Спрощена система оподаткування, обліку та звітності

На спрощену систему оподаткування (єдиний податок) можуть стати як фізичні особи – підприємці так і юридичні особи. Спрощена система оподаткування в Україні дає право не платити безліч податків і зборів, що спрощує ведення бухгалтерії.

З 1 січня 2015 року завдяки Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 р. № 71-VIII замість шести груп платників єдиного податку залишилось чотири.

Такі групи платників єдиного податку, як 3, 5 (фізособи-підприємці) та 4, 6 (юрособи), об’єднали в одну групу. Наразі усі ці суб’єкти господарювання належать до оновленої 3 групи.

До складу єдиного податку включили колишній фіксований сільськогосподарський податок. Так, сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільгосптоваровиробництва за попередній податковий рік ³ 75 %, відносяться до 4 групи спрощенців.

Також збільшено поріг граничного доходу для перебування в тій чи іншій групі. Для 1 групи – із 150 тис. грн. на рік до 300 тис. грн., для 2 групи – з 1 млн грн. до 1,5 млн грн., а для усіх екс-єдинників 3, 4, 5, 6 груп, які наразі належать до загальної 3 групи, – збільшено до 20 млн грн. (було 3 млн грн., 5 млн грн. та 20 млн грн., відповідно). Основні оновлені умови роботи на ЄП наведено нижче в таблиці.

Нові платники єдиного податку 4 групи – екс-ФСПшники – далі сплачують податок у вигляді відсотка від нормативної грошової оцінки за оновленим п. 293.9 ПКУ, щоправда, ставки збільшено втричі.

Основні умови роботи і ставки єдиного податку

Групи платників єдиного податку	Для кого призначена група	Основні умови перебування в групі	Ставка єдиного податку
Річний обсяг доходу не вище (грн.)	Кількість працівників не більше (осіб)
Перша група	Фізособи-підприємці	300 000		У межах до 10 % розміру мінімальної заробітної плати* (до 121,80 грн. у 2015 р.)
Друга група	Фізособи-підприємці	1 500 000		У межах до 20 % розміру м...
Третя група	Фізособи-підприємці Юридичні особи	20 млн.грн.	Не обмежена	2% в разі сплати ПДВ 4% для неплатників ПДВ

Перехід на єдиний податок

Згідно ПКУ суб’єкт господарювання на загальній системі, може перейти на єдиний податок лише один раз протягом календарного року. Для цього треба подати заяву до податкової інспекції не пізніше 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, також подається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Якщо платник єдиного податку перевищив граничний об’єм доходу, то тоді платник єдиного податку повинен або перейти в наступну групу або на загальну систему оподаткування.

Порядок нарахування і терміни сплати єдиного податку.

Платники єдиного податку першої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески.

Платники єдиного податку другої – шостої груп подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Платники єдиного податку першої та другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої та другої групи здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

 

Платники єдиного податку першої та другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листками) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом десяти календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) ПнП;

2) ПДФО у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;

3) ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 цього Кодексу;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

Фіксований сільськогосподарський податок

Для підтримки і покращення функціонування аграрного сектора економіки та для зменшення податкового тиску на сільськогосподарських товаровиробників сільгосптоваровиробникам надано можливість використовувати альтернативну систему оподаткування у вигляді сплати фіксованого сільськогосподарського податку, який якнайкраще враховує специфіку сільськогосподарської діяльності.

З 1 січня 2015 року фіксований с/г податок віднесений до четвертої групи Єдиного податку.

Платник податку: с/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній звітний рік не менше 75%, відсутня недоїмка.

Платники ФСП не є платниками:

1. податку на прибуток підприємств,

2. збору за спеціальне використання води,

3. збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності у частині провадження торговельної діяльності,

4. земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Об’єкт оподаткування: площа с/г угідь, земель водного фонду, що перебуває у власності с/г товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

База оподаткування: нормативна грошова оцінка (проведена 01.07.1995)

– 1 га с/г угідь,

– 1га ріллі земель водного фонду в АР Крим, області.

Базовим податковим (звітним) періодом для ФСП, є календарний рік (починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року).

Розрахунок податку та терміни сплати. Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку за станом
на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік.

Сплата цього податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку до місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки.

Для платників 4 групи (сільгоспвиробників) розмір ставок податку з 1 га сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування. У відсотках бази оподаткування він становить:

 

Таблиця 4

Ставки податку