Роль финансового состояния в процессе функционирования организации

Финансовое состояние предприятия является важнейшим этапом оценки его деятельности и финансового экономического благополучия, а также характеризует способность предприятия отвечать по своим долгам. Финансовое состояние это платежеспособность во времени с соблюдением условия финансового равновесия между собственными и заемными средствами[2].Анализ финансового состояния проводится на основании инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности. Основной целью проведения анализа финансового состояния организации на основе инструкции является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций – неплатежеспособными. Выводы, полученные на основе анализа, могут быть использованы в соответствии с законодательством в процессе производства по делам об экономической несостоятельности (банкротстве) организаций, а также при оценке их платежеспособности.

В качестве критериев оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются следующие показатели:

· коэффициент текущей ликвидности (К1)

· коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)

· коэффициент обеспеченности финансовыми обязательствами (К3)

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации – неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности организации имеет значение мене норматива.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности организации имеет значение менее норматива.

Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течении четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85. В случае признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации – неплатежеспособной осуществляется анализ зависимости установленной неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней[2].

Автор Савицкая Г. В. предлагает свое определение финансового состояния. Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Она характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью[18, с. 409].Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Главная цель анализа – своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности [18, с.410]. Савицкая А. Г. предлагает проанализировать структуру активов и пассивов бухгалтерского баланса. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т. е. пассив показывает откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие [18, с. 434]. Затем проводится анализ взаимосвязи актива и пассива баланса. Автор также предлагает оценить эффективность использования собственного и заемного капитала. Для этой оценки вычисляются три основных показателя доходности: общую рентабельность инвестированного капитала, ставку доходности заемного капитала, ставку доходности собственного капитала [18, с. 460]. Дале предлагается оценить производственно – финансовый ливеридж. По определению Ковалева В. В. производственно финансовый ливеридж – это потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры себестоимости продукции и объема ее выпуска [18, с. 470]. Он показывает, во сколько раз темпы прироста чистой прибыли превышают темпы прироста валовой прибыли. Далее проводится анализ платежеспособности и кредитоспособности. Для этого рассчитываются: абсолютный показатель ликвидности, общий коэффициент ликвидности, текущая платежеспособность и др. коэффициенты. Платежеспособность – это возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. В качестве критериев для оценки неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий используются следующие показатели: коэффициент ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Автор Иваровский П. Н. считает, что анализ выполнения финансовых показателей производится в непосредственной связи с выполнением производственных показателей. Необходимо установить, каким образом изменение объема строительно – монтажных работ, производительности труда, себестоимости и т. д. отражаются на финансовом состоянии организации. С другой стороны необходимо также изучить, как, в свою очередь, организация финансовой работы влияла на ход выполнения производственной программы. Только при увязке финансовой деятельности с ее производственной деятельностью можно сделать полный вывод о работе строительно-монтажной организации в целом.

Анализ должен вскрыть имеющиеся недостатки в финансовой и договорной работе и наметить пути их устранения. Источником анализа служит бизнес – план строительно-монтажной организации, бухгалтерский баланс на дату проведения анализа. К годовому отчету прилагается ряд отчетов и расшифровок, характеризующих содержание тех или иных финансовых показателей. Для детализации отдельных показателей используют документацию бухгалтерского отчета, отчетность планового и производственного отделов [9, с. 170]. Автор предлагает провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность характеризуется отвлечением средств из оборота строительно-монтажной организации и использования и использование их дебиторами. Своевременное взыскание этой задолженности является одним из важнейших условий нормального финансового состояния[9, с. 175]. Далее предлагается провести анализ использования кредитов банка. Следующим этапом является анализ платежеспособности организации. Производится расчет таких коэффициентов: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовыми обязательствами, коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами. Также проводится анализ актива и пассива бухгалтерского баланса.

Стражев В. И. различает внутренний и внешний анализ финансового состояния предприятия. Внутренний анализ осуществляется для нужд управления производством. Его результаты используются также для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Внешний анализ производится всеми субъектами анализа, содержание этого анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов и контролирующих органов.

Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа является:

· общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;

· изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;

· соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

· определение ликвидности и финансово устойчивости предприятия;

· долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового состояния [3, с. 7].