Особенности учета деловой репутации

В составе НМА особое место занимает «деловая репутация» компании. Для ее обозначения часто также используют без перевода английский термин «гудвилл».

Деловая репутация, стоящая особняком в ряду других нематериальных активов, настолько отличается от них по методам оценки, способам приобретения, методам амортизации, способам выбытия, что возникает вопрос об уместности ее включения в данную группу.

Для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на основе прав собственности, планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено использование счета 04 «Нематериальные активы», где они отражаются по видам. На этом же счете учитывается деловая репутация компании.

Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов

НМА могут выбывать при следующих ситуациях:

1)Продажа НМА

Д91/2К04 – списывается остаточная стоимость НМА

Д05К04 – списывается амортизация по продаваемому объекту НМА

Д62К91/1 – предъявлен покупателю счет-фактура за продаваемый объект НМА

Д91/1К68 – начислен НДС по продаваемому объекту НМА

Д91/9К99 – Прибыль от продажи НМА или Д99К91/9 – убыток от продажи НМА

2)Списание объекта в связи с тем, что он перестал приносить доход организации

Д91/2К04 – списывается остаточная стоимость списываемого объекта

Д05К04 – списывается амортизация по списываемому объекту

Д99К91/9 – отражен убыток от списания неполностью самортизированного объекта НМА

3)Передача НМА безвозмездно

Д91/2К04 – списывается остаточная стоимость безвозмездно передаваемого объекта

Д05К04 – списывается амортизация по безвозмездно передаваемому объекту

Д91/2К68 – начислен НДС по безвозмездно переданному объекту НМА

Д99К91/2 – списан убыток при безвозмездной передаче

4)Передача имущества как вклад в уставный капитал др.организации называется финансовым вложением

Д58К04 – списывается остаточная стоимость НМА как вклад в уставный капитал др.организации

Д05К04 – списана амортизация по НМА

В настоящее время отсутствуют рекомендации по документальному оформлению движения нематериальных активов. Поэтому организации должны сами разрабатывать формы соответствующих документов исходя из требований Федерального закона «О бухгалтерском учете», в котором установлен перечень обязательных реквизитов в документах. В соответствии с особенностями нематериальных активов в документах по их поступлению и выбытию должна быть дана их характеристика, указаны порядок и срок использования, первоначальная стоимость, срок полезного использования, способ начисления и норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации и некоторые другие реквизиты.

 

5. Материалы, их классификация, оценка и отражение в учете их движения.

Материально-производственные запасы, их состав, (принципы оценки,) нормативное регулирование их учета.

Материалы являются частью МПЗ(материально-производственные запасы), их учет регулируется ПБУ 5/01 «Учет МПЗ».

В качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

· используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи;

· используемые для управленческих нужд организации.

Материалы – это объекты, которые соответствуют одному из следующих критериев:

- объекты сразу потребляются физически в момент передачи их в эксплуатацию,

- объекты при передачи в эксплуатацию не потребляются физически одномоментно, но служат менее 1 года,

- объекты физически одномоментно не потребляются, служат больше года, но стоимостью меньше 20т.р.

Классификация материалов:

По роли и назначению в процессе производства:

1.Сырье и материалы(10.01) – эти объекты физически входят в состав выпускаемой ГП

2.Покупные полуфабрикаты(10.02) – роль такая же как по сырью и материалам, т.е. физически входят в состав выпускаемой продукции, но до этого были в значительной мере обработаны

3.Топливо(10.03) – используется для получения энергии

4.Тара и тарные материалы(10.04) – назначение состоит в том, что они используются для сохранения качества ГП

5.Запасные части(10.05) – используются для ремонта основных средств

6.Прочие материалы(10.06) – отходы (возвратные), оцениваются по цене возможного использования

7.Материалы переданные на переработку на сторону (10.07)

8.Строительные материалы (10.08)

9.Инвентарь и хоз.принадлежности (10.09)

10.Специальные инструменты и одежда

По принадлежности: 1. Собственные (сч.10). 2. Принятые на ответственное хранение (сч. 002). 3. Принятые в переработку (сч. 003)

По наличию документов: 1. Отфактурованные 2. Неотфактурованные (т.е. материалы поступили по договору, но оригиналы отгрузочных документов не получены)

По месту нахождения: 1. Материалы на складах 2. Материалы в переработке 3. Материалы в пути.

Материалы принимаются к бух.учету или на баланс по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость определяется по разному в зависимости от ситуации, при которой объекты поступают в организацию:

1.Покупка материалов

Факт.с/с материалов= Покупная стоимость, без НДС+ТЗР

2.Поступление материалов как вклад в уставный капитал

Факт.с/с= Согласованная стоимость+ТЗР

3.Поступление материалов безвозмездно

Факт.с/с= Рыночная стоимость+ТЗР

В Бух.учете действует принцип единства оценки, т.е. если материалы принимаются к учету по факт.с\с, то и списываться они должны в оценке по факт.с\с.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

-по себестоимости каждой единицы;

-по средней себестоимости;

-по себестоимости первых по времени приобретений (способ ФИФО);

-по себестоимости последних по времени приобретений (способ ЛИФО).

Способ оценки по каждой группе (виду) запасов закрепляется как элемент учетной политики организации.

Документальное оформление поступления материалов:

1.Если количество и качество поступивших материалов соответствует данным сопроводительных документов (накладным и счетам-фактурам поставщиков), то оформляется приходный ордер или допускается оформлять поступления материалов сопроводительным документом поставщика, т.е. накладной поставщика с проставлением на ней штампа об оприходовании.

2.Если количество и качество поступивших материалов не соответствует сопроводительным документам, то обязательно составляют акт о приемке материалов на основании которого будут предъявлены претензия поставщику или транспортной организации.

Документальное оформление отпуска материалов:

1.Лимитно-заборная карта 2.Требование-накладная 3.Акт на списание материалов

4.Если материалы продаются на сторону, то выписывается Накладная на отпуск на сторону.

Нормативное регулирование:

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44-н (в ред. от 25.10.2010 г.)

2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н (в ред. от 24.12.2010 г.)

3. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" (в ред. от 21.01.2003 г.)

Учет поступления материалов

Учет поступления материалов может быть организован по двум методикам:

1. Без использования счета 15

Д10К60 – отражена покупная стоимость приобретенных материалов согласно накладной и счета-фактуре поставщика

Д19К60 – отражена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям на основании счета-фактуры

Д10\тзрК60 – отражена сумма расходов по доставке материалов

Факт.с\с формируется по Д10.

2. С использованием счета 15

Д15К60 – отражена покупная стоимость приобретенных материалов согласно накладной и счета-фактуре поставщика

Д19К60 – отражена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям на основании счета-фактуры

Д15К60 - отражена сумма расходов по доставке материалов

Факт.с\с формируется по Д15.

Д10К15 – отражена учетная стоимость поступивших материалов

Д16К15 – отражена сумма отклонения факт.с\с от учетной по поступившим материалам, если факт.>учетной или Д15К16,если факт.<учетной

 

Материалы могут поступать в организацию не только от поставщиков, но и при других ситуациях:

Д10К20 – поступление материалов из цеха на склад как возвратные отходы

Д10К91 – поступление материалов от разборки бракованной продукции

Д10К28 – поступление материалов от разборки бракованной продукции

Д10К71 – получены материалы, приобретенные подотчетным лицом

Д10К73\2 – получены материалы от виновного лица в порядке возмещения недостачи

Д10К66,67 – получены материалы по договору займа

Д10К98\2 – получены материалы безвозмездно

Д10К75 – поступление материалов как вклад в уставный капитал организации