату подання заяви до ДПІ та розрахун­кового обсягу виручки від реалізації за решту місяців (місяць), виходячи з середньої місячної фактичної виручки за період, що передує переходу. Механізм визначення виручки від реалізації (фактичної та розрахункової) на поточний рік наведено у табл.1.

Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України «Про роз'яснення Указу Президенту України від 3 липня 1998 р. №727» від 16.03.2000р. №507 зі змінами та доповненнями під словом «рік» слід розуміти календарний рік, тобто з 1 січня по 31 грудня. Тому якщо обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній календарний рік у СПД— юридичної особи перевищив 1 млн. гри., то такий плат­ник податків не може застосовувати у поточному році спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Приклад 1. Підприємство знаходиться на загальній системі оподаткування. Середньооблікова чисельність працюючих, у то­му числі за договорами цивільно-правового характеру, складає на підприємстві 45 чоловік. Обсяг виручки від реалізації продукції за попередній календарний рік— 3000 тис. грн. За сім місяців поточного року він склав 210 тис. грн. До ДПІ подана заява у серпні поточного року з метою переходу на спрощену систему оподаткування з 1 жовтня.

Розв'язок

Розрахунковий обсяг виручки на поточний рік дорівнює 360 тис. грн. (210 + 210 / 7 • 5). Незважаючи на те, що СМП не встановлено перевищення законодавчого обмеження обсягу реалі­зації у сумі 1000 тис. грн. та чисельності 50 осіб, у поточному році він позбавлений можливості перейти на сплату єдиного податку.

Не мають такої можливості перейти на сплату єдиного також СМП, у статутному капіталі яких частки вкладів, що належать юридичним особам-учасникам та засновникам, які самі не є СМП, складає понад 25 % (рис. 1).

Приклад 2. Засновником ТОВ «Ремтехніка» є сільськогоспо­дарські товаровиробники району, частка вкладів яких у статут­ному фонді (капіталі) товариства складає: СТОВ «Перемога» — 3,6%, СТОВ «Вітчизна»— 8,5%, СК «Агроінвест»— 16,4%. Решту фонду складають внески фізичних осіб. У попередньому календарному році обсяг виручки від реалізації продукції та на­дання послуг склав 850 тис. грн., Середньооблікова чисельність працюючих— 15 осіб. У березні поточного року товариство по­дало заяву до ДПІ на перехід на спрощену систему оподаткуван­ня. Обсяг фактичної виручки за січень-лютий місяць склав 90 тис. грн.

Розв'язок

Розрахункова виручка на березень-грудень поточного року — 450 тис. грн. (90 тис. / 2 • 10). Незважаючи на те, що обсяги виру­чки за поточний та за попередній календарні роки не перевищують 1 млн. грн. (540 тис. грн. та 850 тис. грн. відповідно) вищенаведений суб'єкт малого підприємництва не має законодавчих підстав для переходу на спрощену систему оподаткування у зв'язку з перевищенням встановленої межі щодо частки заснов­ників на 3,5 % [(3,6 + 8,5 + 16,4) - 25,0)].

Новостворені суб'єкти малого бізнесу мають право перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності з того квар­талу, в якому проведено їх державну реєстрацію. Так, станом на 01.01.2003р. із 115,6 тис. платників податків, які сплачували єдиний податок, 12,2 тис. суб'єктів підприємництва, або 10,5%, були зареєстровані у 2002 році як новостворені. Дані по Україні щодо чисельності суб'єктів малого підприємництва — юридич­них осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, наведено у табл. 2.

 

Повернення до раніше встановленої системи оподаткування СМП можуть здійснювати з початку наступного кварталу у разі подання заяви до податкових органів не пізніше ніж за 15 днів до закінчення звітного кварталу.

Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, об­ліку та звітності СПД може прийняти не більше одного разу про­тягом календарного року. Податкові органи зобов'язані протягом 10 робочих днів безплатно видати свідоцтво на право сплати єдиного податку або надати письмово мотивовану відмову.

При порушенні СМП умов визначення їх платниками єдиного податку (чисельності працюючих та обсягу виручки) вони пови­нні перейти на загальну систему оподаткування обліку та звітно­сті, починаючи з наступного звітного кварталу. СПД, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відва­нтажену продукцію, крім готівкового та безготівкового.

З 1 липня 2005 року до прийняття Закону України «Про спро­щену систему оподаткування» спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва не поширю­ється на:

• суб'єктів підприємницької діяльності, які провадять діяль­ність у сфері грального бізнесу (в т. ч. діяльність, пов'язану із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням ло­терей (у т. ч. державних) та розіграшів з видачею грошових ви­грашів у готівковій або майновій формі), здійснюють обмін іно­земної валюти;

• суб'єктів підприємницької діяльності, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов'язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакциз­них товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пали­вно-мастильних матеріалів;

• суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють опе­рації у сфері обігу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України від 01.06.2000 р. № 1775-ІП «Про ліцензування певних видів госпо­дарської діяльності» (зі змінами та доповненнями).

За спрощеною системою оподаткування також можуть пра­цювати фізичні особи— суб'єкти підприємницької діяльності. Для цього кожна особа, будь то громадянин України, іноземець або фізична особа без громадянства, повинні подати заяву до ДГП за місцем проживання із зазначенням видів діяльності, якими він передбачає займатися. Одночасно фізична особа має право на самостійне обрання способу оподаткування доходів, а саме:

• за фіксованим розміром сплати прибуткового податку з громадян шляхом придбання патенту;

• за спрощеною системою оподаткування шляхом отриман­ня свідоцтва про сплату єдиного податку;

• за загальною (звичайною) системою оподаткування.

За наявності перевищення рівня валового доходу за останні 12 місяців у сумі 7000 нмдг (119 тис. грн.) підприємець— платник фіксованого податку повинен перейти на сплату єдиного податку, якщо місцевою радою встановлено ставку єдиного податку на та­кий вид діяльності, або на загальну систему оподаткування з на­ступного після такого перевищення місяця (кварталу, року), залежно від того, за який період сплачено фіксований податок. Відповідальність за достовірність наведених даних покладається на підприємця.

Порядок застосування спрощеної системи оподаткування, об­ліку та звітності регулюється Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. за №727 в редакції Указу Президента України від 28.0б.1999р. за №746/99. Відпо­відними законодавчими актами для фізичних осіб—підприємців, які бажають отримати свідоцтво про сплату єдиного податку встановлені певні умови:

• протягом календарного року в трудових відносинах з платником, включаючи членів їхніх сімей, мас перебувати не більше 10 осіб;

• обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, по­слуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. грн.;

• не проводиться торгівля лікеро-горілчаними, тютюновими виробами та паливно-мастильними матеріалами;

• фізична особа не є виробником та імпортером підакцизних товарів, не здійснює діяльність у сфері трального бізнесу;

• платник не застосовує при розрахунках бартерні (товарооб­мінні) операції.

Ставка єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва— фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації у фіксованому розмірі залежно від виду діяльності в межах від 20 до 200 грн. на місяць, який збільшуєть­ся у разі використання найманої особи, включаючи членів його сім'ї на 50 відсотків за кожну особу. Розмір єдиного податку не залежить від розміру чистого доходу підприємця. За умови, що обсяг виручки платника єдиного податку на календарний рік пе­ревищив 500 тис. грн., підприємець повинен перейти на загальну систему оподаткування.

Для переходу на сплату єдиного податку фізична особа пови­нна подати заяву до ДПІ не пізніше ніж за 15 днів до початку зві­тного податкового кварталу, а також платіжний документ про сплату податку та розрахуватися повністю по всіх податках за попередній період, якщо підприємець до цього часу використо­вував іншу форму оподаткування. ДПІ зобов'язана протягом де­сяти робочих днів видати безплатно свідоцтво про право сплати єдиного податку.

Право сплати єдиного податку за звітний період залишено за платником. Отже, підприємець може сплачувати його як за квар­тал, півріччя, рік, так і щомісяця. У разі щомісячної сплати спла­та здійснюється не пізніше 20 числа місяця, наступного за тим, в якому здійснювалася попередня сплата єдиного податку. Тобто до 20 грудня підприємець сплачує податок за січень, до 20 січ­ня — за лютий і т. д. Якщо він здійснює декілька видів діяльнос­ті, для яких встановлено різні ставки єдиного податку, то придбаває одне Свідоцтво і сплачує податок за цими видами діяльності за більшою ставкою.

Приклад 3. Підприємець планує здійснювати декілька видів господарської діяльності:

— роздрібною торгівлею продовольчими товарами;

— переробкою м'яса та рибопродуктів;

— наданням послуг автостоянки.

Згідно з рішенням місцевої районної ради встановлено такі ставки єдиного податку на місяць: роздрібна торгівельна діяль­ність продовольчими товарами— 150грн., переробка м'яса та рибопродуктів— 180грн., надання послуг автостоянки — 100 грн. Платник єдиного податку використовує працю найманих працівників. У цьому випадку фізична особа — суб'єкт підпри­ємницької діяльності повинен сплачувати щомісяця 180 грн. (найбільша ставка податку) та додатково за кожну найману особу 50 % від 180 грн. Всього — 630 грн. (180 + 0,5 • 180 • 5).

Для платника єдиного податку —фізичної особи встановлю­ються звітні періоди, що дорівнюють кварталу. Протягом п'яти днів після закінчення звітного періоду (кварталу) платник подає до податкового органу звіт встановленої форми, в якому, зокре­ма, зазначається:

— види підприємницької діяльності, які здійснювалися протя­гом звітного кварталу;

— фактична чисельність працівників у звітному кварталі;

— сума фактично сплаченого єдиного податку у звітному квар­талі;

— обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звіт­ний квартал наростаючим підсумком з початку терміну дії Сві­доцтва про сплату єдиного податку в календарному році.

Форма звіту СПД — фізичної особи — платника єдиного пода­тку наведено у додатку 3 до Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку (додаток 21), затвердженого наказом ДПА Украї­ни від 29.10.1999 р. за № 599 зі змінами та доповненнями.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-08-12; просмотров: 556; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.141.41.109 (0.008 с.)