Формирование фактической себестоимости материалов, поступающих на склад

Материалы принимаются к бух.учету или на баланс по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость определяется по разному в зависимости от ситуации, при которой объекты поступают в организацию:

1.Покупка материалов

Факт.с/с материалов= Покупная стоимость, без НДС+ТЗР

2.Поступление материалов как вклад в уставный капитал

Факт.с/с= Согласованная стоимость+ТЗР

3.Поступление материалов безвозмездно

Факт.с/с= Рыночная стоимость+ТЗР

Особенности оценки и учета неотфактуренных поставок и материалов в пути

Неотфактуренные поставки – это материалы, которые поступили без сопроводительных документов. Такие материалы принимаются к учету в условной оценке – по учетным ценам., оформив акт о приемке.

Материалы в пути- это материалы, по которым сопроводительные документы, выписанные поставщиком, поступили к покупателю, а сами материалы еще не поступили. В этом случаем стоимость материалов отражается в учете согласно сопроводительным документам.

Учет материалов на складах и его взаимосвязь с учетом в бухгалтерии

Учет материалов на складе ведется кладовщиком в карточках складского учета, при этом карточка открывается на каждый номенклатурный номер материала, а записи ведутся в натуральном выражении. В конце месяца остатки по данным карточек таксируются и сверяются с данными бух.стоимостного учета.

В настоящее время в условиях автоматизации учета возможно параллельное ведение и на складе и в бухгалтерии движение материалов по их номенклатурным номерам как в натуральном, так и в стоимостном выражении. В любом случае в конце месяца данные складского учета сверяются с данными бух.учета.

Учет отпуска и прочего выбытия материалов со складов: в производство и контроль за их использованием; учет продажи неиспользованных материалов; учет отходов производства; учет передачи материалов в счет вклада в уставный (складочный) капитал; по договору мены; по договору простого товарищества и др.

Учет отпуска материалов (в производство):

1)без использования счета 15

Д20 К10, 10 тзр – отпущены материалы на производство продукции в оценке по фактической себестоимости Д25 К10, 10 тзр – отпущены материалы на производственные нужды в оценке по фактической себестоимости Д26 К 10, 10 тзр – отпущены материалы на общехозяйственные нужды в оценке по фактической себестоимости Д23 К10, 10 тзр – отпущены материалы в цеха вспомогательного производства в оценке по фактической себестоимости 2) с использованием счета 15:

Д20 К10, 16 - отпущены материалы на производство продукции в оценке по фактической себестоимости Д25 К10, 16 - отпущены материалы на производственные нужды в оценке по фактической себестоимости Д26 К10, 16 - отпущены материалы на общехозяйственные нужды в оценке по фактической себестоимости Д23 К10, 16 - отпущены материалы в цеха вспомогательного производства в оценке по фактической себестоимости Учет отпуска материалов (продажа):

Д91 К10, 10тзр – списываются проданные материалы в оценке по фактической себестоимости (без использования счета 15) Д91 К10, 16 – списываются проданные материалы в оценке по фактической себестоимости (с использованием счеа 15)

Д62 К91 – отражена выручка от продажи материалов

Д91 К68 – начислен НДС по проаднным материалам

Д91 К99 – отражена прибыль от продажи материалов

Д99 К91 – отражен убыток от продажи материалов

Учет отходов производства:

Это учет, в ходе которого отходы, используемые для изготовления основной продукции, во вспомогательных цехах для хозяйственных нужд или реализации (возвратные или ценные отходы) и уменьшающие сумму затрат производства, списывают по кредиту счета "Основное производство" в дебет материальных счетов на уменьшение затрат по статье "Материалы" (Д10 К20). На основании накладных, по которым сданы отходы, составляют группировочную ведомость. В ней указываются: номер цеха, откуда поступили отходы (кредитуемые счета, заказ, статьи расхода) и дебетуемые счета.

Учет передачи материалов в счет вклада в уставный (складочный) капитал:

Д91 К10 – отгружены материалы учреждаемой организации

Д91 К10, Д10 К91 – разница между оценочной и учетной стоимостью

Д58 К91 – отражена передача материалов в качестве вклада в УК другой организации Учет передачи материалов по договору мены:

Д62 К91 – отражена передача материалов по договору мены

Д91 К10 – отражено списание передавемых материалов с баланса организации

Д91 К68 – отражена сумма НДС, начисленная на передаваемые материалы

Д60 К62 – зачитывается задолженность второй стороны по договору мены

Учет передачи материалов по договору простого товарищества:

Д58 К10 – переданы материалы в качестве вклада по договору просто товарищества

Учет движения материалов, переданных в переработку на сторону:

Д10.7 К10 – переданы материалы для переработки другой организации

Д20 К10.7 – от другой организации получены готовые изделия из переданных ей в обработку материалов Д20 К60 – списаны работы по переработке материалов

Д43 К20 – оприходована готовая продукция из переданных в переработку материалов Д19 К60 – отражен НДС по работам по переработке материалов

Д60 К51 – оплачены работы переработчика

Д68ндс К19 – принят к возмещению из бюджета НДС

Учет материалов, полученных в переработку и на ответственное хранение:

Д003 – получены материалы для переработки

К003 – отпущены материалы для переработки в производство

Д20 К23,25,10 – фактические расходы про производству продукции

Д90 К20 – калькуляция себестоимости работ по переработке материалов

Д002 – готовые изделия оприходованы на склад

К002 – готовые изделия отгружены потребителю

Д62 К90 – отражена задолженность организации по оплате работ по переработке материалов Д90 К68ндс – НДС на работы по переработке

Д51 К62 – оплачены работы по переработке сырья

Д90 К99 – отражена прибыль от оказания работ по переработке материалов

Инвентаризация материалов, порядок проведения, выявления и регулирования разниц

Организации обязаны проводить инвентаризацию материалов: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме материальных ресурсов, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года; при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи материалов; в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; в случае расхождений между данными бухгалтерского и складского учета.

Бухгалтерия к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись материалов. Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей по форме № инв-18 и оцениваются по фактической себестоимости.

Материалы, оказавшиеся в излишке, подлежат зачислению на баланс по фактической себестоимости (в дебет счета 10 «Материалы» с кредита счета 91-1 «Прочие доходы»).

Недостача ценностей списывается со счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По решению руководителя организации сумма недостач в пределах норм естественной убыли (если такие нормы установлены) относится на издержки производства (в дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).

Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на материально ответственных лиц (в дебет субсчета 73.3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).

В случае взыскания стоимости материалов с материально ответственных лиц по рыночным ценам, разница между фактической себестоимостью и рыночной ценой подлежит списанию на финансовые результаты. До взыскания с виновного лица указанная разница учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98.4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

Потери материалов от стихийных бедствий относятся на финансовые результаты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 10 «Материалы»).