Объект и субъект налогообложения.

Плательщиками налога на прибыль являются организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность и имеющие объект налогообложения - прибыль.

При этом плательщиками налога признаются российские организации, а также иностранные организации, как осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянные представительства, так и не осуществляющие в России такую деятельность через постоянные представительства, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

К российским организациям относятся организации, в том числе бюджетные, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами, включая созданные на российской территории предприятия с иностранными инвестициями.

Филиалы и другие обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет, также уплачивают налог на прибыль.

Объектом налогообложения при исчислении налога на прибыль является полученная прибыль.

Прибылью признается:

-для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ;

-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ;

-для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.

Налогооблагаемая прибыль.

Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы, порядок определения и состав которых регламентируются, соответственно, статьями 249 и 250 НК РФ. Следует учесть, что перечень внереализационных доходов, поименованных в статье 250 НК РФ, не закрыт и все доходы, возникшие у налогоплательщика и отвечающие определению дохода, данному в статье 41 НК РФ, подлежат налогообложению. Исключение составляют лишь доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ.

Налоговая база, ставки налога на прибыль, порядок исчисления.

(нет)

Налог на доходы физических лиц, характеристика основных элементов.

(нет)

Косвенные налоги в системе налогообложения.

Социально-экономическая сущность косвенных налогов, их функции.

Преимущества косвенных налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бюджета. При умелом использовании, косвенные налоги могут быть эффективными финансовыми инструментами регулирования экономики.

Во-первых, косвенным налогам характерно быстрое поступление.

Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти полного поступления.

В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов.

В-четвертых, косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство. Используя все свои возможности и инструменты, оно должно обеспечить соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет.

В-пятых, косвенные налоги влияют на потребителей. При умелом их использовании государство может регулировать процесс потребления, сдерживая его в одних направлениях и стимулируя в других.

Налог на добавленную стоимость (НДС), его основные элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ):

-реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

-передача на территории Российской Федерации товаров (вы­полнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

-передача товаров на безвозмездной основе, товарообменные (бартерные) операции.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) в общем случае определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

С 1 января 2008 г. налоговым периодом признается квартал. Это позволяет снизить объем документов, предоставляемых налогоплательщиком в налоговые органы, и также дает возможность налогоплательщикам использовать суммы налога, которые ранее уп­лачивались ежемесячно, в качестве оборотных средств.

По налогу на добавленную стоимость существует три ставки: 0, 10 и 18%.

Порядок исчисления налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.

Порядок исчисления налога

В целях правильного исчисления налога необходимо установить момент определения налоговой базы. С 1 января 2006 г. установлено, что им является наиболее ранняя из следующих дат:

-день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имуществен­ных прав;

-день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имуществен­ных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Ранее момент определения налоговой базы устанавливался в за­висимости от принятой учетной политики: день отгрузки или день оплаты.

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат следующие суммы налога (ст. 171 НК РФ):

-предъявленные при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченных им при вво­зе товара на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления;

-предъявленные покупателю и уплаченные продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет, в случае возврата этих товаров или отказа от работ и услуг;

-уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Порядок и сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму нало­говых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница под­лежит возмещению налогоплательщику (ст. 173 НК РФ).

Уплата НДСпроизводится (ст. 174 НК РФ):

-ежемесячно по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

-поквартально налогоплательщиками с ежемесячными в тече­ние квартала суммами выручки (без учета НДС), не превышающими 2 000000 руб., не позднее 20-го числа месяца, следующего за истек­шим кварталом;

-по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, одновременно с уплатой таможенных платежей.

Акцизы – индивидуальный косвенный налог.

Акцизы - это разновидность косвенного налога, включаемого в структуру цены отдельных видов товаров. Как правило, акцизами облагаются высокорентабельные товары для изъятия в пользу госу­дарственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. При выборе продукции, на которую могут быть установлены акциз­ные ставки, необходимо уделять внимание не только фискальным возможностям этого налога, но и уровню доходов потенциальных потре­бителей. При необоснованном завышении цен возможны различные негативные явления (нелегальное производство подакцизных товаров, социальная напряженность общества).

Правила взимания акцизов.

Объектами налогообложения признаются (п. 1 ст. 182 НК РФ):

-реализация подакцизных товаров собственного производства (в том числе на безвозмездной основе и при натуральной оплате);

-использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, производящими их из собственного сырья и (или) осуществляющими оптовую или оптово-розничную торговлю нефтепродуктами;

-оприходование организациями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов (в каче­стве готовой продукции), самостоятельно произведенных из собствен­ного сырья или полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья;

-продажа конфискованных или бесхозных подакцизных това­ров, от которых произошел отказ в пользу государства;

-ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Россий­ской Федерации;

-передача в структуре организации произведенных подакциз­ных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

-иные операции, предусмотренные законодательством.